第02章 12邮政出售品销售业务

1邮政出售品销售业务的核算2

邮政出售品销售业务是指邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品，如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等的业务。

3一、科目设置1、库存商品——邮政出售品——家乡包裹——图书、音像制品——拓展邮品——通信商品——分销配送商品——售价——进销差价——礼仪商品——出租商品——其他库存商品—邮政出售品：核算库存邮政出售品的本钱。42、应付账款—应付商品款：核算应付供给商商品款。3、主营业务收入—商品销售收入—邮政出售品销售收入：核算销售邮政出售品取得的销售收入，下设“函件类销售收入〞、“包裹类销售收入〞、“机要类销售收入〞、“其他类销售收入〞四个四级科目，分别核算各业务销售邮政出售品实现的收入。4、主营业务本钱—商品销售本钱—邮政出售品本钱：核算已销售邮政出售品应结转的本钱，并下设“函件类销售本钱〞、“包裹类销售本钱〞、“机要类销售本钱〞、“其他类销售本钱〞四个四级科目，分别核算各业务销售邮政出售品应结转的本钱。5二、收入确认企业销售邮政出售品，在销售实现，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收入。

6三、账务处理1、某局采购包裹包装箱1000个，每个2元，包装箱尚未运到。借：在途物资2000贷：银行存款—根本户2000(或应付账款—应付商品款)2、上述包装箱运到，验收入库。借：库存商品—邮政出售品2000贷：在途物资200073、每日，营业部门销售包装箱后向财务部门缴款报账，财务部门收到缴款。借：库存现金银行存款—收入户贷：营业款结算8营业收入汇总表项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.邮政业务收入函件业务收入二.其他业务收入包裹业务收入三.收回用户欠费机要业务收入四.用户预存款报刊业务收入五.收回应收国际特快到付款集邮业务收入六.应付代办款项代理业务收入收入总计1500信息业务收入支出总计商品销售收入1500一.退还业务收入内部交易抵消二.退还用户预存款合计三.应收用户欠费四.缴款150094、本月共销售包装箱500个，每个3元，月末根据营业日报单汇总收方进行转账。借：营业款结算1500贷：主营业务收入－商品销售收入－邮政出售品销售收入-包裹类销售收入150010营业收入汇总表项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.邮政业务收入函件业务收入二.其他业务收入包裹业务收入三.收回用户欠费300机要业务收入四.用户预存款报刊业务收入五.收回应收国际特快到付款集邮业务收入六.应付代办款项代理业务收入收入总计1800信息业务收入支出总计商品销售收入1500一.退还业务收入内部交易抵消二.退还用户预存款合计三.应收用户欠费200四.缴款160011月末根据营业日报单汇总收方进行转账。根据收方：借：营业款结算1800贷：主营业务收入-商品销售收入-邮政出售品销售收入-包裹类销售收入

1500应收账款—用户欠费300根据付方：借：应收账款—用户欠费200贷：营业款结算200125、月末结转商品销售本钱1000元。借：主营业务本钱-商品销售本钱-邮政出售品本钱-包裹类销售本钱1000贷：库存商品——邮政出售品1000136、月末，计算上述出售邮政出售品应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税：1000×3％＝30(元)

城建税：30×7％＝2.1(元)

教育费附加：30×3％＝0.9(元)借：营业税金及附加—营业税30

—城市维护建设税2.1

—教育费附加0.9贷：应交税费—应交营业税30

—应交城市维护建设税2.1

—应交教育费附加0.914出租业务的核算15一、出租业务简介出租业务是指企业对外出租房屋建筑物、土地使用权、车辆、设备、图书音像等资产，以获取租金收入的业务。16二、科目设置1、预收账款—用户预存款：核算预收的客户租金。2、应交税费—应交营业税/应交城市维护建设税/应交教育费附加：核算租赁收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育附加费。3、其他业务收入——出租收入——出租房屋建筑物

——出租车辆

——出租设备

——出租收入其他分别核算出租房地产、车辆、设备及其他资产取得的收入。

174、其他业务本钱—出租支出—出租房屋建筑物—折旧—维修费—管理费—其他—出租车辆—折旧—其他—出租设备—折旧—其他—出租其他—折旧—其他18“其他业务本钱——出租支出〞科目核算企业出租业务发生的本钱。5、营业税金及附加—营业税/城市维护建设税/教育费附加：核算租赁收入发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加。19三、收入确认企业取得的出租收入，在合同或协议约定的租赁期内，采用直线法按月确认收入。出租业务纳税义务发生时间与会计上的收入确认时间存在差异。税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此企业应按会计上的收入确认原那么确认出租业务收入，按税法的规定缴纳税金。20四、账务处理1、某局将一辆汽车出租给A单位，每月租金6000元，租期三个月，财务部门收取客户预交租金18000元。借：银行存款—收入户18000贷：预收账款—用户预存款180002、月末，根据合同计算当月应实现租金收入6000元。借：预收账款6000贷：其他业务收入—出租收入6000213、该汽车本月应计提折旧2000元。借：其他业务本钱-出租支出-出租车辆-折旧2000贷：累计折旧-自有20004、月末，财务部门计算出租收入应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税：6000×5%=300(元)城建税：300×7%=21(元)教育费附加：300×3%=9(元)借：营业税金及附加—营业税300—城建税21—教育费附加9贷：应交税费—应交营业税300—应交城建税21—应交教育费附加922邮政媒体业务的核算23邮政媒体业务是指邮政企业利用自身的广告媒体等为客户发布户外广告、代理客户办理广揭发布和制作及为客户提供广告制作效劳的业务。24一、科目设置1、预收账款—用户预存款：核算企业经营邮政媒体业务预收的款项。2、其他应付款—暂收或代收款项：核算代理客户办理广揭发布和制作代收的发布和制作费用。3、应交税费—应交营业税/应交城市维护建设税/应交教育费附加：核算邮政媒体收入应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。254、其他业务收入——邮政媒体收入：核算邮政媒体业务取得的收入。5、其他业务本钱——邮政媒体支出：核算邮政媒体业务发生的相关支出。6、营业税金及附加—营业税/城市维护建设税/教育费附加费：核算邮政媒体业务发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加。26二、收入确认企业利用自身的广告媒体等为客户发布户外广告取得的收入，在合同或协议约定的效劳期内采用直线法按月确认收入。代理客户办理广揭发布和广告制作取得的代理收入，根据合同或协议约定，在完成代理劳务后确认代理收入。为客户提供广告制作取得的收入，根据合同或协议约定，在完成广告制作后，确认广告制作收入。27三、账务处理1、某局与A企业签订邮政大楼户外广告的合同，期限一年，广告费120000元，霓虹灯制作费8000元，款项已经收到。霓虹灯将委托市灯具厂制作。借：银行存款—收入户128000贷：预收账款—用户预存款120000其他应付款—暂收及代收款80002、每个月末,财务部门计算当月取得的广告载体效劳收入10000元。借：预收账款—用户预存款10000 贷：其他业务收入—邮政媒体收入10000283、向市灯具厂支付霓虹灯制作费8000元。借：其他应付款—暂收及代收款8000贷：银行存款—根本户80004、月末，财务部门计算广告效劳收入应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加—营业税500—城建税35—教育费附加15贷：应交税费—应交营业税500—应交城建税35—应交教育费附加1529邮政礼仪业务30邮政礼仪业务是指邮政企业向客户销售礼仪商品，并根据客户委托将礼仪商品通过邮政投递渠道寄递给客户指定对象的业务。31一、会计科目设置及核算内容1、“应收账款—用户欠费〞：核算企业办理邮政礼仪业务应收取的客户欠费。2、“库存商品—礼仪商品〞：核算企业经销和无退货权的视同买断方式代销的礼仪商品。3、“受托代销商品—礼仪商品〞：核算有退货权的视同买断方式代销的礼仪商品。4、“预收账款—用户预存款〞：核算预收客户款项。325、“受托代销商品款〞：核算有退货权的视同买断方式代销礼仪商品应支付给委托方款项。6、“应付账款—应付商品款〞：核算经销和视同买断方式代销应支付客户商品款。7、“应交税费—应交营业税/应交城市维护建设税/应交教育费附加〞：核算企业办理邮政礼仪业务应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。8、“主营业务收入—相关明细〞：核算企业寄递礼仪商品实现的寄递收入。339、“主营业务收入—商品销售收入—礼仪商品销售收入〞：核算企业销售或视同买断方式代销需要寄递的礼仪商品取得的销售收入。10、在“主营业务本钱—商品销售本钱—礼仪商品销售本钱〞：核算企业销售或视同买断方式代销需要寄递的礼仪商品应结转的销售本钱。11、“营业税金及附加—营业税/城市维护建设税/教育费附加〞：核算邮政礼仪业务承担的营业税、城市维护建设税和教育费附加。34二、收入确认邮政礼仪业务，在完成礼仪商品收寄，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的寄递资费确认为寄递收入。经销或采取视同买断方式代销的礼仪商品，按照商品售价扣除寄递资费后的余额确认为商品销售收入。邮政礼仪业务应按混合销售合计缴纳营业税。35三、账务处理(一)经销1、某局购入礼仪商品一批，价值5000元款项尚未支付。借：库存商品—礼仪商品5000贷：应付账款—应付商品款50002、每日，营业部门销售礼仪商品，向财务部门缴款报账，财务部门收到缴款。借：库存现金银行存款—收入户贷：营业款结算36营业收入汇总表项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.邮政业务收入函件业务收入二.其他业务收入包裹业务收入1400三.收回用户欠费机要业务收入四.用户预存款报刊业务收入五.收回应收国际特快到付款集邮业务收入六.应付代办款项代理业务收入收入总计3000信息业务收入支出总计商品销售收入1600一.退还业务收入内部交易抵消二.退还用户预存款合计三.应收用户欠费四.缴款3000373、月末，根据营业日报单汇总表，结转本月礼仪业务收入，其中寄递收入1400元，商品销售收入1600元。借：营业款结算3000贷：主营业务收入—包裹业务收入1400主营业务收入—商品销售收入

—礼仪商品销售收入160038营业收入汇总表项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.邮政业务收入函件业务收入二.其他业务收入包裹业务收入1000三.收回用户欠费300机要业务收入四.用户预存款报刊业务收入五.收回应收国际特快到付款集邮业务收入六.应付代办款项代理业务收入收入总计3300信息业务收入支出总计商品销售收入2000一.退还业务收入内部交易抵消二.退还用户预存款合计三.应收用户欠费100四.缴款3200393、月末，根据营业日报单汇总表，结转本月礼仪商品销售收入。根据收方：借：营业款结算3300贷：主营业务收入—包裹业务收入1000主营业务收入—商品销售收入

—礼仪商品销售收入2000应收账款—用户欠费300根据付方：借：应收账款—用户欠费100贷：营业款结算100404、结转本月所售礼仪商品本钱1600元。借：主营业务本钱—商品销售本钱—礼仪商品销售本钱1600贷：库存商品—礼仪商品16005、企业向供给商支付商品款。借：应付账款—应付商品款5000贷：银行存款—根本户5000416、月末，计算本月礼仪业务和寄递业务应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税:2000×3％＝60(元)

城建税：60×7％＝4.2(元)

教育费附加：60×3％＝1.8(元)借：营业税金及附加—营业税60

—城市维护建设税4.2

—教育费附加1.8贷：应交税费—应交营业税60

—应交城市维护建设税4.2

—应交教育费附加1.842二、有退货权的视同买断代销商品1、某局与A单位签订合同其代销礼仪商品，收到代销商品15000元(不含税)，售价20000元。借：受托代销商品—礼仪商品15000贷：受托代销商品款150002、每日，营业部门销售代销商品，向财务部门提供营业日报单并缴款报账，财务部门收取款项并核对营业日报单，核对无误后，进行账务处理：