企业全面风险评估与对策

企业风险管理：

——全面风险评估与对策1《企业全面风险管理》讲课大纲风险及风险管理风险定义风险类型全面风险管理企业风险评估风险辨识风险分析风险评价企业风险管理避免风险控制风险分散与中和风险承担风险转移风险集中风险2《企业全面风险管理》引言国外统计资料表明：在正常年份宣布破产的企业数量约占企业总数的1%。日本学术振兴会特别研究员清水刚通过研究发现，1896年到1982年的10次总资产排名前100家的上市公司中，企业平均寿命为25年。1983年壳牌石油公司的一项调查发现，1970年名列《财富》杂志500家大企业排行榜的公司，有1／3已经销声匿迹。许多研究表明，在企业的演进和发展历史中，企业的平均寿命很低，死亡率很高。但是，与此同时，也有一些百年以上长寿公司，甚至还有存续二、三百年的企业。

3《企业全面风险管理》1-1企业风险及风险管理内涵

[风险]风险发生是可能的，风险发生后会造成不利的后果，风险发生的可能性及其后果的严重程度都与其发生的条件相关；风险可能会带来损失，所以风险的存在对人的活动具有约束作用；人们在经营管理中，不能不考虑风险的威胁，以免受到不必要的损失或受到过重的打击。[风险管理]确定、评估及控制组织内因业务活动而须承受的所有风险，让企业能够利用最直接而有效的途径，以实践企业的目标和使命。通过度量、控制和降低企业因承受纯风险（蒙受损失的风险）和投资风险（赚钱的风险）而带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从而实现企业最终目标——提高投资者回报。

4《企业全面风险管理》1-2风险分类根据暴露体性质划分实质资产风险不动产与非财务性动产可能遭受的风险毁损或贬值财务资产风险财务性资产可能遭受的风险利率波动或股票跌价责任暴露风险因法律上的侵权或违约导致第三人蒙受损失人力资源风险因伤病死亡导致公司生产力衰退或其他非安全的风险5《企业全面风险管理》1-2风险分类根据可能的结果划分纯粹风险指有可能带来损失的风险如各种形式的天灾人祸投机风险指既有可能带来损失，又有可能带来机会的风险如股票投资，既可以为投资者带来丰厚的利润，也可能使投资者遭受重大的损失对于经营管理者（风险承担者）来说，纯粹风险和投机风险往往同时存在。狭义的风险管理基本上是针对纯粹风险的，即要把纯粹风险可能带来的不利性减轻到最低程度。而广义的风险管理既考虑纯粹风险，又考虑投机风险，既考虑要把纯粹风险带来的不利性降低到最低程度，又要考虑把投机风险收益性增加到最大程度财务风险为投机风险

6《企业全面风险管理》1-2风险分类根据风险的效应划分系统风险在同一体位阶段观察时，风险效应无法抵消的风险不可分散的风险非系统风险在同一体位阶段观察时，风险效应能够抵消的风险可分散的风险7《企业全面风险管理》1-2风险分类根据科技体制变化划分静态风险指科技水准和社会体制不变情况下，由于自然力量的非常变动或人类行为的错误导致损失发生的风险；如水灾、旱灾、地震、瘟疫、雷电等自然原因发生的风险；火灾、爆炸、员工伤害、破产等由于某些人疏忽大意或故意行为而发生的风险；放火、破坏、欺诈等由于某些人不道德、违法违纪行为造成的风险。静态风险是导致企业成败安危的主要风险，风险管理的重心应是对静态风险的管理。动态风险指以科技水准和社会变革为直接原因的风险如由于人类需要的改变，机器或制度的改造等。静态风险接近于纯粹风险，动态风险接近于投机风险。8《企业全面风险管理》1-2风险分类根据市场相关性划分外部化风险不包含于市场决策机制中的风险污染市场基础风险包含于市场决策机制中的风险第三人责任内部风险人们决定从事某种风险性活动高空弹跳9《企业全面风险管理》1-2风风险分类根据人们意意愿划分自愿风险自愿从事某某种活动的的风险吸烟——吸烟者肺癌癌非自愿风险险并非自愿从从事某种活活动的风险险吸烟——他人二手烟烟10《企业全面面风险管理理》1-2风风险分类根据分析手手段要求划划分直接认知风风险不借助科学学技术认知知的风险车祸间接认知风风险借助科学技技术认知的的风险含量检测仍无法认知知风险仍然无法认认知的风险险SARS11《企业全面面风险管理理》1-2风风险分类根据比较利利益划分核心风险具有较高比比较利益的的风险勘探附属风险导致比较利利益丧失的的风险专有技术人人员流失12《企业全面面风险管理理》1-2风风险分类根据群体属属性划分个别风险个别人员遭遭受风险自身状况社会（社区区）风险财务性资产产可能遭受受的风险利率波动或或股票跌价价13《企业全面面风险管理理》1-3全全面风险管管理全面风险管管理【概念】用系统的、、动态的方方法进行风风险控制，，以减少业业务过程中中的不确定定性。它不不仅使各层层次的管理理者建立风风险意识，，重视风险险问题，防防范于未然然，而且在在各个阶段段、各个方方面实施有有效的风险险控制，形形成一个前前后连贯的的管理过程程。【内涵】项目全过程程的风险管管理对全部风险险的管理全方位的管管理全面的组织织措施14《企业全面面风险管理理》2企业风险险评估风险评估包包括风险辨辨识、风险险分析和风风险评价等等三个步骤骤风险辨识是是识别企业业面临的风风险，并将将风险归类类风险分析是是将辨识出出的风险放放进统一的的模型中进进行分析处处理，进一一步作出定定性和定量量的分析，，包括风险险对企业目目标实现的的可能影响响、这些风风险物化的的多重情境境分析和统统计特性、、可能的影影响因素和和方式风险评价是是评价风险险对企业目目标的影响响，企业影影响最大的的风险将成成为企业风风险管理的的重点15《企业全面面风险管理理》不确定性的的来源环境风险影响经营模模式变动的的不确定性性影响经营模模式实施的的不确定性性过程风险影响做出价价值创造决决策所需信信

息的可可信性与可可靠性的风风险决策所需信信息风险险风险来源16《企业全面面风险管理理》企业风险因因素市场风险外汇风险体制风险自然灾害风风险政策风险外交风险产品风险经营风险人事风险购并风险17《企业全面面风险管理理》企业内部风险企业内部风风险经营风险因原材料供供应、能源源、技术、、产品价格格、商品销销售、业务务结构、特特许经营、、汇率调整整等原因，，对公司经经营造成的的实质性影影响。资产风险因大股东出出资不到位位、公司资资产不实，，大股东长长期占用上上市公司资资金、资产产而侵害公公司利益，，上市公司司为大股东东抵押担保保等原因，，对公司资资产安全形形成隐患。。财务风险因公司示建建立独立核核算体系、、内部控制制制度虚设设、管理失失控、公司司利润不实实、采取提提前确认收收入、推迟迟确认费用用、潜亏挂挂帐、变更更会计方法法等手段操操纵利润、、编造虚假假业绩，公公司财务状状况恶化，，或有负债债造成等原原因，对公公司造成潜潜在风险。。行为风险因公司董事事不履行诚诚信义务，，不履行承承诺事项，，不及时、、真实、准准确、完整整地披露信信息，因虚虚假披露、、误导性陈陈述和重大大遗漏导致致投资者利利益损失，，由道德风风险引发造造成社会不不安定因素素。18《企业全面面风险管理理》企业外部风风险行业风险因公司所处处行业状态态，对相关关产业的依依赖程度而而对公司经经营造成影影响，以及及行业竞争争所带来的的风险。市场风险因经济、金金融形势及及相关行业业对市场造造成的波动动，市场变变化及产品品的可替代代性对公司司经营损益益造成的影影响。项目风险因投资项目目实施过程程中的各种种不确定因因素(包括人力资资源、技术术和管理等等)对项目财务务目标造成成影响，以以及市场变变化对公司司预期收益益带来的影影响。政策风险因相关政策策的规定和和调整对公公司造成的的限制和影影响。股市风险因公司股票票价格受企企业经营状状况及利率率、通货膨膨胀、有关关政策等因因素影响而而造成较大大波动，企业外部风风险19《企业全面面风险管理理》风险评价模模式估计风险严重程度如何采取行动评估风险发生可能性性20《企业全面面风险管理理》重要性可能性1234风险评价模模式21《企业全面面风险管理理》信誉利率合同违约流动性/现金流金融工具货币环境雇用/保留合法(合规)性预算与计划划健康与安全全经济影响未来的监管管措施效率/生产率能力业务中断资源可得性性竞争对手行行为可能性重要性性行政干预22《企业全面面风险管理理》高风险行业中风险行业低风险行业医药和化学制品制造商银行、金融机构航空、铁路、公交和地铁系统宾馆、饭店旅游公司核电厂食品制造和分销企业夜总会、娱乐休闲场所软饮料和果汁生产商建筑、房地产公司煤气站公共设施及私人设施、机场水泥供应商和结构工程公司大学、医院、非赢利性机构、教堂、博物馆零售连锁店生物技术公司石油生产商和分销商电信公司家庭用品制造商包装公司网络中心组织计算机制造商饿分销商发动机和重金属制造商电梯制造商医药、卫生所超市和购物中心烟酒公司健康俱乐部、日常护理中心保险代理软件公司慈善机构广播电视财务会计公司服饰生产商地方性商务企业旅行社法律公司咨询公司汽车出租公司邮购和目录服务公司国际组织（如世界银行等）23《企业全面面风险管理理》3风险管理理风险管理的的目标一般般是，对于于纯粹风险险，必须尽尽可能规避避，因为它它对企业有有百弊而无无一利；对对于投机风风险应根据据不同情况况，分别采采取完全规规避、完全全不规避以以及部分规规避、部分分不规避的的对策。避免风险控制风险分散与中和和风险承担风险转移风险集中风险24《企业全面面风险管理理》3-1风险险管理：避避免风险任何经济单单位对风险险的对策，，首先考虑虑到的是避避免风险，，尤其是对对静态风险险尽可能予予以避免。。凡风险所所造成的损损失不能由由该项目可可能获得利利润予以抵抵消时，避避免风险是是最可行的的简单方法法。局限性只有在风险险可以避免免的情况下下，避免风风险才有效效果；有些风险无无法避免；；有些风险可可能避免但但成本过大大；消极地避免免风险，只只能使企业业安于现状状。不求进进取。25《企业全面面风险管理理》3-1风险险管理：避避免风险避免风险的的方法还可可以分为完完全避免和和部分避免免两种。完全避免，，就要不惜惜放弃伴随随风险而来来的盈利机机会。部分分避免，主主要取决于于成本因素素和非经济济因素。如如果避免收收益大于避避免成本，，就可以考考虑避免，，否则可以以不要避免免。是否部部分避免还还取决于社社会心理、、道德、美美学等方面面的因素。。在采取取部分分避免免风险险时，，往往往还有有两种种战略略：一一种是是进攻攻性战战略，，即在在高收收益和和低风风险““替代代选择择”中中，挑挑选高高收益益而不不顾忌忌风险险；另另一种种是防防守战战略，，即在在高收收益和和低风风险的的“替替代选选择””中，，挑选选低风风险而而不在在乎收收益。。26《企业全全面风险险管理》》3-2风风险管理理：控制风险险经济单位位在风险险不能避避免或在在从事某某项经济济活动势势必面临临某些风风险时，，首先想想到的是是如何控控制风险险发生、、减少风风险发生生，或如如何减少少风险发发生后所所造成的的损失，，即为控控制风险险预防和和抑制风风险。控制风险险主要有有两方面面意思：：一是控27《企业全全面风险险管理》》3-3风风险管理理：分散与中中和风险险分散风险险，主要要指经济济单位采采取多角角经营、、多方投投资、多多方筹资资、外汇汇资产多多源化、、吸引多多方供应应商、争争取多方方客户以以分散风风险的方方式。中和风险险，主要要是指在在外汇风风险管理理中所采采用的决28《企业全全面风险险管理》》3-4风险管理理：承担风险险经济单位位既不能能避免风风险，又又不能完完全控制制风险。。分散风风险、中中和风险险或减少少损失时时，只能能自己承承担风险险所造成成的损失失。经济单位位承担风风险的方方式可以以分为无无计划的的单纯自自留或有有计划的的自己保保险。无计划的的单纯自自留，主主要是指指对未预预测到的的风险所所造成损损失的承承担方式式。有计计划的自自己保险险是指已已预测到到的风险险所造成成损失的的承担方方式，如如提取坏坏账准备备金等形形式。29《企业全全面风险险管理》》BP的风险自留政策策BP的这种允允许经理理们为小小规模的的损失购购买保险险却自留留大规模模损失的的策略，，是否与与自留留风险的的基本指指导原则则（“自自留相对对可以预预测的损损失，而而为可能能的严重重破坏性性损失进进行保保险”的的原则））不一致致呢？考考虑这个个问题时时，应该该回顾一一下BP实施这种种策略的的理由由。首先，只只有当小小规模的的损失保保险具有有除了风风险转移移以外的的其他优优点（如如服务务、监管管、税收收方面的的好处等等）时，，这种保保险策略略才是可可行的。。其次，，BP停止为1000万到5亿美元范范围的损损失进行行保险的的主要原原因是，，考虑到到BP的利润和和资产规规模，，这种规规模的损损失不可可能严重重破坏BP的经营和和投资。。对于超超过5亿美元的的损失，，保险险市场的的能力是是有限的的。因此，无无论基本本指导原原则如何何，有限限的保险险市场能能力使得得自留留巨大损损失成为为相对于于保险来来说是合合乎需要要的，甚甚至是惟惟一可行行的选择择方案。。30《企业全面风风险管理》3-5风险管理：转移风险经济单位为了了避免自己在在承担风险后后对其经济活活动的妨害和和不利，可以以对风险采用用各种不同的的转移方式，，如进行保险险或非保险形形式转移。现代保险制度度是转移风险险的最理想方方式。如单位位进行财产、、医疗等方面面保险，把风风险损失转移移给保险公司司。此外，单位还还可以通过合合同条款规定定，把部分风风险转移给对对方。31《企业全面风风险管理》3-6风险管理：集中风险保险企业和大大型集团性企企业主要采用用风险集中的的方法，如保保险企业向许许多投保单位位收取保险金金，虽然每个个单位交的数数目很小，但但加在一起数数目就很大，，足以用来应应付风险，这这就是保险集集中的方法。。由于大型集团团企业分支机机构多，通过过预测，每年年要求各分支支机构交少量量管理费，由由集团公司自自己承担某些些风险，而不不利用保险。。32《企业全面风风险管理》案例：工程项项目全面风险险与管理33《企业全面风风险管理》工程项目全面面风险认识工程项目的立立项、可行性性研究及设计计与计划等都都是基于正常常的、理想的的技术、管理理和组织以及及对将来情况况（政治、经经济、社会等等各方面）预预测的基础之之上而进行的的。在项目的实际际运行过程中中，所有的这这些因素都可可能产生变化化，而这些变变化将可能使使原定的目标标受到干扰甚甚至不能实现现。任何的工程项项目中都存在在着风险，风风险会造成工工程项目实施施的失控现象象，如工期延延长、成本增增加、计划修修改等，这些些都会造成经经济效益的降降低，甚至项项目的失败。。正是由于风险险会造成很大大的伤害，在在现代项目管管理中，风险险管理已成为为必不可少的的重要一环，，良好的风险险管理能获得得巨大的经济济效果，同时时它有助于企企业竞争能力力的提高，素素质和管理水水平的提高。。34《企业全面风风险管理》2风险分析———1系统要素分析析项目环境要素素风险最常见的有政政治风险、法法律风险、经经济风险、自自然条件、社社会风险等；；项目系统结构构风险如以项目单元元为分析对象象，在实施以以及运行的过过程中可能遇遇到的技术问问题，人工、、材料、机械械、费用消耗耗的增加等各各种障碍和异异常情况等；；项目的行为主主体产生的风风险如业主和投资资者支付能力力差，改变投投资方向，违违约不能完成成合同责任等等产生的风险险；承包商（（分包商、供供应商）技术术及管理能力力不足，不能能保证安全质质量，无法按按时交工等产产生的风险；；项目管理者者（监理工程程师）的能力力、职业道德德、公正性差差等产生的风风险；其他方面的风风险如外围主体（（政府部门、、相关单位））等产生的风风险。35《企业全面风风险管理》2风险分析———2目标影影响要素分析析工期风险，如如造成局部的的（工程活动动、分项工程程）或整个工工程的工期延延长，不能及及时投产；费用风险，这这包括财务风风险、成本超超支、投资追追加、报价风风险、收入减减少等；质量风险，这这包括材料、、工艺、工程程等不能通过过验收，工程程试生产不合合格、经过评评价工程质量量未达到标准准或要求；生产能力风险险，项目建成成后达不到设设计生产能力力；市场风险，工工程建成后产产品达不到预预期的市场份份额，销售不不足，没有销销路，没有竞竞争力；信誉风险，可可能造成对企企业的形象、、信誉的损害害；人身伤亡以及及工程或设备备的损坏；法律责任风险险，可能因此此被起诉或承承担相关法律律的或合同的的责任。36《企业全面风风险管理》2风险分析———3管理的的过程分析高层战略风险险，如指导方方针战略思想想可能有错误误而造成项目目目标设计的的错误等；环境调查和预预测的风险；；决策风险，如如错误的选择择，错误的投投标决策、报报价等；项目策划风险险；技术设计风险险；计划风险，如如目标的错误误理解，方案案错误等；实施控制中的的风险，如合合同、供应、、新技术新工工艺、分包层层、工程管理理失误等方面面的风险；运营管理的风风险，如准备备不足，无法法正常运营，，销售不畅等等的影响。37《企业全面风风险管理》3风险的分配项目风险是时时刻存在的，，这些风险必必须在项目参参加者（包括括投资者、业业主、项目管管理者、承包包商、供应商商等）之间进进行合理的分分配，只有每每个参加者都都有一定的风风险责任，他他才有对项目目管理和控制制的积极性和和创造性，只只有合理的分分配风险才能能调动各方面面的积极性，，才能有项目目的高效益。。38《企业全面风风险管理》3-1风险的整体分分配从工程整体效效益的角度出出发，最大限限度地发挥各各方面的积极极性。项目参加者如如果都不承担担任何风险，，则他也就没没有任何责任任，当然也就就没有控制的的积极性，就就不可能搞好好工作。如采用成本加加酬金合同，，承包商则没没有任何风险险责任，承包包商也会千方方百计地提高高成本以争取取工程利润，，最终将损害害工程的整体体效益；如果果承包商承担担全部的风险险也是不可行行的，为防备备风险，承包包商必须提高高要价，加大大预算，而业业主也因不承承担风险将决决策随便，盲盲目干预，最最终同样会损损害整体效益益。因此只有让各各方承担相应应的风险责任任，通过风险险的分配以加加强责任心和和积极性，达达到能更好地地计划与控制制。39《企业全面风风险管理》3-2风险的平衡分分配公平合理，责责、权、利平平衡。一是风险的责责任和权力应应是平衡的。。有承担风险险的责任，也也要给承担者者以控制和处处理的权力，，但如果已有有某些权力，，则同样也要要承担相应的的风险责任；；二是风险与机机会尽可能对对等，对于风风险的承担者者应该同时享享受风险控制制获得的收益益和机会收益益，也只有这这样才能使参参与者勇于去去承担风险；；三是承担的可可能性和合理理性，承担者者应该拥有预预测、计划、、控制的条件件和可能性，，有迅速采取取控制风险措措施的时间、、信息等条件件，只有这样样，参与者才才能理性地承承担风险。40《企业全面风风险管理》3-3风险的科学分分配符合工程项目目的惯例，符符合通常的处处理方法。如采用国际惯惯例FIDIC合同条款，就就明确地规定定了承包商和和业主之间的的风险分配，，比较公平合合理41《企业全面风风险管理》4工程项目风风险的对策任何项目都存存在不同的风风险，风险的的承担者应对对不同的风险险有着不同的的准备和对策策，这应把它它列入计划中中的一部分，，只有在项目目的运营过程程中，对产生生的不同风险险采取相应的的风险对策，，才能进行良良好的风险控控制，尽可能能地减小风险险可能产生的的危害，以确确保效益。42《企业全面风风险管理》4工程项目风风险的对策权衡利弊后，，回避风险大大的项目，选选择风险小或或适中的项目目。这在项目决策策中就应该提提高警惕，对对于那些可能能明显导致亏亏损的项目就就应该放弃，，而对于某些些风险超过自自己承受能力力，并且成功功把握不大的的项目也应该该尽量回避，，这是相对保保守的风险对对策。采取先进的技技术措施和完完善的组织措措施，以减小小风险产生的的可能性和可可能产生的影影响。如选择有弹性性的、抗风险险能力强的技技术方案，进进行预先的技技术模拟试验验，采用可靠靠的保护和安安全措施。对对管理的项目目选派得力的的技术和管理理人员，采取取有效的管理理组织形式，，并在实施的的过程中实行行严密的控制制，加强计划划工作，抓紧紧阶段控制和和中间决策等等43《企业全面风风险管理》4工程项目风风险的对策购买保险或要要求对方担保保，以转移风风险。对于一些无法法排除的风险险，可以通过过购买保险的的办法解决；；如果由于合合作伙伴可能能产生的资信信风险，可要要求对方出具具担保，如银银行出具的投投标保函，合合资项目政府府出具的保证证，履约的保保函以及预付付款保函等。。提出合理的风风险保证金这是从财务的的角度为风险险作准备，在在报价中增加加一笔不可预预见的风险费费，以抵消或或减少风险发发生时的损失失。44《企业全面风风险管理》4工程项目风风险的对策采取合作方式式共同承担风风险因为大部分项项目都是多个个企业或部门门共同合作，，这必然有风风险的分担，，但这必须考考虑寻找可靠靠的即抗风险险能力强、信信誉好的合作作伙伴，以及及合理明确的的分配风险（（通过合同规规定）。可采取其他的的方式以减降降风险如采用多领域域、多地域、、多项目的投投资以分散风风险，因为这这可以扩大投投资面及经营营范围，扩大大资本效用，，能与众多合合作企业共同同承担风险，，进而降低总总经营风险。。45《企业全面风风险管理》5工程项目实实施的风险控控制工程实施中的的风险控制贯贯穿于项目控控制（进度、、成本、质量量、合同控制制等）的全过过程中，是项项目控制中不不可缺少的重重要环节，也也影响项目实实施的最终结结果。46《企业全面风风险管理》5工程项目实实施的风险控控制加强风险的预预控和预警工工作。在工程程的实施过程程中，要不断断地收集和分分析各种信息息和动态，捕捕捉风险的前前奏信号，以以便更好地准准备和采取有有效的风险对对策，以抗可可能发生的风风险。在风险发生时时，及时采取取措施以控制制风险的影响响，这是降低低损失，防范范风险的有效效办法。在风险状态下下，依然必须须保证工程的的顺利实施，，如迅速恢复复生产，按原原计划保证完完成预定的目目标，防止工工程中断和成成本超支，唯唯有如此才能能有机会对已已发生和还可可能发生的风风险进行良好好的控制，并并争取获得风风险的赔偿，，如向保险单单位、风险责责任者提出索索赔，以尽可可能地减少风风险的损失。。47《企业全面风风险管理》中国工商银行行全面风险管管理工行的年报显显示，2004年工行集集团(包括中中国工商银行行、8个海外外分行、3个个子银行和2个控股机构构)实现经营营利润746亿元，比上上年增加111亿元，增增长17.4%。境内一一级分行全部部实现盈利，，境外机构实实现经营利润润1.7亿美美元。资产经经营利润率和和资本经营利利润率达到1.36%和和44.74%，分别比比上年提高0.1和8.29个百分分点。这意味味着，工行盈盈利能力提升升较快。2004年，，工行的收益益结构进一步步优化，全年年实现营业净净收入1267亿元，比比上年增长17.8%，，其中利息净净收入1131亿元，其其他营业收入入135.41亿元。其其他营业收入入占总营业收收入的比重由由上年的8.34%提高高到10.69%。与此此同时，工行行的收入渠道道也正从传统统的客户贷款款向非信贷渠渠道逐步拓展展。其中中间间业务收入123亿元，，占营业收入入的比重由上上年的7.92%提高到到9.71%。年报显示，截截至2004年底，工行行集团总资产产达56705.21亿亿元，比上年年同期增加3914.01亿元，增增长7.41%。各项贷贷款余额37052.74亿元，增增加3123.37亿元元，增长9.21%，比比上年少增783.17亿元，保持持适度增长。。虽然经营业绩绩良好，然而而，2004年，工行集集团的利润总总额仅为29.27亿元元，比上一年年度增加2.69亿元，，却仍远远低低于建行与中中行的502.16亿元元、346亿亿元的利润总总额。48《企业全面风风险管理》对此，有业内内人士表示，，国有银行财财务报表中的的净利润数字字没有特别大大的意义，更更能说明当前前经营业绩的的是拨备及消消化历史包袱袱前的经营利利润。因为，，国有银行历历史上形成的的巨额不良资资产需要核销销，而在传统统的财务会计计制度规定下下，其不良资资产损失准备备严重不足，，根本不足以以冲销不良资资产，所以，，在过去几年年中，国有银银行几乎把全全部的利润都都用于消化历历史包袱。事事实上，在2004年，，工行加大了了呆账准备的的提取力度，，较上年增加加158.70亿元。年报还披露，，2004年年，工商银行行实现不良资资产余额和比比率的双下降降，不良资产产余额下降424亿元，，不良资产率率降至14.32%，比比上年下降1.87个百百分点。其中中不良贷款余余额下降171亿元，不不良贷款率降降至18.99%，下降降2.25个个百分点。1999年以以来，该行新新增贷款不良良率仅为1.57%。事实上，不良良贷款率的数数字有可能直直线下降。2005年4月22日，，国家向工行行注资150亿美元，并并保留财政部部原在工商银银行的1240亿元人民民币(约150亿美元)的资本金，，用于改善资资本结构。注注资后，工行行各项所有者者权益项目都都将进行调整整，不良资产产结构要进行行重组，并将将按市场化方方式处置现有有的不良资产产。可以预见见，6月底，，财务重组完完成后，工行行的资本充足足率、不良贷贷款率和拨备备覆盖率等指指标必然会有有大的改善。。关于未公布2004年底底的资本充足足率状况，工工商银行表示示，该行正按按新的资本充充足率测算办办法重新测算算资本充足率率，现经银监监会批准，暂暂缓披露2004年资本本充足率，并并将在2005年公布中中期报表时一一并公布资本本充足率状况况。49《企业全面风风险管理》1999年以以来新增贷款款年末余额27,315.84亿元元，占全部贷贷款余额的73.72％％，不良贷款款余额429.92亿元元，占全部不不良贷款的6.11％。。1999年年以来新增贷贷款不良率1.57％，，达到国际先先进银行的控控制水平。50《企业全面风风险管理》2004年进进一步健全非非信贷风险资资产管理和会会计核算制度度体系，严把把审批准入关关；建立责任任认定及追究究制度，加强强非信贷风险险资产损失核核销后相关档档案的管理，，明确责任，，落实追索，，保障债权权权益；重点加加快待清理长长期投资、待待清理信托资资产的处置；；对逾期拆借借资金实行分分类管理，采采取现金清收收、签订分期期还款协议等等方式进行清清理。2004年境内分分行非信贷风风险资产累计计清收处置522.71亿元，其中中现金及实物物清收267.76亿元元，通过呆账账准备、营业业外支出和冲冲销表内应收收利息等方式式累计核销处处置254.95亿元。。非信贷风险险资产余额比比上年减少253.16亿元。

51《企业全面风风险管理》1风险管理机机制重组“风险管管理委员会””，制定《全全面风险管理理框架》，推推行包括信用用风险、市场场风险、操作作风险、流动动性风险在内内的,贯穿风风险识别、计计量、监测、、控制、处置置、补偿的全全过程管理的的全面风险管管理，完善风风险管理问责责制。风险管管理委员会是是全行风险管管理的决策机机构，负责制制定风险管理理方针、政策策、总体战略略与目标，研研究制定风险险管理激励约约束机制和考考核体系，研研究向业务单单元分配经济济资本方法等等。风险管理理委员会下设设信用风险、、市场风险、、操作风险和和流动性风险险四个专业委委员会，各专专业委员会会会议实行委员员投票表决制制度，辅之以以委员会议辩辩论制度、专专家咨询制度度。风险管理委员员会全面审议议了全行2004年信用用风险、利率率风险、流动动性风险、操操作风险和表表外业务风险险管理报告，，要求各部门门针对各类风风险，切实采采取有效的风风险防控措施施。风险管理理委员会开始始在工商银行行的风险管理理中发挥主导导性作用。52《企业全面风风险管理》2.信用风险险管理法人客户信贷贷风险管理完完善以总行行为中心的行行业分析、授授信管理、信信贷审批和监监测检查体制制。分离信贷贷前后台业务务，强化监督督制约，并利利用信贷电子子化综合管理理系统对贷款款实行实时逐逐笔监控。推推行信贷审批批资格认证制制度，健全新新增不良贷款款责任认定、、追究机制，，建立责任档档案。总分行行组建贷后监监督检查中心心，加大对贷贷后管理的监监督检查力度度。继续严格格执行信贷业业务停牌制度度，对现场检检查和非现场场监测发现问问题的分支机机构分别给予予业务警告、、整顿和停牌牌等处罚，强强化对分支结结构及风险客客户的业务监监管。在加强强信贷资产质质量五级分类类真实性、规规范性管理的的基础上，试试行了12级级分类管理。。53《企业全面风风险管理》法人客户信贷贷风险管理公司客户贷款款风险控制房地产贷款风风险控制票据业务风险险控制54《企业全面风风险管理》个人客户信贷贷风险管理为适应个人消消费信贷业务务规模化发展展的管理需要要，通过流程程再造，彻底底分离前后台台业务；经营营模式由从支支行办理贷款款业务逐步过过渡到以二级级分行的消费费信贷审批中中心负责集中中审批；对消消费信贷人员员进行上岗资资格认证，提提高其专业素素质；加强对对个人大额贷贷款、一人多多笔贷款和关关键风险环节节的监控和检检查，对管理理不严、风险险加大的分支支机构坚决实实施预警、整整改和停牌。。2004年末个人消费费贷款的不良良率为1.4%，其中，个人人住房贷款不不良率为1.2%，汽车消费费贷款的不不良率5.28％55《企业全面面风险管理理》3.流动性性风险管理理人民币流动动性风险管管理资产质量的的持续改善善和存款稳稳定增长，，保证了全全行流动性性需求，资资产负债整整体流动性性充足。但但宏观经济济环境的变变化、基金金与债券等等产品的竞竞争、利率率水平的变变动、居民民收入预期期和理财观观念的变化化等因素将将对存款的的稳定性和和成长率产产生一定程程度影响；；贷款期限限结构的趋趋长和存款款期限趋短短对流动性性的管理也也提出了更更高要求。。2004年年进一步健健全流动性性衡量与监监测的指标标体系，建建立分层流流动性储备备；建立定定期的流动动性状况报报告、分析析和预测制制度；合理理配置全行行非信贷资资产的总量量结构和期期限结构；；建立流动动性风险的的预警和应应急机制等等。56《企业全面面风险管理理》外币流动性性风险管理理外币资金业业务管理实实行“集中中经营、统统一管理””，由总行行统一管理理全行外币币流动性风风险。2004年上半年，，由于美元元等主要外外币利率处处于历史低低位，外币币存款余额额小幅下降降，外币贷贷款需求旺旺盛，外币币流动性一一度趋于紧紧张。总行行上收分行行外币贷款款审批及定定价权限，，有效控制制了信贷需需求；同时时扩大分行行外币存款款定价权限限、加大个个人外汇理理财产品推推广力度，，稳定并且且增加了外外币存款余余额。此外外，经国家家外汇管理理局批准，，购入20亿美元外币币营运资金金，外币流流动性压力力得到根本本缓解。下下半年，美美元进入升升息周期，，外币存款款余额恢复复正常增长长，外币流流动性进一一步改善。。57《企业全面面风险管理理》4.市场风风险管理利率风险管管理人民币利率率风险2004年年中国人民民银行继续续稳步推进进利率市场场化改革，，先后出台台一系列的的利率政策策：放开了了贷款计结结息方式，，可实行按按月、季、、年结息；；对存款利利率实行上上限、贷款款利率实行行下限管理理；罚息利利率由原来来的固定利利率改为按按合同利率率上浮的区区间利率；；上调了存存贷款利率率。这些政政策使商业业银行可根根据自身资资产负债期期限结构特特点自主安安排利息收收入现金流流和贷款定定价周期，，使资产负负债期限结结构相互匹匹配成为可可能；银行行可按照客客户风险和和成本自主主决定贷款款利率，使使贷款利率率能更好地地覆盖风险险溢价58《企业全面面风险管理理》4.市场风风险管理利率风险管管理外币利率风风险管理2004年年我国外币币利率市场场化程度进进一步加深深，各商业业银行又获获准自主确确定美元、、欧元、日日元及港币币的2年期期小额存款款利率。为为此，总行行加大对国国际金融市市场利率走走势分析，，根据市场场状况及时时调整存、、贷款利率率水平，确确保资产负负债利差稳稳定。强化化利率敞口口敏感性分分析，运用用多种金融融衍生工具具，匹配资资产负债期期限结构，，有效化解解利率风险险。实施并并完成外币币债券交易易系统全球球延伸项目目，实现总总行对全球球所有分行行及香港外外汇资金交交易中心外外币债券投投资组合的的实时监控控。59《企业全面面风险管理理》4.市场风风险管理汇率风险管管理加强对本外外币汇率走走势的分析析和结售汇汇头寸的统统计分析工工作，严格格控制结售售汇周转头头寸规模，，降低人民民币汇率波波动风险。。加强对代代客外汇资资金业务的的管理，通通过对货币币的敞口、、止损金额额、止损点点、交易金金额的管理理，实现敞敞口头寸及及时对外平平盘，大幅幅降低汇率率风险。加加强资产负负债币种结结构匹配管管理，通过过货币掉期期等交易及及时调整资资产负债的的币种结构构，降低币币种错配比比率。成功功投产了外外汇买卖与与远期结售售汇集中平平盘系统，，实现总行行对全行外外汇买卖与与远期结售售汇敞口头头寸实时集集中管理，，在提高资资金运作效效率的同时时，大幅降降低资金交交易敞口汇汇率风险。。60《企业全面面风险管理理》5操作风险险及其他风风险管理操作风险是是指因内部部控制或公公司治理存存在问题，，员工业务务操作中的的违规违纪纪以及信息息管理系统统由于自身身或人为因因素的影响响所导致损损失的风险险。2004年年出台了《《操作风险险管理框架架》，并将将其作为《《中国工商商银行全面面风险管理理框架》的的一部分，，这标志着着工商银行行在金融系系统内第一一家正式将将操作风险险的监督管管理纳入具具体议事日日程。操作作风险管理理分为对七七大损失事事件的管理理，分别是是内部欺诈诈；外部欺欺诈；雇用用合同以及及工作状况况带来的风风险事件；；客户、产产品以及商商业行为引引起的风险险事件；有有形资产的的损失；经经营中断和和系统出错错；涉及执执行、交割割以及交易易过程管理理的风险事事件。2004年开开展了全行行操作风险险情况问卷卷调查。调调查结果显显示，信贷贷、票据、、个人金融融和会计结结算专业将将是控制防防范操作风风险的重点点。进一步步完善反洗洗钱内控制制度，建立立可疑交易易报告制度度和反洗钱钱重大事项项报告制度度，完善可可疑交易信信息报送程程序，加强强对可疑交交易的分析析研究。从从总体上看看，操作风风险的管理理、控制、、防范效果果较好，操操作风险的的发生控制制在一个有有限范围之之内61《企业全面面风险管理理》6独立的内内外部审计计体制独立的内外外部审计体体制根据中国人人民银行颁颁布的《商商业银行内内部控制指指引》，基基本构筑了了对全行各各项经营管管理活动全全方位覆盖盖、全过程程控制的监监管体进一步深化化内部稽核核审计体制制改革，分分离了内部部审计与内内控合规的的管理职能能，将总行行稽核监督督委员会改改组为“内内部审计委委员会”，，下设内部部审计局和和10个跨跨区域的内内部审计分分局。内部部审计委员员会由总行行领导，股股改后将直直接对董事事会负责。。内部审计计局独立于于总分行经经营管理层层，直接对对内部审计计委员会负负责。内部部审计分局局作为跨区区派出机构构，直接对对内部审计计局负责。。内审委员会会的职责包包括监督财财务报告、、保证审计计质量和评评价内部控控制。为强强化内部审审计的独立立性和权威威性，进行行了一系列列的制度安安排和机制制保障，包包括：建立立审计对象象本地回避避、定期调调整等工作作机制；实实施独立的的经费保障障制度；实实行独立的的内审情况况报告制度度和内审委委员会与高高级管理层层定期交流流制度等。。62《企业全面面风险管理理》2004年年继续聘请请安永会计计师事务所所对北京、、上海、浙浙江、江苏苏、山东、、广东、四四川、福建建、云南、、贵州、甘甘肃、新疆疆、深圳、、宁波、大大连和厦门门共16家家分行2003年度度财务报表表进行了审审计，被审审计资产占占总资产的的63%。。审计结果果显示，按按国际通行行的审计准准则、审计计方法和贷贷款五级分分类标准，，这十六家家分行2003年12月31日经审计计后的不良良贷款率同同工商银行行自身数据据相差1.74个百百分点，其其中浙江分分行的差异异仅为0.01个百百分点，安安永会计师师事务所向向16家分分行出具了了无保留意意见的审计计报告。2005年年安永会计计师事务所所将进一步步扩大审计计范围到全全部机构。。63《企业全面面风险管理理》针对2003年审计计署检查中中揭露的各各种违规问问题，在深深入核查、、分清责任任的基础上上，按照党党纪、政纪纪和行规，，对责任人人进行了严严肃处理，，追究了直直接经办人人员、有关关管理人员员和领导干干部的责任任。全行共共计处理责责任人368名，其其中开除42人，撤撤职18人人，记过、、记大过81人，解解除劳动合合同和辞退退10人。。2004年下半年年，银监会会对内部控控制情况、、商业汇票票业务和2003年年检查的后后续情况等等三个方面面进行了现现场检查。。针对银监监会上年检检查中发现现的问题，，认真进行行整改，并并在全行范范围内通报报了有关案案情的查处处情况，起起到了警示示作用。对对有关业务务领域、分分支机构和和管理环节节进行了重重点整治。。对管理薄薄弱、风险险突出领域域和部位，，着重强化化风险管理理和内部控控制，制定定和完善了了《中国工工商银行授授权管理办办法》、《《关于加强强集团关联联企业信贷贷管理的意意见》等20多项制制度办法。。64《企业全面面风险管理理》提高信息息披露透透明度2004年信息披披露透明明度建设设进一步步深入。。在认真真分析研研究信息息披露政政策基础础上，按按循序渐渐进原则则，制定定具体改改进措施施，完善善有关流流程和责责任，保保证年报报披露的的完整性性和准确确性；2003年年报首首次以工工商银行行集团全全口径披披露财务务报表附附注和主主要业务务数据，，加大年年报数据据覆盖面面的广度度和深度度；增加加不良资资产、新新增贷款款质量、、非信贷贷风险资资产、关关联交易易、重大大诉讼和和仲裁事事项等内内容，尤尤其是非非信贷风风险资产产和新增增贷款质质量是国国有银行行中首次次全面对对外披露露；为提提高年报报质量和和信息披披露水平平，聘请请安永会会计师事事务所为为年报编编制顾问问。65《企业全全面风险险管理》》监事会由国务院院委派的的中国工工商银行行新一届届监事会会于2003年8月进驻中中国工商商银行。。监事会会由主席席、专职职监事、、兼职监监事及工工作人员员组成。。根据《国有重点点金融机机构监事事会暂行行条例》的有关规规定，监监事会主主要检查查工商银银行贯彻彻执行国国家有关关经济金金融的法法律、行行政法规规和规章章制度的的情况；；检查财财务和资资金营运运报告的的真实性性、合法法性；检检查经营营效益、、利润分分配、国国有资产产保值增增值、资资金营运运等情况况；检查查资产营营运和管管理的情情况，针针对存在在的问题题和风险险隐患提提出意见见和建议议；检查查主要负负责人的的经营行行为，并并对经营营管理业业绩进行行评价，，提出奖奖惩、任任免建议议。监事会的的监督检检查工作作主要采采取听汇汇报、查查阅资料料、组织织内部稽稽核审计计人员或或委托会会计师进进行现场场检查等等方式进进行，并并针对新新情况、、新问题题开展专专项检查查和专题题调查。。监事会会向国务务院报送送年度检检查报告告和专项项检查报报告。监监事会有有指导稽稽核审计计、监察察等内部部监督部部门工作作的责任任。监事事会的工工作主要要是促进进工商银银行加强强经营管管理、提提高经营营效益，，办成国国际一流流的商业业银行。。66《企业全全面风险险管理》》案例：百百富勤神神话破灭灭曾在香港港金融市市场叱吒吒风云，，尽显风风头的““明星””证券行行百富勤勤投资公公司在亚亚洲金融融风暴的的冲击下下宣告清清盘，走走完了它它仅10年的光辉辉历程。