商业银行抵债资产管理和处置中的问题和对策

3商业银行抵债资产治理和处置中的问题和对策抵债资产是指借款人不能依据合同规定归还贷款时由借款人、贷款人、担保人协商或仲裁或经法院判决和裁定由商业银行行使债权、担保物权而取得全部权或处分权的实物和权利近年来随着抵押、质押等担保贷款的日益增加商业银行收取的抵债资产也越来越多在实务中多数抵债资产所对应的贷款属于“可疑”、“损失”类贷款实际已经成为有损失的不良资产因此如何标准和加强对抵债资产的经营治理加快抵债资产的处置变现是当前商业银行削减低效资金占用盘活不良贷款和降低不良资产率的一项重要工作一、抵债资产治理和处置中存在的主要问题商业银行对于回收的抵债资产由于缺乏特地人才和对实物治理的有效措施及阅历加上国家处理抵债资产的政策不到位其治理状况令人堪忧处置变现前景也不容乐观主要表现在〔一〕抵债资产的受偿价格大大高于其实际价格价值背离相当严峻商业银行收回的抵债物中绝大多数是质次价高、物所不值、物缺乏值缘由一是借款企业发生经营风险消灭亏损、倒闭等状况时用于抵债的资产往往可选择性差甚至无从选择；二是评估机构在对抵债资产进展评估时受利益驱动的影响〔评估费用按评估额的肯定比例收取〕往往高估抵债资产的价值；三是某些债务人利用以物抵债作为逃废银行债务或变相牟利的手段等等〔二〕抵债资产保管难形成现实损失和潜在损失的威逼日益加大商业银行回收的抵债资产大多集中在基层行由于人员少专业人才缺乏、场地有限等缘由基层行无法设立专人保管也无法供给抵债资产的存放场所难以实施有效治理同时商业银行现行的对抵债资产的操作规程也没有明确该局部资产由哪个部门负责治理结果形成谁都管、谁也管不好的为难局面使得抵债资产随着时间的消逝渐渐发生不同程度的自然损失和人为损失〔三〕抵债资产手续不全、权属不清处置政策不明确难以处置变现据笔者调查有相当多的抵债资产案例存在手续不健全、权属不清楚的状况这其中既有主观方面的缘由也有客观因素主观上银行缺乏专业人员和特地技术手段无法区分质量优劣、产品真伪难以鉴别相关权属文件的真实性和有效性同时也存在着官不理旧账认为不良资产是前任造成的去处置会揭前任的短因而不乐观实行措施落实抵债资产的相关手续、不努力追索抵债资产权属文件现象客观上一方面很多相关政策不明确、不配套制度规定滞后如损失额度、比例的管理权限不明确呆账核销的损失出口无规定等另一方面借款人、地方政府及其他有关部门为了各自的利益竭力促成企业以质次价高的资产了结银企之间的债权债务关系无形中给商业银行处置变现抵债资产埋下了隐患〔四〕抵债资产的处置变现费用高、税负重商业银行在信贷资金运作过程中已按税法有关规定分别缴纳了印花税、营业税和所得税在抵债资产的处置变现过程中交通工具仍要64%缴纳增值税另外还要缴纳诸如评估费、过户费、产权登记费、变更费营业税、城建税及教育费附加、契税、土地增值税等等假设抵债资产经拍卖公司拍卖还要按拍卖收入的5%给拍卖公司提取佣金更有甚者某些抵债资产还存在着原全部权人的各种欠费〔税〕需银行补交的问题总的算来抵债资产处置变现需缴纳的各种税费占20%以上进一步增加了商业银行的资产损失二、对策及建议借款人或担保人无力以货币资金归还商业银行贷款银行实行回收抵债资产的方式来保全信贷资产为盘活信贷资金开辟了一条的有效途径抵债资产的经营治理不同于一般银行信贷资产治理其关键环节在于资产的最终变现即从实物〔权利〕资产向货币资产的最终转换变低效资产为有效资产笔者认为以资〔产〕抵贷〔款〕是市场经济的必定产物既有生存的条件必将有肯定的生命力抵债资产对商业银行保全信贷资产的不良影响在工作中还不能根本杜绝而且将是商业银行今后面临树立市场经济的观念建立一整套适应现代经济规律的有效机制〔一〕做好抵债资产回收工作是处置抵债资产的根底商业银行要加强对贷款企业的监控亲热关注企业经营动态从而把握保全资产的最正确时机在具体实践中对破产企业要依法及时进展清收清收要快速否则抵贷资产可能被转移或损害；对抵贷资产的评估价格要严格把握既不能低价高估做到公正、公开、公正防止道德风险；抵贷资产的手续要齐全、完备、合法〔二〕抓好抵债资产治理工作健全治理制度是处置抵债资产的牢靠保证商业银行完善的抵债资产治理制度应明确抵债资产的范围、标准、回收权限和回收方式以及与之相应的贷款风险责任认定、评估定价、审批程序和审批权限；抵债资产取得后的台账设置、保管措施、财务核对；处置方法、变现价格确定、资金回收和差额损失的处理方法；明确会计处理方法和财务治理方法、各有关职能部门的职责划分及监督检查等规定使抵债资产治理工作有章可循有据可依同时行内各相关部门要协调协作、各负其责行政部门全面负责抵债资产的日常治理和维护；信贷部门、保全部门负责抵债资产的接收、清理、登记和处置方案的可行性争论；财会部门要对抵债资产视同自有资产认真进展财务、会计处理〔三〕作好抵债资产的变现工作是处置抵债资产的关键1、在政策上要争取税务部门、资产评估机构、地方政府赐予肯定的支持与帮助制定与商业银行实施以资抵贷业务相关配套政策、制度、方法考虑抵债资产的特别性建议各级政府部门应减免局部税费以削减商业银行信贷资产流失2、商业银行要建立抵债资产治理机构负责抵债资产的经营治理和处置工作笔者认为抵债资产的治理机构以商业银行中心城市行为单位设置比较适宜中心城市行将本辖区的抵债资产集中经营治理充分利用其相对集中的人才、资源、信息等优势有利于提高抵债资产治理的工作质量加快抵债资产的处置变现抵债资产的处置应尝试实行多种方法如拍卖、变卖、回购、租赁、资产置换、以物放贷等对手续不完善临时难以出售的抵债资产可以实行租赁或承包等形式进展出租或承包用租金和承包费来抵偿贷款本息；对原债务人有其他易变现的有效资产的可以运用资产置换的方法；对仍有经营力量的原债务人可乐观实行回购或以物放贷的方法等等3、探究与