会计期间与期末的业务处理流程

第二章会计循环第一节会计循环概述第二节会计期间的业务处理流程第三节会计期末的业务处理流程1第一节会计循环概述会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处理流程会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活动等会计期末业务处理核算的是期末的账务调整、结账、编制报表等2经济业务(原始凭证)记账凭证账簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表3根据原始凭证编制会计分类记账凭证会计账簿进行试算平衡编制调试分录试算平衡编制结账分类并试算平衡编制会计报表4一．会计科目1.会计科目会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。52.会计科目的分类（1）按经济内容分类会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类（2）按提供指标的详细程度分类会计科目分为总分类科目和明细分类科目总分类科目是对某一会计要素的具体内容进行总括分类而形成的项目明细分类科目是对某一总分类科目进一步分类的项目。有二级科目、三级科目等如“应交税费”

63、设置会计科目的原则（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一（三）按国家规定的会计制度统一编号（四）名称力求简明扼要，内容确切7二．账户1．账户的含义账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式对会计信息进行记录整理加工的实体；账户的名称是会计科目8

2、账户的结构

（一）基本结构任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。如图：左方（借）账户名称右方（贷）

账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。（二）账户的具体结构9借账账户户贷贷资产的增加资资产的减少负债的减少负负债的增加权益的减少权权益的增加成本的增加成成本的减少收入的减少收收入的增加费用的增加费费用的减少10（三）期初余余额、本期发发生额、期末末余额之间的的关系期末余额=期期初余额+本本期增加发生生额—本期减减少发生额1、资产类及及成本类账户户期末借方余额额=期初借方方余额+本期期借方发生额额—本期贷方方发生额2、负债、、所有者权益益类账户期末贷方余额额=期初贷方方余额+本期期贷方发生额额--本期借借方发生额11三、借贷贷记账法（一）．记账账方法的历史史沿革1．历史上，，会计的记账账方法有单式式和复式记账账法两种。现现单式已淘汰汰。2．复式记账账的理论依据据资产、负债和和所有者权益益之间存在的的内在关系，，表现为：资产＝负债十十所有者权益益3．复式记账账法有增减记记账法、收付付记账法、借借贷记账法。。前两种也基基本淘汰12（二）借贷记记账法1．以“借””和“贷”作作为记账符号号，为单纯的的记账符号2．左方为借借方，右方为为贷方作为账账户的基本结结构（1）资产类类账户的结构构（2）负债类类账户的结构构（3）所有者者权益类账户户的结构与负负债类账户的的结构相同（4）收入类类账户的结构构与负债的结结构相同（5）费用支支出类账户的的结构与资产产类账户的结结构相同收入、费用账账户期末一般般没有余额。。称为虚账户户另外各类账户户的期末余额额在记录增加加额的一方资产+费用=负债+所有有者权益+收收入3．记账规则则“有借必有贷贷，借贷必相相等”4.会计分录录有简单分录、、复合分录135.借贷记账账法的运用（（p32例题题）（1）某企业业从银行借入入长达六个月月的款项10万元，存入入银行。（2）某公司司向甲公司预预付款项5万万，货尚未取取得。（3）甲用银银行存款支付付半年的房租租3000元元。14三、会计凭证证（一）会计凭凭证的定义会计凭证是记记录经济业务务并据以登记记会计账簿的的书面证明（二）分类原始凭证是指指在经济业务务发生时填制制或取得的各各种原始单据据。记账凭证是指指以审核无误误的原始凭证证为依据，填填写借贷科目目及金额等相相关信息并据据以登记账簿簿的书面文件件。15按照其反映的的经济业务的的内容的不同同，可以分为为：专用记账凭证证和通用记账账凭证专用记账凭证证按经济业务跟跟货币资金的的关系可以分分为三类：收款凭证———库存现金和和银行存款等等货币资金流流入企业的业业务付款凭证———库存现金和和银行存款等等货币资金流流出企业的业业务转账凭证———不涉及货币币资金变动的的业务。1617四、会计账簿簿会计账簿按照照用途可以分分为序时账、、分类账和备备查账。1、序时账也也称日记账，，是以业务发发生的时间顺顺序为依据逐逐笔、连续记记录会计信息息的账簿。现金日记账和和银行存款日日记账182、分类账是以会计科目目为分类依据据、对会计信信息进行分类类记录的账簿簿。总分类账和明明细分类账19203、备查账会计凭证中所所载信息并不不需要时，登登记备查账。。是一种辅助助和补充性质质的账户。21第二节会计计期间的业务务处理流程会计期间业务务处理核算的的是企业日常常发生的经济济业务，如购购销活动、生生产活动、资资金往来活动动等步骤：原始凭证———会计分类记账凭证会计账簿试算平衡22一、编制会计计分录1、会计分录录的概念所谓会计分录录，就是依据据借贷记账法法的记账规则则对经济业务务列示应借应应贷账户及其其金额的一种种书面记录。。2、会计分录录的分类会计分录分为为简单会计分分录（一借一一贷）和复合合会计分录（（多借一贷、、一借多贷233、原则4、会计处理理（p38-39)24二、试算平衡衡1、含义及分分类2、发生额平平衡法的计算算公式如下：：全部账户本期期＝全全部账户本期期借方发生额合合计贷贷方发生额合合计3、余额平平衡法的计算算公式如下：：全部账户借方方余额合计＝＝全部账户贷贷方余额合计计4、结果如果借贷方金金额不相等