企业财务决算管理

企业财务决算管理财务管理部赵子彬1中央企业财务决算管理中央企业财务监督管理总体情况2004年度中央企业财务决算和审计质量情况2004年度中央企业财务决算和审计管理中存在的突出问题加强财务决算管理，提高财务监督水平2一、中央企业财务决算管理总体情况（一）进一步完善财务决算报告体系（二）切实加强财务决算审计管理（三）有效规范会计核算基础（四）确认企业经营成果和经营业绩（五）加大成本费用控制力度（六）加强企业高风险投资业务监控（七）积极探索境外企业财务决算管理的有效途径3（一）进一步完善财务决算报告体系建立和完善财务决算报告制度修改完善财务决算报表体系（修订报表、加强信息披露、提高信息有用性、报表转换）

加强了财务决算报告的审核分类落实和处理财务决算审核中发现的问题一、中央企业财务决算管理总体情况4一、中央企业财务决算管理总体情况（二）切实加强财务决算审计管理继续推行财务决算审计统一委托严格财务决算审计范围和内容建立中央企业财务决算审计备案制度对财务决算审计质量存在问题会计师事务所予以处理初步建立中央企业财务决算审计质量档案

积极推进中央企业内部审计工作5一、中央企业财务决算管理总体情况（三）有效规范企业会计核算基础会计估计和会计政策会计差错更正长期投资核算资产减值准备财务核销合并报表编制6一、中央企业财务决算管理总体情况（四）确认企业经营成果和经营业绩确认账面经营成果清算业绩考核指标清算工效挂钩指标确认国有资本保值增值结果7（五）加大成本费用控制力度严格控制管理费用控制工资的过快增长加强住房补贴管理控制购买商业保险一、中央企业财务决算管理总体情况8一、中央企业财务决算管理总体情况（六）加强企业高风险投资业务监控组织高风险业务摸底调查加强高风险业务预警规范风险业务损失的会计核算9一、中央企企业财务决决算管理总总体情况（七）积极极探索境外外企业财务务决算管理理有效途径径认真分析境境外企业资资产与财务务的基本状状况加强对境外外企业、境境外资产的的统计与管管理加强了境外外子企业财财务决算的的审计管理理积极研究加加强境外子子企业监督督管理的途途径与方法法10二、2004年度中央企企业财务决决算和审计计质量情况况通过推行新新的《企业会计制制度》，绝大部分分企业进一一步完善了了会计核算算管理制度度多数企业积积极推行全全面预算管管理，增强强了生产经经营和资金金调度的计计划性部分企业积积极推进资资金集中管管理，有效效规范了资资金使用程程序多数企业加加强财务信信息化管理理，强化了了对基层企企业的财务务控制多数企业注注重加强成成本费用管管理，拓展展了效益增增长空间11二、2004年度中央企企业财务决决算和审计计质量情况况财务决算审审核情况“合格”37家，占20.0%；“存在一定定技术差错错，基本合合格”107家，占58.2%；“存在较多多问题，质质量较低””34家，占18.4%；“较为严重重，质量较较差”6家，占3.3%。12财务决算审审计质量情情况“审计意见见准确、审审计质量合合格”50家，占27.2%；“审计意见见恰当、审审计质量基基本合格””100家，占54.3%;“审计意见不不恰当、审审计质量有有一定问题题”30家，占16.3%；“审计意见见有失公允允、审计质质量有严重重问题”4家，占2.2%。二、2004年度中央企企业财务决决算和审计计质量情况况13（一）39家企业经营营成果存在在不同程度度的失真通过少转成成本费用，，多计或提提前确认收收入虚增利利润利用企业内内部关联方方交易虚增增收入，粉粉饰经营业业绩采取擅自变变更会计政政策和会计计估计手段段调节经营营成果滥用会计差差错更正调调节企业当当期利润利用减值准准备计提与与转回方式式调节利润润合并报表编编制不规范范造成利润润不实长期投资核核算不合规规影响企业业利润真实实性三、2004年度中央企企业财务决决算和和审审计管理中中存在的突突出问题14三、2004年度中央企企业财务决决算和和审审计管理中中存在的突突出问题（二）部分企业经经营亏损严严重，亏损损面较大（三）部分分企业持续续经营能力力较差，经经营风险甚甚忧（四）部分分企业财务务管理混乱乱，少数企企业存在违违规行为（五）部分分企业未分分配利润负负数挂账，，利润分配配不规范（六）少数数企业存在在重大经营营决策失误误（七）部分分企业人工工成本增长长过快（八）企业业风险意识识淡薄，高高风险投资资业务问题题突出15三、2004年度中央企企业财务决决算和和审审计管理中中存在的突突出问题（九）企业业财务审计计质量有待待进一步提提高部分企业业审计工工作组织织不符合合要求部分企业业财务决决算审计计报告质质量存在在一定问问题财务决算算审计结结果的效效用不高高个别会计计师事务务所审计计质量存存在严重重问题此外，还还有个别别企业对对财务决决算不够够重视，，存在一一定差错错，信息息披露不不充分，，编制质质量不高高。16三、2004年度中央企企业财务决决算和和审审计管理中中存在的突突出问题财务决算问问题的处理理对于财务决决算数据基基本真实，，会计核算算存在技术术性差错的的，在财务务决算批复复中予以提提示；对于财务决决算或会计计核算存在在较大差错错，导致财财务会计信信息失真、、经营成果果不实的企企业，在财财务决算批批复中要求求企业限期期纠正并调调整财务决决算；对于在财务务管理或会会计核算中中存在较严严重违规、、违纪问题题或管理混混乱的少数数企业，要要求其限期期整改，对对经营成果果不予确认认。17三、2004年度中央企企业财务决决算和和审审计管理中中存在的突突出问题财务审计问问题的处理理18家会计师事事务所进行行了质询，，相关会计计师事务所所以书面形形式作出反反馈说明8家会计师事事务所进行行警示谈话话2家会计师事事务所自通通报之日起起3年内各中央央企业不得得聘请其承承担有关审审计业务18四、加强财财务决算管管理，提高高财务监督督水平总体要求：：1、全面、真真实、准确确反映年度度财务状况况、经营成成果和现金金流量，不不得编造虚虚假财务报报表，不得得违规设置置“账外账账”；2、严格执行行国家各项项财务会计计制度，严严格执行合合并报表编编制规定，，合理确定定编制范围围，不得人人为调节利利润，不得得出现新的的潜亏挂账账；3、充分披露露财务会计计信息，不不得对重大大财务会计计事项隐瞒瞒不报；4、认真整改改上年财务务决算批复复问题。19四、加强财财务决算管管理，提高高财务监督督水平具体要求：：（一）夯实实编制基础础，合理确确定编制范范围1、做好财产产清查、债债权债务确确认、资产产质量核实实、损益结结转；2、严格执行行国家有关关合并范围围的规定，，做好合并并范围报备备工作；3、认真做好好报表培训训，充分理理解编制要要求。20四、加强财财务决算管管理，提高高财务监督督水平（二）加强强会计政策策和会计估估计管理，，进一步规规范会计核核算1、进一步完完善集团内内部会计核核算管理办办法2、严格执行行统一制定定的核算规规范，加强强资产减值值准备管理理3、会计政策策和会计估估计不得随随意变更21四、加强财财务决算管管理，提高高财务监督督水平（三）加强强成本费用用管理，严严格控制成成本费用过过快增长1、加大成本费费用控制力度度，建立健全全成本管理责责任制和目标标成本考核制制度2、规范成本费费用核算，合合理确认和计计量当期成本本费用3、严格控制人人工成本过快快增长，加强强职工工资、、住房、保险险等其他福利利管理，对于于经济效益下下降的企业应应压缩人工成成本支出规模模；对于未实实现国有资本本保值增值企企业，不得计计提和发放新新增效益工资资22四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平（四）加强各各项资产损失失管理，明确确资产损失责责任，建立资资产损失防范范机制1、对清产产核资中中经批复复认可已已核销的的原制度度损失，，建立账账销案存存管理制制度，积积极组织织力量清清理和追追索2、对已计计提资产产减值准准备资产产，进行行认真甄甄别分类类，已形形成事实实损失的的资产按按规定进进行财务务核销3、对账销销案存资资产损失失销案和和资产减减值准备备财务核核销情况况及时报报备4、建立资资产损失失责任认认定和追追究制度度，认真真分析原原因，明明确相关关人员责责任23四、加强强财务决决算管理理，提高高财务监监督水平平（五）加加强高风风险业务务财务管管理控制制，建立立有效风风险预警警机制1、对从事事高风险险投资业业务进行行严格控控制和规规范管理理。要对对委托理理财、期期货（权权）及衍衍生品投投资、股股票投资资等高风风险业务务进行清清理和规规范。2、实时监监控高风风险投资资业务。。对于国国家严令令禁止开开展的高高风险业业务，企企业一律律不得违违反国家家规定或或超范围围经营。。3、企业应应通过内内部审计计等方式式对各级级子企业业开展的的高风险险投资业业务建立立定期核核查和报报告制度度。24四、加强强财务决决算管理理，提高高财务监监督水平平（六）完完善母子子公司财财务管理理体制，，强化集集团总部部财务监监管控制制1、加强内内部控制制机制建建设，增增强集团团总部控控制力和和执行力力2、加强集集团财务务集中管管理，积积极探索索财务信信息化建建设等管管理模式式3、加强现现金流量量管理，，优化资资产负债债结构，，防范债债务风险险4、加强对对长期亏亏损、非非持续经经营及资资不抵债债子企业业清理整整顿力度度25四、加强强财务决决算管理理，提高高财务监监督水平平（七）加加大对境境外投资资的监督督管理，，确保境境外国有有资产的的安全与与保值增增值1、加大对对境外投投资清理理与管理理力度2、建立规规范的以以产权为为纽带的的投资关关系3、加强外外派人员员工资福福利管理理4、建立完完整会计计账簿，，规范会会计核算算，按照照国内会会计制度度和会计计准则及及境内母母公司会会计政策策相应调调整后编编制财务务决算报报表5、做好境境外企业业审计工工作26四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平（八））高度度重视视财务务决算算审计计工作作，进进一步步提高高财务务决算算审计计工作作质量量1、规范范会计计师事事务所所选聘聘工作作2、指定定专门门机构构和人人员做做好审审计协协调工工作3、认真真做好好内部部审计计工作作4、做好好审计计意见见调整整工作作27四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平（九））组织织做好好财务务决算算审核核工作作，加加强财财务决决算分分析1、督促促和指指导所所属子子企业业做好好财务务决算算数据据质量量自审审自查查工作作2、认真真组织织做好好集团团财务务决算算集中中审核核工作作3、加强强财务务决算算分析析工作作，充充分发发挥财财务决决算的的作用用4、进一一步加加强财财务决决算反反映问问题的的处理理、跟跟踪与与落实实28（十））进一一步建建立和和完善善财务务决算算管理理制度度1、进一一步完完善财财务决决算审审核制制度2、进一一步完完善财财务决决算批批复确确认制制度3、逐步步建立立总会会计师师述职职制度度4、探索索建立立财务务决算算报告告质量量评估估制度度四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平29五、中国诚通通2005年财务决算重重点关注的问问题（一）进一步步加强财务管管理和会计核核算水平的审审计监督力度度，要实行奖奖惩制度。对财务管理和和会计核算中中存在重大问问题的企业要要通报批评并并限期整改。。30五、中国诚通通2005年财务决算重重点关注的问问题（二）加强《会计制度》和集团会计政政策和会计核核算办法的规规范性审查，，对未按上述述政策执行的的企业要限期期整改。该备备案的要备案案，该审批的的要审批。根据国资委