工程项目成本管理成本计划培训课件

第十章工程项目成本管理（一）——成本计划本章主要内容：成本管理的职能，积极的成本计划；成本计划的编制方法成本的计算方法成本模型工程项目资金计划一、概述二、工程项目计划成本的确定三、工程项目成本模型四、工程项目资金计划一、概述（一）定义1．投资和投资计划。这是从业主，从投资者角度出发的。2．成本和成本计划，这通常承包商用得较多。3．费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。（二）积极的成本计划

成本计划的一般工作是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)和资金计划。而积极的成本计划体现在：1．不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。2．成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。3．全过程的成本计划管理。

4．积极的成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。5．要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。（三）成本计划的过程

从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。1．在项目的目标设计时就提出总投资目标。2．随着项目的深入，技术设计和实施方案的细化，则可以按项目结构图对各个成本对象(例如项目单元，工程分部、阶段、成本要素等)计算成本估计值。3.按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。4.这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。在项目分解结构中，成本限额应是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。这种合理的分配是项目系统均衡性和协调的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标平衡的保证。

（四）成本计划的内容和表达方式

通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容：1．各个成本对象的计划成本值。2．成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。常用的成本计划的表达方式有如下几种：1．表格形式，例如成本项目——时间表和成本分析对比表等。2．曲线形式。有两种：(1)直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。(2)累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。3．其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。二、工程项目计划成本的确定

（一）计划成本的对象（二）计划成本的估算方法（三）成本数据库的建立和使用（一）计划成本的对象

1．项目分解结构图中各层次的项目单元。2．建设费用分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准DIN276，其结构图式可见图9-3）这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。3．建筑筑工程成成本要素素。通常常建筑工工程成本本可以分分为人工费、、材料费、、机械费，，其它直接接费，现场管理理费，总部管理理费等。。4．按工工程分项项划分。。这通常常是将工工程按工工艺特点点、工作作内容、、工程所所处位置置细分成成分部分分项工程程。我国国预算定定额所用用工程分分项，国国际通用用的工程程量计算算规则，，美国施施工规范范协会(CSI)和加加拿大施施工规范范协会(CSC)联合合制定的的工程划划分《标标准格式式》(见见图9-4)都属于于这一类类。项目分解解结构与与工程成成本分项项的结构构常常不不一致，，它们之间间有复杂杂的关系系。(见见图9-5)。5．项目目参加者者，即成成本责任任人。6．还有有一些其其它的分分解形式式，例如如：按项目阶阶段分为为：可行行性研究究、设计计和计划划、实施施、运行行等各个个阶段的的费用计计划，形形成不同同阶段的的成本结结构；可以按照照年度进进行分解解；按照合同同进行分分解和核核算。（二）计计划成本本的估算算方法1.前期策划划阶段的的估算2.项目设计计和计划划阶段的的概预算算3.工程实施施中的成成本计划划工作1.前期期策划阶阶段的估估算按照项目目规模、、生产能能力或服服务能力力指标匡匡算(1)参参照过去去同类工工程信息息。(2)按按照国家家或部门门颁布的的概算指指标计算算。(3)专专家咨询询法。针对新项项目，尚尚没有系系统的详详细说明明，或对对研究开开发性的的项目，，可用德德尔菲(Delphi)法进进行成本本估算。。征询意意见可以以采用头头脑风暴暴的办法法，也可可以用小小组讨论论的办法法。(4)生产能力力估算法法。生产能力力估算法法寻找一个个近期内内已建成成的性质质相同的的建设项项目，可可以根据据该项目目的生产产能力Al和实际总总投资额额Cl，拟建的的建设项项目生产产能力A2来推算拟拟建项目目的总投投资额C2，公式为为：c2=c1(A2/A1)n*f其中：Al和A2必须用统统一的生生产能力力指标。。f为考虑虑不同时时期，不不同地点点引起的的价格调调整系数数。n为生产产能力指指数一般般取0.6＜n＜l.0n的取一一般考虑虑：当Al和A2很相近时时，即两两个项目目生产能能力、规规模差别别不大时时，n取取值可近近于l。当Al、A2差别很大大，而生生产能力力的扩大大是通过过扩大单单个设备备的生产产容量实实现的，，则n取取0．6-0．．7之间间；若是是通过增增加与Al相同规格格的设备备的数量量扩大生生产能力力，则n取0．．8-0．9之间。。2.项目目设计和和计划阶阶段的概概预算(1)使使用定额额资料，，如概(预)算算定额。。(2)直直接按部部分工程程，专项项的供应应或服务务进行询询价，以以作为计计划的依依据。(3)采采用已完完工程的的数据。。(4)合合同价。。这是业业主在分分析许多多投标书书的基础础上最终终与一家家承包商商确定的的工程价价格，最最终在双双方签订订的合同同文件中中确认，，它作为为工程结结算的依依据。3.工程程实施中中的成本本计划工工作(l)已已完成或或已支付付成本，，即在实实际工程程上的成成本消耗耗，它表表示工程程实际完完成的进进度。(2)追追加成本本(费用用)。由由于工程程变更，，环境变变化，合合同条件件变化所所应该追追加的部部分。(3)剩剩余成本本计划，，即按当当时的环环境，要要完成余余下的工工程还要要投入的的成本量量。(4)最最终实际际成本和和结算价价格。(三)成成本数据据库的建建立和使使用成本数据据库的建建立应注注意如下下问题：：1.为了了使成本本管理能能规范化化、标准准化，对对于一定定的专业业工程，，前述成成本对象象的划分分应标准准化，建建立统一一的划分分方法、、统一的的编码、、统一的的实际成成本的汇汇集方法法，形成成一个统统一的国国家标准准。2.已完完的进入入成本数数据库的的工程应应有代表表性，并并对它的的具体状状况应有有足够的的说明。。3.这些些划分应应与实际际成本的的核算、、工程成成本的统统计在性性质上、、内容上上、范围围上统一一。4.为了了保证资资料的可可用性，，实际工工程成本本资料的的统计工工作应规规范化，，甚至法法制化。。5.在工工程中，，上述计计划成本本几个对对象之间间应有很很好的沟沟通，并并不是从从不同的的角度要要作几个个独立的的的计划划和核算算，而是是将一个个详细的的核算，，如承包包商的成成本预算算(报价价)，按按不同的的对象进进行信息息处理得得到不同同项目的的成本结结构。三、工程程项目成成本模型型（一）概述（二）绘绘制方法法（三）例例子（一）概概述早在20世纪60年代代，成本本计划与与PERT网网络结合合，人们在网网络分析析的基础础上将计计划成本本分解落落实到各各个项目单单元上，，直到网网络上的的工程活活动，将将计划成成本在相相应的工工程活动动的持续续时间上上平均分分配，这这样可以以获得工工期———计划成成本累计计曲线，，它被人人们称为为该项目目的成本模型型。利用成本本模型可可以进行行不同工工期(进进度)方方案、不不同技术术方案的的对比。。按实际际工程成成本和实实际工程程进度还还可以作作出项目目的实际际成本模模型，可可以进行行整个项项目“计计划一实实际”成成本以及及进度的的对比。。这对把把握整个个工程进进度，分分析成本本进度状状况，预预测成本本趋向十十分有用用。所以国外外的许多多项目管管理专家家认为，，项目的的成本模模型对项项目管理理十分重重要。（二）绘绘制方法法1.在经经过网络络分析后后，按各各个活动动的最早早时间输输出横道道图(有有时也按按最迟时时间或最最早最迟迟同时对对比)，，并确定定相应项项目单元元的工程程成本(委托合合同价，，预算成成本等)。2.假设设工程成成本在相相应工程程活动的的持续时时间内平平均分配配，即在在各活动动上计划划成本———时间间关系是是直线，，则可得得各活动动的计划划成本强强度。3.按项项目总工工期将各各期(如如每周、、每月)的各活活动的计计划成本本进行汇汇集，得得各时间间段成本本强度。。4.作成成本———工期表表(图)。这是是一个直直方图形形。5.计算算各期期期末的计计划成本本累计值值，并作作曲线。。例：确定定各工程程活动的的计划成成本见下下表9-3：工程活动动持续时间间（周））计划成本本（万元元）单位时间间计划成本本（万元/周）ABCDEFGHIJ合计482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均表9-3在网络分分析后即即可得到到各时间间段上项项目的成成本强度度，它是是在横道道图上作作出的（（见图9-6）），为为一直方方图。同同时求各各期末项项目计划划成本累累计值，，则可得得到累计计曲线。。项目的成成本模型型理想化化的图式式见图9-7，，一般它它按工程活动的的最早时时间绘制制。有时时为了便便于对比比和实施施控制，将将按最早早时间和和最迟时时间的曲曲线图作作于同一一张图上得得到如图图9-8所示的的模型，，即香蕉蕉图。在建筑工工程中人人们对项项目的成成本模型型的批评评：1.计划划成本按按照工程程活动的的持续时时间平均均分配的的模型不不符合实实际。对对此人们们又绘制制了其他他分配模模型。2.将将成本计计划核算算到各个个工程活活动上是是十分困困难的，，实际成成本计划划是按照照工程分分项计算算的，而而不是按按照WBS上的的工程活活动计算算的。3.在在工程实实施过程程中，计计划和实实际S曲曲线的对对比意义义不大。。四、工工程项项目资资金计计划（一））基本本概念念（二））计划方方法（一））基本本概念念项目的的现金金流量量已越越来越越引起起人们们的重重视，，并将将它纳入计计划的的范围围。它它是项项目的的财务务问题题。1．对对业主主来说说，项项目的的建设设期主主要是是资金金支出出，所所以现现金流流量计计划表表现为为支付付计划划。他他可以以按照照这个个计划划筹集集和安安排资资金。。2．对对承包包商来来说，，项目目的费费用支支出和和收入入常常常在时时间上上不平平衡，，对于于付款款条件件苛刻刻的项项目，，承包包商常常常必必须垫垫资承承包。。工程程项目目的现现金流流量计计划有有如下下作用用：(1)安排排资金金以保保障正正常的的项目目进程程。(2)计算算资金金成本本，即即计算算由于于工程程负现现金流流量(投入入＞收收益)带来来的利利息支支出，，这应应该计计入报报价中中。(3)考虑虑到财财务风风险问问题，，垫资资多，，资金金缺口口大，，财务务风险险大，，则要要考虑虑相应应的对对策。。3.工程成成本计计划与与工程程收支支有密密切的的联系系，但但又不不是一一回事事，对对承包包商来来说：：（1））按承承包合合同确确定的的付款款方式式可能能提前前取得得资金金，如如开办办费、、定金金、预预付款款，也也有推推迟收收款的的，例例如按按照合合同工工程进进度付付款一一般滞滞后l一2个月月。（2））有些些支出出是超超前的的，有有些是是滞后后的。。例如如预先先采购购材料料，预预付分分包款款，也也可能能对材材料远远期付付款。。涉及工工程项项目的的资金金计划划都是是按照照收付付实现现制，，而不不是按按照权权责发发生制制进行行计算算的。。（二））计划划方法法1.支付付计划划2.工程程款收收入计计划3.现现金流流量4.融资计计划1.支付计计划承包商商工程程项目目的支支付计计划包包括：：（1））人工工费支支付计计划，，（2））材料料费支支付计计划，，（3））设备备费支支付计计划，，（4））分包包工程程款支支付计计划，，（5））现场场管理理费支支付计计划，，（6））其它它费用用计划划，如如上级级管理理费、、保险险费、、利息息等各各种其其它开开支。。业主的的支付付计划划即为为承包包商和和供应应商的的工程程款收收入计计划。。2．工程款款收入入计划划承包商商工程程收入入计划划与两两个因因素有有关：：1．工工程进进度，，即按按照成成本计计划确确定的工程程完成成状况况；2．合合同确确定的的付款款方式式。通通常有有：(l)工程程预付付款(备料料款、、准备备金)的规规定。。这笔笔款项项在以以后工工程进进度款款中按按比例例扣还还。(2)按月月进度度付款款。例例如按按FIDIC条件件，月月末承承包商商提交交该月月工程程进度度帐单单，由由工程程师在在28天内内审核核并递递交业业主；；业主主在收收到帐帐单后后28天内内支付付。则则工程程款支支付比比成本本计划划滞后后l一2个月月。而而且许许多未未完工工程还还不能能结算算。(3)按按形形象象进进度度分分阶阶段段支支付付。。一一般般分分开开工工、、基基础础完完工工、、主主体体完完成成、、竣竣工工等等几几个个阶阶段段，，各各支支付付一一定定的的比比例例，，则则工工程程款款收收入入计计划划为为阶阶梯梯状状(见见图图6——9)。。(4)其其它它形形式式带带资资承承包包。。如如由由承承包包商商垫垫资资，，工工程程款款在在工工程程结结束束后后支支付付，，或或由由工工程程本本身身的的收收益益支支付付(即即类类似似BOT项项目目)等等。。3.现现金金流流量量在工工程程支支付付计计划划和和工工程程收收入入计计划划的的基基础础上上可可以以得得到到工工程程的的现现金金流流量量。。它它可可以以通通过过表表或或图图的的形形式式反反映映。。通通常常按按时时间间将将工工程程支支付付和和工工程程收收入入的的主主要要费费用用项项目目罗罗列列在在一一张张表表中中，，按按时时间间计计算算出出当当期期收收支支相相抵抵的的余余额额，，再再按按时时间间计计算算到到该该期期末末的的累累计计余余额额。。在在此此基基础础上上即即可可绘绘制制现现金金流流量量图图。。问题题：：承承包包商商如如何何才才能能减减少少自自有有资资金金的的投投入入量量？？4．．融融资资计计划划由于于工工程程支支付付计计划划与与工工程程款款收收入入计计划划之之间会会存存在在差差异异，，有有时时会会有有很很大大的的差差异异，，如如果果差异异为为正正，，则则为为正正现现金金流流量量，，即即承承包包商商占占用用了了他他人人资资金金进进行行工工程程，，而而且且资资金金还还有有富富余余。。这这当当然然是是很很好好的的，，但但通通常常很很困困难难，，现现代代工工程程付付款款条条件件越越来来越越苛苛刻刻。。如如果果差差异异为为负负，，则则为为负负现现金金流流量量，，即即承承包包商商自自己己必必须须垫垫入入这这部部分分资资金金。。而而对对业业主主来来说说，，在在建建设设期期主主要要是是负负现现金金流流量量。。要要取取得得项项目目的的成成功功，，必必须须有有财财务务支支持持。。对负负现现金金流流量量必必须须有有相相同同的的资资金金在在该该时时间间注注入入，，以以保保证证工工程程顺顺利利开开展展。。这这里里有有如如下下几几个个问问题题要要考考虑虑：：(1)项项目目融融资资计计划划的的确确定定。。(2)以以什什么么样样的的融融资资方方式式取取得得资资金金。。项目目融融资资是是现现代代战战略略管管理理和和项项目目管管理理的的重要要课课题题。。项项目目的的融融资资方方式式决决定定项项目目的的资资本结结构构，，不不仅仅对对建建设设过过程程，，而而且且对对项项目目建建成后的运行过过程都极为重重要。它决定定了项目以及由项目目所产生的企企业的性质。。现在资金渠道道很多，例如如：自有资金；世行贷款、亚亚行贷款；国内外商业银银行贷款；外国政府各种种形式的信贷贷；发行股票；发行债券；合资经营；各种形式的合合作开发，如如各种形式的的BOT项项目；国内的各种形形式的基金；；国际租赁等。。每一个渠道有有它的特殊性性，各种来源源都有不同的的项目借贷条条件和使用条条件，不同的的资金成本，，投资者(借借贷者)有不不同的权力和和利益，有不不同的宽限期期，最终有不不同的风险。。通常要综合考考虑风险、资资金成本、收收益等各种因因素，确定本本项目的资金金的来源、结结构、币制、、筹集时间，，以及还款的的计划安排等等，确定符合合技术，经济济和法律要求求的融资计划划或投资计划划。9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。15:02:4315:02:4315:021/6/20233:02:43PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。1月月-2315:02:4315:02Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。15:02:4315:02:4315:02Friday,January6,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2315:02:4315:02:43January6,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。06一一月月20233:02:44下下午午15:02:441月月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月233:02下下午1月-2315:02January6,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/615:02:4415:02:4406January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。3:02:44下下午3:02下下午15:02:441月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。15:02:4415:02:4415:021/6/20233:02:44PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2315:02:4415:02Jan-2306-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。15:02:4415:02:4415:02Friday,January6,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2315:02:4415:02:44January6,202314、意