企业内部控制管理制度

内部掌握治理制度一、内部掌握目标内部掌握是指由单位治理层、治理层及其员工共同实施的、旨在实现掌握目标的过程。内部掌握的目标是合理保证单位经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现进展战略。二、内部掌握措施〔一〕不相容职务分别掌握所谓不相容职务，是指那些假设由一个人担当既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监视检查等。不相容职务分别的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部掌握制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和形成有效的制衡机制。〔二〕授权审批掌握授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必需经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营治理活动中依据既定的职责和程序进展的授权，用以标准经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、格外规性交易大事的权力、条件和审批的责任。单位对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自转变集体意见。〔三〕会计系统掌握会计作为一个信息系统，对内能够向治理层供给经营治理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等供给用于投资等决策的信息。会计系统掌握主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进展记录、归集、分类、编报等而进展的掌握。其内容主要包括：(1必需取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职；建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进展科学合理的分工，使之相互监视和制约；依据规定取得和填制原始凭证；设计良好的凭证格式；对凭证进展连续编号；规定合理的凭证传递程序；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设置账户，登记会计账簿，进展复式记账；依据《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。〔四〕财产保护掌握——与财产安全目标相联系财产保护掌握主要包括：资料，避开记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在患病意外损失或毁坏时重恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进展盘点，并将盘点结果与会计记录进展比较。盘点结果与会计记录如不全都，可能说明资产治理上消灭错误、铺张、损失或其他不正常现象，应当分析缘由、查明责任、完善治理制度。限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或安排的间接接触。一般状况下，对货币资金、有价证券、存货等变现力量强的资产必需限制无关人员的直接接触。〔五〕预算掌握预算掌握的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行状况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的缘由，并对未完成预算的不良后果实行改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不管承受自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部治理的最高层，由这一权威层次进展决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监视预算的执行。预算掌握的主要环节有：确定预算的工程、标准和程序；编制和审定预算；预算指标的下达和责任人的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖惩。〔六〕运营分析掌握运营分析掌握要求单位建立运营状况分析制度，治理层应当综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析、比照分析、趋势分析等方法，定期开展运营状况分析，觉察存在的问题，准时查明缘由并加以改进。〔七〕绩效考评掌握绩效考评掌握要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。此外，常用的掌握方法还有：内部报告掌握、复核掌握、人员素质掌握等。三、有关方面在内部掌握中的职责作用〔一〕董事会董事会直接影响掌握环境这一掌握根底，其在内部掌握中的重要职责表现为：科学选择恰当的治理层并对其进展监视；清楚了解治理层实施有效的风险治理和内部掌握的范围；知道并同意单位的最大风董事会负责单位内部掌握的建立健全和有效实施。〔二〕审计委员会审计委员会是董事会下设的专业委员会，其在内部掌握中的职责一般包括：审查内部掌握的设计，监视内部掌握有效实施和单位开展内部掌握自我评价状况，协调内部掌握审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任力量。〔三〕治理层治理层直接对一个单位的经营治理活动负责。总经理在内部掌握中担当重要责任，其职责包括：为高级治理人员供给领导和指引；定期与主要职能部门--营销、生产、选购、财务、人力资源等部门--的高级治理人员进展会谈，以便对他们的职责，包括他们如何治理风险等进展核查。治理层负责组织领导单位内部掌握的日常运行。〔四〕风险治理部门风险治理部门及其人员的职责包括：建立风险治理政策；确定各指导风险治理与其他经营打算和治理活动的整合；建立一套通用的风险治理语言；帮助治理人员制订风险治理报告规程；向董事会或治理层等报告单位风险治理进展和暴露的问题。〔五〕财务部门单位的财务活动应当贯穿单位经营治理全过程。财务部门负责人在制定目标、确定战略、分析风险和作出治理等决策时应扮演一个关键的角色。治理层应当赐予财务部门及其负责人参与决策的权力，并支持其关注经营治理的更广范畴，局限财务负责人的关注领域和知悉范围，会减弱、制约单位的治理力量。〔六〕内部审计部门内部审计部门及其人员在评价内部掌握的有效性，以及提出改进建议方面起着关键作用。单位应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行；对内部审计部门负责人的任免应当慎重；内部审计部门负责人与董事会及其审计委员会应保持畅通沟通；应当赐予内部审计部门追查特别状况的权力和提出处理惩罚建议的权力。〔七〕单位员工全部员工都在实现内部掌握中担当相应职责并发挥乐观作用。治理层应当重视员工的作用，并为员工反映诉求供给信息通道。四、内部掌握制度设计〔一〕内部掌握制度的设计原则全面性原则内部掌握应当贯穿决策、执行和监视全过程，掩盖单位及其所属机构的各种业务和事项。重要性原则内部掌握应当在全面掌握的根底上，关留意要业务事项和高风险领域。制衡性原则内部掌握应当在治理构造、机构设置及权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监视，同时兼顾运营效率。适应性原则内部掌握应当与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水公平相适应，并随着状况的变化准时加以调整。本钱效益原则内部掌握应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效掌握。〔二〕内部掌握制度的设计程序对单位内部构造和外部环境进展深入细致的调查。重点是对单位的经营性质、经营规模、经营方式、组织体系、机构设置、人员、资金、物资、设备、技术信息沟通状况和经营治理状况，以及单位所处的外部政治、经济、法律环境等进展调查。依据系统理论和方法的要求划分单位内部构造。通常包括：行政领导体系。包括行政领导的设置、各个职能部门和分支机构设置等。构成要素体系。包括人、财、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统。经营体系。包括选购、生产、销售、储存、运输等系统。治理体系。包括会计、统计、审计、电子信息和网络监控等系统。确定所属系统活动过程中的关键环节。依据划分的各个所属掌握系统，确定系统运行过程中的关键环节和风险掌握点，同时制定每一个关键环节掌握要点的有效方法和操作标准。形成内部掌握制度的文本规定。即把内部掌握的各项原则贯彻到各个有关掌握系统的程序、方法和标准中，用文字、流程图等形式分别在有关的内部掌握制度中予以说明。五、具体业务与事项掌握单位应当针对具体业务与事项实施相应的掌握。具体业务与事项的掌握一般涵盖单位经营治理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括选购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程工程、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等。常见业务与事项的内部掌握如下:〔一〕货币资金掌握岗位分工掌握建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。、债权债务账目的登记工作。配备合格人员，进展岗位轮换。建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担当本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担当本单位出纳人员。授权审批制度明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关掌握措施。审批人不得超越审批权限。明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。严格依据申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并准时准确入账。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。现金掌握实行现金库存限额治理制度。明确现金开支范围和支付限额并严格执行。、借出货币资金。定期盘点现金，做到账实相符。4.银行存款掌握、清理银行账户的开立和使用状况。严格遵守银行支付结算纪律。定期猎取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调整表。票据掌握明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。印章掌握财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字或盖章手续。7.监视检查定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查货币资金授权审批制度的执行状况。定期检查印章保管状况。定期检查票据保管状况。1.岗位分工掌握。选购与付款业务的不相容岗位：请购与审批；询价与确定供给商；选购合同的订立与审核；选购、验收与相关会计记录；付款申请、审批与执行。不得由同一部门或个人办理选购与付款业务的全过程。2.授权审批掌握、责任和相关掌握措施。审批人不得越权审批。明确经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构和人员办理选购与付款业务。对于重要和技术性较强的选购业务应当组织专家进展可行性论证，并实行集体决策和审批。加强对请购手续、选购订单、验收证明、入库凭证、选购发票等的治理和相互核对工作。请购掌握建立选购申请制度。明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。加强选购业务的预算治理。对于超预算和预算外选购工程，由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进展审核后办理请购手续。审批掌握建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人依据其职责、权限以及单位实际需要等对请购事项进展审批。选购掌握依据物品或劳务的性质以及供给状况等确定相应的选购方式〔定单项选择购、合同订货或直接购置等〕。制定例外紧急需求的特别选购处理程序。经过比质比价和规定的授权审批程序确定供给商。6.验收掌握建立健全验收制度。依据制度规定验收所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量等，并出具验收单据或验收报告。实行验收与入库责任追究制。验收过程中觉察的特别状况，应查明缘由，准时处理。7.付款掌握严格核对选购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、完整性、合法性，对符合付款条件的选购业务准时办理付款业务。建立预付账款和定金的授权审批制度。加强应付账款和应付票据的治理，已到期的应付款项经批准后办理结算与支付。建立退货治理制度，发生选购退货的，准时收回货款。8.监视检查定期检查选购与付款业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查选购与付款业务授权审批制度的执行状况。定期检查应付账款和预付账款的治理状况。定期检查有关单据、凭证和文件的使用和保管状况。1.岗位分工掌握建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立特地信用治理部门〔或岗位〕的单位，应将信用治理岗位与销售业务岗位分设。不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。2.授权审批掌握明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关掌握措施。审批人员不得越权审批。明确经办人员的职责范围和工作要求。金额较大或状况特别的销售业务，实行集体决策。未经授权人员不得经办销售与收款业务。3.销售与发货掌握建立销售预算治理制度，制定销售目标，确立销售治理责任制。建立销售定价掌握制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。加强赊销治理。对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及治理措施，并严格执行。建立销售退回治理制度。销售退回须经销售主管审批。建立完整的销售登记制度，加强对销售合同、销售打算、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。4.收款掌握销售收入准时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避开接触现金。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。按客户设置应收账款台账。加强应收账款的治理，准时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明缘由，明确责任。对已注销的坏账进展备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应准时入账。加强对应收票据的治理，其取得和贴现必需由保管票据以外的主管人员书面批准。。5.监视检查定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行状况。定期检查销售的治理状况。定期检查收款的治理状况。定期检查销售退回的治理状况。1.岗位分工掌握建立工程工程业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。工程工程业务的不相容岗位：工程建议、可行性争论与工程决策；概预算编制与审核；工程实施与价款支付；竣工决算与竣工决算审计。授权审批掌握明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关掌握措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理工程工程业务。制定工程工程业务流程，明确工程决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的掌握要求。工程决策掌握建立工程工程决策环节的掌握制度，对工程建议书、可行性争论报告的编制、工程决策程序等环节作出明确规定。建立工程工程的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。。4.概预算掌握建立工程工程概预算掌握制度，对概预算的编制、审核等作出规定。加强对概预算编制的审核，审查编制依据、工程内容、工程量计算、定额套用等是否真实、完整、正确。价款支付掌握、方式以及会计核算程序作出规定。办理价款支付手续前，应严格审核工程合同、支付申请、相关凭证及审批人意见等。因工程变更等缘由造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核前方可付款。加强对工程工程资金筹集与运用、物资选购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算。竣工决算掌握建立竣工清理制度。依据有关法规规定准时编制竣工决算，并进展认真审核。建立竣工决算审计制度，准时组织竣工决算审计。准时组织工程工程竣工验收。验收合格的工程工程，准时办理财产移交手续。监视检查定期检查工程工程业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查工程工程业务授权审批制度的执行状况。定期检查工程工程决策责任制的建立及执行状况。定期检查概预算掌握制度的执行状况。定期检查各类款项支付制度的执行状况。定期检查竣工决算制度的执行状况。1.岗位分工掌握建立对外投资业务的岗位责任制。对外投资业务的不相容岗位：对外投资工程的分析论证与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行。授权审批掌握明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关掌握措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。制定对外投资业务流程，明确投资决策、资产投出、投资持有、对外投资处置等环节的内部掌握要求，照实记录各环节业务开展状况。对外投资决策掌握编制对外投资工程建议书，并组织分析论证以及对被投资单位的资信调查、实地考察等，在此根底上打算是否立项。对已立项的对外投资工程进展评估，比较选择投资方案，提出对外投资建议。对重大投资工程进展可行性争论。财会部门对投资工程所需建立对外投资决策及实施的责任制度。重大投资工程决策实行集体审议联签。资产投出掌握需要签订合同的对外投资业务，应先进展谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判须由两人以上参与。编制投资打算，严格依据打算确定的工程、进度、时间、金额和方式投出资产。提前或延迟投出资产、变更投资额、转变投资方式、中止投资等，应当经决策机构审批。对外投资持有掌握指定特地部门或人员对投资工程进展跟踪治理，准时把握被投资单位的财务状况和经营状况。加强对投资收益收取的掌握，准时足额收取投资收益。加强对外投资有关权益证书的治理，指定特地部门或人员保管权益证书，建立具体的记录。财会部门与相关治理部门和人员应定期核对有关权益证书。加强对外投资业务的会计核算，严禁账外设账。6.对外投资处置掌握投资收回的资产，应准时足额收取，提前或延期收回对外投资的，应经集体审议批准。转让、核销对外投资，应经集体审议批准。核销对外投资应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件。正确进展对外投资资产处置的相关会计处理，保证收回资产的安全和完整。加强对审批文件、投资合同或协议、投资打算书、对外投资处置等文件资料的治理。7.监视检查定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备状况。定期检查对外投资业务授权审批制度的执行状况。定期检查对外投资业务的决策状况。定期检查对外投资资产投出状况。定期检查对外投资持有的治理状况。定期检查对外投资的处置状况。定期检查对外投资的会计处理状况。〔六〕本钱费用掌握岗位分工掌握建立本钱费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。本钱费用业务的不相容岗位：本钱费用预算的编制与审批；本钱费用支出与审批；本钱费用支出与相关会计记录。授权审批掌握明确审批人对本钱费用的授权方式、权限、程序、责任和相关掌握措施，审批人不得越权审批。明确经办人办理本钱费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内按审批人批准意见办理本钱费用业务。本钱费用支出掌握建立本钱费用预算制度。依据本钱费用预算内容，分解本钱费用指标，落实本钱费用责任主体，考核本钱费用指标完成状况，制定奖惩措施，实行本钱费用责任追究制度。需追加的本钱费用预算，应重办理审批手续。结合单位经营治理实际，选择恰当的本钱掌握方法。加强对材料选购和耗用的本钱掌握，将材料本钱掌握在预算范围内。建立人工本钱掌握制度，合理设置工作岗位，以岗定酬。明确制造费用支出范围和标准，加强对制造费用的掌握。制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格掌握费用开支。正确进展本钱费用的计算和安排。4.内部报告掌握建立本钱费用内部报告制度，实时监控本钱费用的支出状况，对于发生的超预算的本钱费用差异准时查明缘由，作出相应处理。5.监视检查定期检查本钱费用业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查本钱费用业务授权审批制度的执行状况。定期检查本钱费用预算制度的执行状况。定期检查相关会计核算制度的执行状况。担保掌握担保业务的不相容岗位：担保业务的评估与审批；担保业务的审批与执行；担保业务相关财产保管与担保业务记录。2.授权审批掌握明确审批人对担保业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关掌握措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。制定担保政策，明确担保的范围或制止担保的事项。制定标准的担保业务操作程序。3.担保评估掌握建立担保业务评估制度，确保担保业务符合相关政策。对申请担保单位主体的资格，申请担保工程的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营状况、行业前景或信用状况等进展全面评估。被担保工程发生变更时，应重组织评估。4.担保审批制度建立担保业务审批责任制，对重要的担保业务实行集体决策审批。加强对担保合同订立的治理，确保签订合同符合国家法律、法规和单位内部掌握制度。担保执行掌握建立担保业务监测报告制度，对被担保单位、被担保工程资金流向等实行不同的方式进展监测。担保财产保管掌握建立担保财产保管制度，集中妥当保管担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进展复核，觉察问题准时处理。担保业务记录掌握建立担保业务记录制度，对担保的对象、金额、期限和用于抵押和质押的物品、权利及其他事项进展全面的记录。监视检查定期检查担保业务相关岗位及人员的设置状况。定期检查担保业务授权审批制度的执行状况。定期检查担保业务监测报告制度的执行状况。定期检查担保财产保管和担保业务记录制度的执行状况。预算掌握1.岗位分工掌握建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。预算工作的不相容岗位：预算编制〔含预算调整〕与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与预算考核。授权审批掌握明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任和相关掌握措施，规定经办人办理预算的职责范围和工作要求。制定预算治理业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的掌握要求，设置相关的记录，确保预算工作全过程得到有效掌握。预算编制掌握依据各单位业务特点和工作重点编制相应的业务预算和年度预算方案。预算编制应符合本单位进展战略、经营目标、投资及筹资打算和其他重大决议。编制经营预算，应以上一年度生产经营的实际状况为根底，综合考虑经济政策变动、市场竞争状况、产品竞争力量等因素，严格掌握经营风险。编制投资预算，应当符合本钱效益原则和风险掌握要求，严格掌握投资风险。编制筹资预算，应以筹资打算和资金需求决策为根底，合理预算执行掌握建立预算执行责任制度，明确相关部门及人员的责任。层层分解预算指标，落实到各部门、各单位和各岗位。将年度预算分解为季度预算和月度预算。建立预算执行状况内部报告制度、预算执行状况预警机制和预算执行结果质询制度。预算调整掌握正式下达执行的预算一般不予调整。特别状况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。预算分析掌握承受不同的方法分析预算执行状况及存在的问题。重点分析预算执行差异产生的缘由，提出解决措施或建议。预算考核制度建立预算执行状况考核制度和奖惩制度。依据公开、公正、公正的原则对预算执行状况进展考核，认真落实奖惩措施。监视检查定期检查岗位分工和授权审批状况。准时检查预算编制状况。准时检查预算执行状况。准时检查预算调整状况。准时检查预算分析与考核状况。1.岗位分工掌握建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。固定资产业务的不相容岗位：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批、审批与执行；固定资产业务的执行与相关会计记录。不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。2.授权审批掌握明确审批人员授权审批的方式、程序和相关掌握措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并准时向审批人的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的掌握要求，设置相应的记录或凭证。取得与验收掌握加强固定资产投资的预算治理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的掌握要求。建立固定资产验收制度，由固定资产治理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收工作。对验收合格的固定资产，填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。经营性租入、借用、代管的固定资产，设立备查登记簿特地登记。日常保管掌握建立固定资产归口分级治理制度，明确固定资产治理部门、使用部门和财会部门的职责权限。建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片治理制度。财会部门、固定资产治理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物。认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。建立固定资产修理保养制度，对固定资产进展定期检查、修理和保养。固定资产修理保养费用，纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。严格按规定程序办理投保手续。建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进展盘点。对于启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，严格履行审批手续。处置与转移掌握建立固定资产处置环节的掌握制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。重大固定资产处置，实行集体审议联签。依据固定资产的实际使用状况和不同类别，区分使用期满正常报废固定资产、未使用、不需用固定资产及拟出售或投资转出固定资产等，实行相应的掌握程序和措施。组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进展审核。加强出租、出借固定资产治理，明确审批程序及出租、出借合同的内容。。