李征社会服务项目管理

中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理中证天通会计师事务所李征电话:1380101146083557726邮箱:shfwsj@163.com

<今日主题第一章社会服务项目的财务管理第二章社会服务项目的审计第一章社会服务项目的财务管理财务管理指引主要内容一、项目资金管理的基本原则二、加强预算管理三、规范项目实施和资金使用管理四、违规行为及处罚项目资金管理的原则（一）项目资金的种类包括中央财政资金和配套资金中央财政资金的性质是政府补助资金。收款后不需开具票据，不缴纳营业税。配套资金包括其他财政资金、社会募集资金和自有资金。项目资金管理的原则（二）项目资金使用原则符合《管理办法》和《实施方案》的规定，全部用于开展符合规定的社会服务活动，具体应遵循以下原则：1.合法性2.专款专用3.经济合理项目预算管理项目执行单位应严格按照预算使用项目资金。（未经批准，不得擅自调整资金使用范围）（一）项目预算的编制 （二）项目预算的调整 P2-P6项目预算编制原则和方法1.应根据项目资金的来源，分别编制中央财政资金和配套资金使用预算。2.按“社会服务支出”，“固定资产购置支出”和“项目执行费用”分类列示，并按服务类型、或费用种类进行明细列报项目预算编制原则和方法3.项目方案或预算表应列明以下内容：项目的主要内容、实施范围、实施区域、服务类型、受益群体和受益人数、费用种类和标准。4.预算的各项费用标准的确定国家有规定的，按相关规定执行；国家无相关规定的，费用标准应符合项目实际情况并遵循经济节约的原则。并注意：项目预算编制制原则和方法法（1）注意讲课费费、专家咨询询费、劳务费费的不同（2）受益人、志志愿者的交通通费与执行单单位人员交通通费列支项目目不同（3）专业社工服服务人员的费费用应区分本本单位人员与与外聘人员的的界限；中央财政资金金中列支的本本单位专业社社工服务人员员工资，不得得超过社工服服务活动资金金预算总额的的15%（4）中央财政资资金列支的项项目执行费用用不超过8%；项目预算的调调整因各种原因导导致项目无法法按原项目方方案实施可进进行项目预算算的调整。预预算调整分为为：审核调整预算算P7申请调整预算算P8（不需要进行行预算调整的的情形P9）审核调整预算算的内容项目立项后，，会计师事务务所对项目预预算进行审核核，发现存在在下述情况的的，通知项目目执行单位进进行预算调整整或完善：（1）项目目支出出预算算（包包括支支出预预算表表和项项目方方案中中的相相关内内容））中未未列明明受益益对象象种类类（或或服务务种类类）、、受益益人数数、费费用或或服务务标准准及金金额的的（2）支出出预算算编制制不符符合项项目管管理规规定的的审核调调整预预算的的内容容（3）批准准的立立项金金额与与申报报金额额有差差异的的项目目，项项目执执行单单位需需要同同比例例缩减减项目目规模模，缩缩减配配套资资金的的金额额。不属于于审核核调整整预算算的内内容对于项目项项目内内容、、实施施范围围、实实施区区域、、服务务类型型、受受益人人群等等发生生变化化，属属于““申请请调整整预算算”的的范围围，审审核调调整预预算环环节暂暂不受受理，，由项项目执执行单单位另另行申申报审审核。。审核调调整预预算程程序（1）会计计师事事务所所对项项目立立项书书进行行初审审，对对发现现存在在上述述问题题的项项目，，与项项目执执行单单位沟沟通，，对于于需要要进行行预算算调整整或完完善的的项目目形成成《审核调调整预预算审审批表表》（电子子版）），通通知项项目执执行单单位进进行修修改，，对预预算金金额有有变化化的项项目，，要求求同时时填报报《项目预预算调调整情情况表表》。01审核调调整预预算审审批表表.xlsx03预算调调整情情况表表.xlsx审核调调整预预算程程序（2）完成成预算算调整整后，，事务务所于于2月3日前在在《审核调调整预预算审审批书书》和《项目预预算调调整情情况表表》上盖章章，传传真至至项目目执行行单位位。（3）项目目执行行单位位将经经事务务所确确认的的《审核调调整预预算审审批表表》和《项目预预算调调整情情况表表》一式两两份盖盖章后后于2月12日前与与申报报书一一并报报送至至民政政部民民间组组织管管理局局办公公室，，并由由办公公室转转交事事务所所。申请调调整预预算的的内容容项目执执行单单位不不能按按申报报的方方案执执行，，在项项目内内容、、实施施范围围、实实施区区域、、服务务类型型、受受益人人群、、预算算子项项金额额等发发生重大变变化的，可可申请请进行行预算算调整整。申请配配套资资金的的调整整事项项，仅仅限于于项目目支出出预算算的子子项目目之间间的调调整，，不涉涉及配配套资资金总总金额额的调调整。。申请预预算调调整程程序—中央财财政资资金（1）需要要申请请调整整预算算的单单位，，项目目执行行单位位应于6月30日前提提出申申请，并填写写《申请调调整预预算审审批表表》，对预预算金金额有有变化化的项项目，，应填填列《项目预预算调调整情情况表表》的电子子版报报送会会计师师事务务所。。02-1申请调调整预预算审审批表表表（（中央央财政政资金金）.xlsx02-2申请调调整预预算审审批表表表（（配套套资金金）.xlsx申请预预算调调整程程序—中央财财政资资金（2）会计计师事事务所所审核核并与与民政政部民民间组组织管管理局局办公公室沟沟通后后，将将审核核意见见通知知项目目执行行单位位（3）项目执行行单位将经经事务所确确认的《申请调整预预算审批表表》、《项目预算调调整情况表表》一式三份（（地方性执执行单位一一式四份并并经省级民民间组织管管理局确认认）盖章后后于7月20日报送会计计师事务所所。申请预算调调整程序—中央财政资资金（4）事务所正正式签署审审核意见后后于7月31日前报送民民政部民间间组织管理理局办公室室。民政部部民间组织织管理局办办公室审核核确认后返返回项目执执行单位、、事务所和和地方民管管局各一份份。（7月31日后原则上上不再接受受调整预算算的申请。。）申请预算调调整程序—配套资金（1）项目执行行单位于6月30日前将《申请调整预预算审批表表》、《项目预算调调整情况表表》电子版报送送会计师事事务所。（2）会计师事事务所审核核后，将审审核意见通通知项目执执行单位，，项目执行行单位将经经事务所确确认的《申请调整预预算审批表表》、《项目预算调调整情况表表》一式两份盖盖章后于7月20日送达会计计师事务所所。（3）事务所正正式签署审审核意见后后于7月31日前返回项项目执行单单位一份。。不需要进行行预算调整整的情形（1）项目实际际执行中，，在项目主主要内容未未发生重大大变化并保保证原有公公益目的可可以实现的的前提下，，各子项目目之间实际际支出金额额与预算金金额变化不不超过原预预算金额15%的。（2）项目实际际执行中，，个别子项项目的实际际支出标准准与预算标标准不一致致时，在符符合国家相相关规定的的前提下，，如果变化化合理且不不超过原预预算标准的的15%的。（3）配套资金金投入总额额不变的情情况下，配配套资金的的来源在不不同种类配配套资金之之间进行调调整。不需要进行行预算调整整的情形（4）发展示范范项目使用用中央财政政资金购买买固定资产产金额低于于预算金额额，并将节节约资金用用作执行项项目的费用用或社会服服务活动支支出的。（5）项目执行行单位将节节约的项目目执行费用用用于社会会服务活动动支出，不不需要进行行预算调整整的。（6）项目执执行费用用各子项项之间调调剂使用用的。（7）其他不不产生原原则性影影响的情情况。项目实施施和资金金使用管管理（一）健健全内部部管理制制度项目管理理财财务务管理（二）规规范受益益对象的的选择制度完善善：明确确受益对对象的范范围、标标准和确确定程序序执行规范范：按程程序开展展，必要要时公示示资料完整整：受益益人选择择资料保保存完整整项目实施施和资金金使用管管理（三）加加强项目目执行的的管理不得将项项目转包包、分包包给其他他组织实实施不得将项项目委托托给有直直接利益益关系的的其他组组织或个个人合作作开展项项目或购购买物资资（服务务）。确保款物物用于规规定的受受益对象象或社会会服务活活动。（四）规规范物资资或服务务的购买买履行必要要的询价价或比价价程序保存询价价或比价价的过程程资料签订合同同项目实施施和资金金使用管管理（五）严严格资金金拨付程程序1.严格资金金使用的的审批审批程序序票票据合合法资资料料完整2.按进度使使用和拨拨付资金金据实列支支，支出相关关按项目进进度使用用和拨付付。避免大额额现金支支付，杜杜绝公款款私存3.规范资金金拨付和和使用程程序直接拨付付受益人人或服务务提供单单位项目实施施和资金金使用管管理（六）按按规定的的范围和和标准使使用资金金严格按照照预算所所明确的的受益对对象或服服务活动动的范围围、数量量、费用用标准据据实列支支，（七）加加强配套套资金使使用管理理按规定投投入和使使用（八）按按规定缴缴纳各项项税费项目实施施和资金金使用管管理（九）履履行受益益对象确确认（十）受受益对象象回访（十一））规范项项目会计计核算（十二））项目档档案的管管理几个重要要事项的的处理1.配套资金金的使用用2.社工服务务人员的的工资3.购买固定定资产4.项目执行行费用5.自身免费费服务的的确认6.受益对象象确认7.受益对象象回访配套资金金的使用用配套资金金的管理理要求配套资金金的确认认配套资金金的管理理要求1.按预算的的要求使使用应按预算算列明的的支出类类型、标标准和金金额使用用。2.应纳入项项目执行行单位统一核算和管管理对于未纳纳入项目目执行单单位统一一核算与与管理的的收支一般不能确认为配配套资金。3.配套资金应按按项目申报书书及《配套资金承诺诺函》的要求足额投投入并使用。。配套资金的确确认1.按实际收到并并使用的金额额予以确认2.对于立项资金金与申资金有有缩减的项目目，配套资金金金额可与立立项资金同比比例缩减。3.对于配套的其其他财政资金金，应取得其其他政府部门门的批准文件件（或合同）），明确资金金用途与中央央财政资金相相同。4.对于以接受社社会捐赠的资资产作为配套套资金的，应应与捐赠方签签订协议，约约定捐赠资产产的性质与用用途，并明确确该资产作为为项目配套资资金。配套资金的确确认5.对于使用自有有资金配套的的，应以实际际发生且符合合规定的支出出金额确认（（以支定收）。6.无法按隶属关关系接收配套套的财政资金金存在部分社会会组织无法按按行政隶属关关系接收配套套的财政资金金，而是将配套的的财政资金拨拨入合作执行行单位。符合以下条件件可以确认为为配套资金：：无法按隶属关关系接收配套套的财政资金金（1）合作单位执行行单位是申报报书认可的并并与项目执行行单位签订合合同，且其他他政府部门的的批准文件明明确该资金用用途与申报书规定定的用途相同。（2）在审核相关批批准文件、财财政拨款记录录、付款记录录、发票、受受益对象确认认书，合作执执行单位的相相关会计资料料准确无误的的基础上，可可以将项目合合作执行单位位实际收到并使用的财政拨款作为为配套资金。。社工服务人员员的工资1.对于专业社工服务务类项目可以以按预算的规定列支本组织专门从从事社工服务务人员的工资资性支出，（其他类似以人人员专业服务务为主要工作作内容的项目目可参照执行））其他类型的项目不得列支支本组织工作作人员的工资资性支出。2.列支原则列支金额不得得超过本项目目“社工服务活动动”资金预算总额额的15%。外聘专业社工工的服务费参参照劳务费、、专家咨询费费等相关规定定执行。社工服务人员员的工资3.列支方法依据预算列明的专业社工服务务人数、次数数、费用标准准列支，即：采用按次（或或工时）计费费的方式，根根据专业社工工在本项目的的实际工作时时间进行分摊摊，费用标准准应符合预算算的要求并且且不高于当地地社会平均工工资。项目执行单位位应当保留服服务对象确认认的工作记录录（如：任务务委派单、工工时统计表））、费用分摊摊表等资料。。购买固定资产产1.可以在预算范围内，按申报的种类、数量和和标准购置办办公设备或服服务设施。未未列入预算的的固定资产不不能列支。发展示范项目目使用中央财财政资金购买买的固定资产产包括电脑、、打印机、传传真机、复印印机等必要的的办公设备和和服务设施；；其他类型项目目（B、C类）可列支纳纳入预算的开开展服务所必必须的服务设设施支出。2.购买的固定资资产要本着经经济节约的原原则。购买固定资产产2.对购置服务设设施的要求使用项目资金金（包括中央央财政资金和和配套资金））购置服务设设施（如：固固定资产、管管理软件或信信息系统）购购建的服务设设施应符合下下列条件：（1）是为受益对对象开展服务务所必须的。。（2）已列入项目目预算，并列列明种类、数数量、金额。。（3）购建支出为为本年发生。。（4）购建支出已已纳入项目执执行单位统一一核算。（5）该项资产已已达到使用状状态且已办理理验收手续。。购买固定资产产3.项目执行单位位购买的、符符合项目预算算并且直接交交付受益对象象或捐赠给为为受益对象开开展服务的组组织的资产，，可直接作为为社会服务活活动支出，但但应明确产权权归属并办理理财产移交手手续。项目执行费用用1.列支原则为保证项目的的顺利开展，，项目执行单单位可以在中中央财政资金金中列支一定定比例或金额额的执行项目目所必须的交交通、会议、、印刷、宣传传等费用。项目资金应在在预算范围内内据实列支，，凭票报销，，不得整笔划划转。项目执行费用用2.列支标准发展示范项目目的固定资产产购置费用和和执行项目所所必须的交通通、会议、印印刷、宣传等等费用的支出出总额不得超超过5万元。除发展示范项项目以外的其其他类型的项项目，执行项项目所必须的的交通、会议议、印刷、宣宣传等费用金金额不得超过过中央财政资资金总额的8％，不足部分分可由配套资资金列支。自身免费服务务的确认项目执行单位位为受助人免免费提供的服服务是否可以以作为中央财财政资金支出出？项目执行单位位为受助人免免费提供的服服务（如：医医疗服务、看看护照料、心心理咨询），，未发生资金金支付行为，，无法将免收收的服务费在在中央财政资资金中列支。。自身免费服务务的确认具体执行时，，项目执行单单位可以先向向受助人发放放（或模拟发发放）资助款款，受助人使使用收到的资资助款支付服服务费。项目目执行单位应应在发放受助助款时履行受受益人确认程程序，签署受受益对象确认认书，受益对对象确认书所所载明的受助助方式为现金金。为了保证款项项能够真正用用于受助人，，此类项目应应在申报书中中明确服务方方式、收费标标准，并保证证标准合理，，保存开展服服务的原始证证明材料。自身免费服务务的确认项目执行单位位自身免费服服务作为配套套资金？以项目执行单单位自身免费费服务（如：：免费提供的的医疗服务、、看护照料服服务、心理咨咨询费）作为为配套资金的的，应符合下下列条件：自身免费服务务的确认（1）项目申报书书中明确以自自身服务作为为配套资金；；（2）收费标准明明确、合理。。标准明确是指指申报书中有有服务标准。。标准合理是是指：国家有有规定的收费费，标准符合合国家相关规规定；国家没没有规定的，，收费标准在在项目执行单单位的网站及及运营场所公公示且符合当当地物价水平平。自身免免费服服务的的确认认（3）有提提供服服务的的原始始证明明材料料证明材材料因因服务务种类类的不不同而而不同同，如如：医医疗费费用应应有诊诊断证证明、、住院院证明明及费费用结结算单单，社社工服服务有有经服服务对对象确确认的的服务务记录录，如如：任任务委委派单单、工工作记记录表表、工工时统统计表表、结结算单单等。。（4）有受受益对对象确确认书书。提供免免费服服务必必须签签署受受益对对象确确认书书，且且在受受益对对象确确认书书中列列明所所提供供服务务的性性质、、次数数等情情况。。受益对对象的的确认认（一））受益益对象象确认认（二））受益益对象象回访访受益对对象的的确认认1.应对全全部受受益对对象履履行受受益对对象确确认程程序，并做做到：：（1）确认认书内内容完完整（格式文文本可可以修修改）04受益对对象确确认书书.doc（2）确认认程序序规范范（3）确认认书真真实有有效（4）妥善善保管管确认认书（编制制受益益对象象汇总总表））05受益对对象汇汇总表表.xlsx2.确认过过程中中的特特殊事事项受益对对象的的回访访1.项目执执行单单位：：加强对对受益益对象象的确确认管管理工工作，，建立立和完完善对对社会会服务务活动动进行行管理理和监监督的的机制制。2.审计环环节：：抽取一一定比比例的的受益益对象象采用电电话方方式就就是否否接受受服务务、服服务方方式、、资助助金额额、服服务质质量等等内容容进行行回访访。第二章章社社会会服务务项目目的审审计审计方方案的的主要要内容容审计方方案明明确了了项目目审计计的目的、范围、、依据据、组织开开展、、重点点和评评价等等内容。。主要内内容一、、审审计计要要求求二、、审计计重重点点内容容及及处处理理原原则则三、、项项目目执执行行情情况况评评价价四、、存存在在的的问问题题审计计要要求求—项目目执执行行单单位位1.建立立健健全全的的内内部部控控制制制制度度，，制制定定管管理理办办法法，，按按规规定定进进行行会会计计核核算算，，规规范范档档案案管管理理，，提提供供真真实实合合法法的的资资料料，，同同时时为为审审计计工工作作的的开开展展提提供供必必要要的的协协助助，，不不得得拒拒绝绝、、阻阻挠挠、、拖拖延延审审计计工工作作。。2.按计计划划开开展展项项目目，，保证证在在2015年11月30日前前完完成成。。3.项目目结结束束后后，，应应主主动动联联系系会会计计师师事事务务所所安安排排审审计计。。审计计要要求求--会计计师师事事务务所所1.了解解项项目目进进展展情情况况，，解解答答问问题题，，提供供免免费费咨咨询询。2.按规规定定保保质质按按时时完完成成审审计计工工作作。。2016年1月底完成全全部项目目的审计报告2016年2月15日全部汇汇总审计计报告3.向项目执执行单位位送达审审计报告告。审计要求求--会计师事事务所4.不得向被被审计单单位索取取、收受受酬金或或其他财财物。5.对项目审审计负有有保密义义务，未未经项目目办公室室同意，，不得泄泄露项目目开展情情况和审审计结果果。6.会计师事事务应及及时定期期向项目目办公室室汇报审审计工作作进展情情况及审审计中发发现的问问题，将将发现的的重大问问题及时时报告给给项目办办公室。。审计重点点内容及及问题处处理原则则（一）项项目管理理制度建建立及执执行情况况（二）项项目预算算编制及及执行情情况1.项目预算算编制是是否清晰晰、合理理2.项目预算算执行情情况审计重点点内容及及问题处处理原则则（三）项项目实施施情况1.受益对象象选择是是否规范范2.是否存在在分包转转包行为为3.物资或服服务的购购买程序序是否规规范4.受益对象象确认程程序是否否规范5.项目目标标是否实实现6.项目完成成是否及及时审计重点点内容及及问题处处理原则则（四）资资金使用用情况1.资金拨付付是否有有严格的的程序2.项目支出出范围、、列支标标准是否否符合规规定（五）项项目核算算情况（六）项项目档案案管理情情况（七）是是否存在在其他违违规行为为项目执行行情况评评价（一）项项目执行行情况评评价1．存在重重大问题题项目的的评价标标准2.执行较好好的项目目评价标标准（二）各各省项目目执行情情况评价价审计发现现的问题题（一）部部分项目目未按规规定时间间完成1.项目未按按规定在在11月30日前完成成2.项目中央央财政资资金未按按规定使使用完毕毕3.项目目标标未能完完成（二）项项目未按按规定投投入配套套资金审计发现现的问题题（三）项项目执行不规范1．项目执执行单位位未建立立项目管管理制度度2.项目方案案不完善善，致使使部分项项目支出出无法确确认3.未履行报报批手续续擅自变变更项目目方案或预算4．部分分项目目合作作执行行方的的选择择未履履行必必要的的程序序,个别项项目存存在选选择利益关联方方作为为合作作执行行方审计发发现的的问题题5.受益人人选择择标准准或选择择程序序不明确确6.个别项项目存存在转转包嫌嫌疑7.受益对对象的的选择择程序序不规范范8.物资或或服务务购买买手续续不齐齐全(1)未履行行必要要选择择程序序或相相关资资料不不齐备备（2）购买合合同、、票据不不规范范（3）发放放程序序不规规范，，存在弄弄虚作作假嫌嫌疑审计发发现的的问题题（四））项目目支出出不符符合规规定1.超范围围列支支费用，，如：：列支支未列列入预预算的的费用用2.超标准准列支支项目目费用用，如：：超标准准支付付专家家费、、劳务务费、本单单位工工作人人员工工资等等3.支出与与项目目相关关性不不足4.支付手手续不不齐全全审计发发现的的问题题（五））资金金支付付不规规范1.向利益益关联联方购购买物物资或或服务务，出现现价格格不公公允的的现象象2.存在超超过规规定使使用大大额现现金的的现象象3.项目资资金拨拨入个个人账账户，，存在在公款款私存存嫌疑疑4.报销费费用无无票据据或票票据不不合规规审计发发现的的问题题（六））会计计核算算不规规范1.配套资资金未未纳入入项目目执行行单位位核算算2.中央财财政资资金和和配套套资金金的支支出未未分别别单独独核算算3.会计科科目设设置不不规范范4.核算不不及时时审计发现的的问题（七）受益益人确认程程序不规范范1.《受益对象象确认书》》填列不规规范2.受益对象确确认书签署署人不是最最终收款人人或受益人人3.受益人回访访中发现回回访结果存存在《受益益对象确认认书》所载载明事项与与不符的现现象（八）项目目档案管理理不规范欢迎批评指指正谢谢！9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。21:07:5721:07:5721:071/5/20239:07:57PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。1月月-2321:07:5721:07Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。21:07:5721:07:5721:07Thursday,January5,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2321:07:5721:07:57January5,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。05一月20239:07:57下午21:07:571月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。一月239:07下午午1月-2321:07January5,202316、行动出成果果，工作出财财富。。2023/1/521:07:5721:07:5705January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。9:07:57下下午9:07下下午21:07:571月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不