会计师事务所审计业务流程管理制度模版

业务流程管理（XX业规101号）.概述为规范本所业务流程，明确业务项目的管理控制程序与执行控制程序，制定本规程。本规程中的管理控制程序适用于所有业务，执行控制程序适用于财务报表审计业务（以下简称审计），其他业务参照执行。本规程的内容包括：（1）业务项目管理控制程序；（2）审计项目执行控制程序。为便于叙述和运用，本规程更多地采用了附表及其填表说明的表达方式，但不影响其效力，即附表及其填表说明与正文效力相同。.业务项目管理控制程序业务项目管理控制程序是根据中国注册会计师执业准则、本所质量与风险控制政策、内部管理体制制定的，它反映了本所各相关部门参与业务流程的程度；各相关部门通过在业务流程中设置控制点的形式来实现其参与，具体控制点及其内容、要求反映在《业务项目管理控制表》（附件1）中。本所所有业务项目均应按照业规102号《业务项目分级控制》的要求，针对不同的风险级别分别实施《业务项目管理控制表》中规定的管理控制程序。.审计项目执行控制程序审计项目执行控制程序是根据中国注册会计师审计准则制定的反映本所完成审计项目需实施的程序，具体内容、要求反映在《审计流程描述》（附件2）中。本所所有审计项目均应按照业规102号《业务项目分级控制》的要求，针对不同风险级别分别实施《审计流程描述》中规定的执行控制程序附件：1.业务项目管理控制表.审计流程描述.业务项目信息登记表.业务终止确认书

附件1业务项目管理控制表（试行）序号控制点控制文件/控制方式内容及要求一、业务承接1编制并批准《业务承接（保持）评价表》业务承接（保持）评价表.所有业务项目在实施前均需执行业务承接或保持评价程序。按照与地区、专业、行业相一致的原则，由相关项目负责合伙人或其指派的项目负责经理编制《业务承接评价表》或《业务保持评价表》，相关工作要求与格式已在《工作底稿格式与模板》（业规2XX号，业规6XX号）中进行了规定；.《业务承接评价表》或《业务保持评价表》需按照业规102号规定分别经主任会计师或其授权的副主任会计师或项目负责合伙人批准。2《业务约定书》登记、编号和盖章客户信息登记表、业务约定书业务约定书盖章前应完成如下工作：.《业务承接（保持）评价表》已经批准；.在业务约定书盖章之前，业务经办人需向总所质监与技术支持部提供客户名称以及业务性质，以供其按照业规107号进行有关独立性、诚信等方面的调查（消极，邮件，合伙人间相互监督）；.业务合同专用章管理部门对业务约定书进行登记、（预）编号、盖章，并通过编号与顶目、业务报告联系起来.表示业务承接完成。二、业务委派3业务委派略.主任会计师和授权的副主任会计师对全所以及分所内合伙人间的业务协调，项目负责合伙人委派项目负责经理；.项目负责经理通过工时系统组建项目团队，编制预算；.业务委派与业务报告个人签章密切相关，总所质监与技术支持部将按照业规115号通过定期审定证券期货签字注册会计师资格名单等加强对业务委派的监督。4项目立项略项目核算管理部门对业务项目进行立项（登记与编号），表示业务委派完成。三、业务实施（外勤工作）5项目实施工作底稿、请示与答复，董事会决议.按照审计流程（执行控制程序）执行审计程序、编制工作底稿（包括业务报告）；.执行项目组内部的复核（包括业务报告）；.按照业规105号规定，所有项目组无法解决的问题或争议事项分别由质监与技术支持部答复或董事会作出决议等。四、业务报告流转控制6业务报告编号流转表业务经办人发起业务报告流转流程，包括填写客户名称、业务性质、业务约定书号和项目号等报告信息；质监与技术支持部按照业规116号对业务报告进行编号，表示外勤工作完成。2

序号控制点控制文件/控制方式内容及要求7业务报告项目组外部复核流转表，复核记录.项目质量控制复核，按照业规102号规定，A类业务项目需执行项目质量控制复核，并将复核意见转发分所质监主管。.技术专项复核按照业规102号规定，所有业务项目需由质监与技术支持部进行技术专项复核。.税务专项复核按照业规102号和104号规定，部分业务项目执行税务专项复核。.IT专项或按照业规102号和104号规定，部分业务项目执行IT专项复核。.管理咨询专项复核，按照业规102号和104号规定，部分业务项目的管理建议书、内控审核报告等执行管理咨询专项复核。8报告签发流转表按照业规102号规定，所有业务报告需经主任会计师，或授权的副主任会计师或其他合伙人签发。报告签发人应对流转表“报告签发”栏之前的所有项目进行如下形式检查，满足要求后进行签发：(1)相关人员已签署；(2)相关签字人员符合业规要求；(3)该项目所有已报告的未决事项、重大分歧均已解决。9业务报告打印、校对、复印与装订流转表.所有业务报告需由文印部门按照业规109号统一打印、复印与装订，打印前应检查业务报告的排版是否符合业规109号的标准，不符合规定的应予以修正或退回业务部门；.业务人员校对。10业务报告个人签章流转表本所业务报告个人签章按照业规115号规定执行。11业务报告盖章与业务报告信息的登记、审核和汇总流转表、授信公章使用登记表、业务项目信息登记表.本所业务授信公章由质监与技术支持部门按照业规114号负责管理。.业务报告盖章前应完成业务报告信息的登记、汇总和审核(表示业务报告完成)：(1)业务部门在加盖授信公章前应当将《业务项目信息登记表》编写完整，质监与技术支持部门负责对其进行审核；(2)质监与技术支持部门应将项目信息表中的业务信息定期进行汇总，对内形成业务台账，对外进行业务报备；(3)与业务约定书编号、项目编号联系起来。.业务报告的补充与修订(1)按《业务报告补充与修订签证单》程序办理；(2)补充、修订业务报告信息。五、业务结束12业务档案归档业务档案.业务人员按照业规106号规定，将工作底稿整理后交档案管理人员，并在系统中进行登记，表示底稿已整理。.档案管理人员按照业规106号规定，将工作底稿归档，并在系统中进行登记，表示底稿已归档。3

序号控制点控制文件/控制方式内容及要求13业务终止确认业务终止确认书业务终止的确认由原业务承接与保持审批人负责。具体要求和程序如下：（1）对已承接的业务但因各种原因（包括因执业风险原因本所主动终止）提前终止的业务项目，项目负责合伙人应关注终止该项业务相关的风险，必要时征求法律顾问的意见；（2）如果已签订合同的，还应按照合同管理制度、客户管理制度等履行相关程序，已经预收款的还应按照财务制度履行相关程序；（3）项目负责合伙人填制《业务终止确认书》并经该业务承接与保持审批人签署，交客户管理部门、财务部门。14客户回访转入客户部，客户部门回访。注：1、业务项目管理控制程序需与本所协同管理系统衔接，目前该系统正在修订，故本表为试行；2、项目核算管理部门将通过系统控制统一对业务项目的收入、成本进行核算。附件2审计流程描述步骤一、了解被审计单位及其环境（不含内部控制）并进行风险评估（不考虑内部控制）.针对被审计单位的具体情况，对以下内容进行全部或部分了解，并记录了解到的情况；同时随着审计的深入需不断修订、补充所了解到的情况，直至审计完成。（1）被审计单位的性质；（2）被审计单位的目标和战略（3）被审计单位财务衡量指标（4）市场及环境的影响（5）主要股东，债权人及利益相关者的影响其中，被审计单位的性质决定其目标和战略，目标和战略决定企业的财务衡量指标，这五个方面共同构成企业与财务报表认定的固有风险.针对上述了解到的情况，分析他们是如何影响被审计单位的业务风险的并确定是否为重大风险，考虑舞弊风险；记录前述所做的分析、判断，同时随着审计的深入需不断修订、补充，直至审计完成。.从业务风险中找出重大审计风险及所影响的财务报表认定及内控应做步形成风险评估结果汇总表。步骤二、确定PM（重要性水平）,TE（可容忍错报ISAD（细微错报）有关：?乂、1仄SAD金额的确定参见《审计重要性与审计抽样》业规305号）。步骤三、明确重要帐户、重要披露，及重大认定的重大错报风险.考虑重要帐户的依据包括性质与金额。.性质的判断从“步骤一”中获得。.金额的依据：（1）资产、利润表科目夕£;（2）负债、所有者权益一一职业判断。步骤四、识别重大流程.重大帐户涉及的流程被称为重大流程。.找出影响重大帐户的流程，找出并准备每个重大披露的信息。步骤五、了解重大交易流程及相关控制.画出流程图或文字描述。.写出出错点及控制点。.判断是否依赖控制。步骤六，初步判断风险，考虑是否做控制测试.审计风骷重大错报风险（固有风险X控制风险）X检查风险检查风险控制风险低中高固有风险低低低中高低中高.针对各个项目的相关认定检查风险低、中、高的不同水平，进行审计程序的裁减和样本规模的确定，有关要求参见《审计重要性与审计抽样》业规305号）。步骤七、通过控制测试确定风险判断是否正确控制测试及IT一般控制的测试所要求的数量标准参见审计重要性与审计抽样》业规305号）。步骤八、实质性测试针对不同认定，执行针对性的测试程序；针对不同的风险水平，确定不同的测试线，有关实质性测试所要求的数量标准参见《审计重要性与审计抽样》业规305号）。步骤九、重新评估重要性水平.编写审计总结。.重新评估重要性水平，即根据财务报表审定数重新计算的重要性水平是否还在确定范围内，如果超过确定范围最高标准比例的应追加审计程序。.确定审计意见，撰写审计报告。

附件3:业务项目信息登记表（采用软件的形式）客户信息部分企业名称（全称）企业编号集团编号邮编注册地址（格式）所属行业（下拉）单位性质（下拉）注册资本（万元）联系人联系电话（格式）法定代表人（或实际控制的自然人）项目信息部分风险级别（下拉）业务项目号报告日期合同编号合同金额项目负责合伙人项目负责经理外勤主管业务报告号（弹出一个表格）报告签字人（1）CPA证书号报告签字人（2）CPA证书号业务信息部分审计适用意见类型（下拉）资产总额负债总额所有者权益收入总额利润总额净利润业务类别（下拉，可增加）审阅适用业务类别（下拉，可增加）审核适用业务类别（下拉，可增加）司法会计鉴定业务类别（下拉，可增加）咨询适用业务类别（下拉，可增加）监管文书业务类别（下拉，可增加）备注下拉菜单说明:.所属行业A-农、林、牧、渔业，B-采矿业，C-制造业，D-电力、燃气及水的生产和供应业，E-建筑业，F-交通运输、仓储和邮政业，G-信息传输、计算机服务和软件业，H-批发和零售业，I-住宿和餐饮业，J-金融业，K-房地产业，L-租赁和商务服务业，M-科学研究、技术服务和地质勘查业，N-水利、环境和公共设施管理业，O-居民服务和其他服务业，P-教育，Q-卫生、社会保障和社会福利业，R-文化、体育和娱乐业，S-公共管理与社会组织，T-国际组织。.单位性质A-上市公司，B-国有及国有控股企业，C-外商投资及外国企业，D-民营企业，E-其他注：属于上市公司的还要弹出如下对话框：股票代码股票简称发行日期上市日期证券市场（请选择）：（1）国内（2）深A;（3）深B;（4）沪A;（5）沪B;（6）香港主版；（7）香港创业版；（8）国外；（9）纽约；（10）纳斯达克；（11）其他.风险级别A,B,C.收费金额填写合同金额（人民币万元），尚未确定金额的不填，属于集团统一签订合同的，由母公司填合同金额数，其他子公司填写0。.报告编号表序号报告名称编号对外出具报告份数1（主报告号）23注：应能添加行数。.意见类型A-标准意见，B-带强调段的无保留意见，C-保留意见，D-否定意见，E-无法表示意见.审计业务类别A-年报，B-中报，C-IPO,D-其他.审阅业务类别A-,财务报表审阅，B-其他.审核业务类别A-内部控制（信息系统）审核B-盈利预测审核C-外汇收支审核D-验资E-经济责任审计F-所得税审核G-工程竣工决算审计H-清产核资（资产清查）专项审计I-企业清算审计J-财务收支专项审计K-社保资金专项审计M-科技经费审计N-企业改制审计O-与部分报表相关的专项审计P-与报