财务预算日修改

会计学1财务预算日修改一、财务预算的概念

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。第1页/共66页二、财务预算在全面预算体系中的地位与作用

全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。第2页/共66页

特种决策预算是指不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。包括：经营决策预算和投资决策预算。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。财务预算是全面预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。第3页/共66页作用：1.明确工作目标2.协调部门关系3.控制日常活动4.考核业绩标准第4页/共66页第二节财务预算的编制方法一、固定预算方法二、弹性预算方法三、增量预算方法与零基预算方法四、定期预算方法与滚动预算方法第5页/共66页一、固定预算方法1、含义简称固定预算，又称静态预算，是指根据预算期限内正常的、可实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。第6页/共66页

例：设XYZ公司在预算期内预计销售50000件,单位售价50元，单位变动成本的构成如下：直接材料14元直接人工6元变动性制造费用3元变动性销售及行政管理费用1元年固定制造费用为600000元，固定性销售及行政管理费用为300000元。但实际生产且销售产品仅为40000件。若采用固定预算,则该企业该年总的经营业绩如表1所示：第7页/共66页表1固定预算单位：元

第8页/共66页2、固定预算的缺点及适用范围缺点：（1）过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在此方法下,不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动,都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。第9页/共66页

（2）可比性差，这是该方法的致命缺点。当实际的业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用.第10页/共66页？？回顾第11页/共66页二弹性预算方法1.含义简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。第12页/共66页

2.优点与固定预算相比，优点体现在：（1）预算范围宽弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围。（2）可比性强在预算期实际业务量与预算业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。第13页/共66页

3、适用范围理论上，适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。

4、弹性费用预算的编制（１）多水平法（列表法）首先要在确定的业务量范围内，划分出若干不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表内。第14页/共66页表2制造费用预算（列表法）第15页/共66页

（2）公式法在成本习性分析的基础上，将成本近似地表示为Y=a+b·x。然后，根据有关成本项目的a和b参数，就可以很方便地推算出任一在一定范围内业务量（x）的预算成本。

第16页/共66页表3制造费用弹性预算（公式法）直接人工工时：22596~35508（小时）单位：元项目ab项目ab管理人员工资保险费设备租金维修费水费8700280026801661.25000.210.12辅助材料燃油辅助工资检验员工资…1075.6300…0.180.050.550.22…第17页/共66页5、弹性利润预算的编制第18页/共66页三、增量预算方法与零基预算方法

编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。第19页/共66页第20页/共66页四、定期预算方法与滚动预算方法

编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。第21页/共66页第22页/共66页第三节日常业务预算一、销售预算二、生产预算三、直接材料预算四、应交税金及附加预算的编制五、直接人工预算的编制六、制造费用预算的编制七、产品生产成本预算的编制八、销售费用预算的编制九、管理费用预算的编制第23页/共66页一、销售预算P263

指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。销售预算要在市场预测的基础上，依据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。编制程序：

1.计算各种产品的预计销售收入=该种产品预计单价*该产品预计销售量P263例：10-6第24页/共66页2.预计预算期所有产品的预计销售收入总额销售收入总额=∑某种产品预计销售收入

3.预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额

4.预计预算期含税销售收入

=该期预计销售收入+该期预计销项税额另外，为编制现金预算，应在编制销售预算的同时，编制经营现金收入预算表。

第25页/共66页

某预算期经营现金收入

=该期现销含税收入+该期回收以前期的应收账款某期现销含税收入

=该期含税销售收入*该期含税现销率某期回收以前期的应收账款

=本期期初应收账款*该期的预计应收账款回收率预算期末应收账款余额

=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入—本期经营现金收入

第26页/共66页二、生产预算

指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。某种产品预计生产量

=（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货例：P264，10-7第27页/共66页三、直接材料预算

指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。直接材料预算，是以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。该预算包括需用量预算和采购预算。

1.需用量预算编制程序（1）按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量。第28页/共66页某产品消耗某种直接材料预计需要量

=某种产品耗用该材料的消耗定额*该产品预算期的预计生产量（2）预计预算期某种直接材料的全部需用量

=∑某产品消耗该种直接材料预计需要量2.采购预算的编制程序(1)预计预算期某种直接材料的全部采购量某种直接材料的预计采购量=该种材料的预计需要量+该种材料的预计期末库存量—该种材料的预计期初库存量第29页/共66页(2)预计预算期某种直接材料的采购成本某种材料预计采购成本=该种材料单价*该种材料预计采购量(3)确定预算期企业直接材料采购总成本预计期企业直接材料采购总成本=∑某种材料预计采购成本(4)计算在预算期发生的与直接材料总成本相关的增值税进项税额某期增值税的进项税额=预算期企业直接材料采购总成本*该期适用的增值税税率第30页/共66页(5)计算预算期预计采购金额某期预计采购金额=预算期企业直接材料采购总成本+该期预计进项税额为编制现金预算，通常要同时编制与材料采购有关的材料采购现金支出预算。某预算期的采购现金支出的计算公式为：某预算期采购现金支出=该期现购材料现金支出+该期支付以前期的应付帐款第31页/共66页

某期现购材料现金支出=某期预计采购金额*该期预计付现率某期支付以前期应付帐款=本期期初应付帐款*该期的预计应付帐款支付率此外，根据下列公式可以计算出企业预算期末的应付帐款余额预算期末应付帐款余额=预期期初应付帐款余额+该期预计采购金额-某预算期采购现金支出例：P265，例10-8第32页/共66页四、应交税金及附加预算的编制

指为规划一定预算期内预计发生增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加而编制的一种经营预算。某期预计发生的应交税金及附加

=某期预计发生的营业税金及附加+该期预计应交增值税某期预计发生的营业税金及附加=该期预计应交营业税+该期预计应交消费税+该期预计应交资源税+该期预计应交城市维护建设税+该期预计应交教育税附加第33页/共66页预计应交增值税有两种估算方法：1.简捷法某期预计应交增值税=某期预计销售收入*应交增值税估算率2.常规法某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税额—该期预计应交增值税进项税额第34页/共66页五、直接人工预算的编制

指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。编制程序:（1）预计每种产品的直接人工工时总数，某种产品直接人工工时总数=单位产品工时定额*预计该产品生产量（2）预计每种产品耗用的直接工资预计某种产品耗用直接工资=单位工时工资率*该种产品直接人工工时总数第35页/共66页（3）预计每种产品计提的其他直接费用预计某种产品计提其他直接费用=预计某种产品耗用直接工资*其他直接费用计提标准（4）计算预算期每种产品的预计直接人工成本预计某种产品直接人工成本=预计该种产品耗用直接工资+预计某种产品计提其他直接费用第36页/共66页（5）预计预算期企业的直接人工成本预计企业直接人工成本合计=∑预计某种产品直接人工成本预计某期直接人工成本现金支出=该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出某期预计福利费现金支出=预计某种产品计提其他直接费用*预计福利费支用率第37页/共66页？？回顾第38页/共66页六、制造费用预算的编制

指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。变动性制造费用根据单位产品预算分配率乘以预计的生产量进行预计。固定性制造费用则在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额/相关分配标准预算总数第39页/共66页

为编制现金预算，应在编制制造费用预算时，编制相应的现金支出预算。某季度预计制造费用现金支出=该季度预计变动性制造费用现金支出+该季度预计固定性制造费用现金支出某季度预计变动性制造费用现金支出=∑（变动性制造费用预算分配率*该季度某种产品预计直接人工工时）某季度预计固定性制造费用现金支出=（该年度预计固定性制造费用—预计年折旧费）/4第40页/共66页七、产品生产成本预算的编制

指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。第41页/共66页八、销售费用预算的编制

指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。销售费用也分为变动性和固定性两部分。变动性销售费用只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可；固定性销售费用，只需按项目反映全年预计水平。第42页/共66页

对销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。预算期变动性销售费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和，一定期间某种产品预计发生的变动性销售费用的现金支出计算公式为：某期某种产品预计的变动性销售费用现金支出=该种产品单位变动性销售费用分配额*该期该产品预计销售量第43页/共66页

对于固定性销售费用的现金支出有两种处理方法：

（1）根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本的差额在年内各季度内平均分摊；（2）根据具体的付现成本项目的预计发生情况分季度编制预算。例：P269，10-12第44页/共66页九、管理费用预算的编制

指为规划一定预算期内因管理企业预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。两种编制方法：第一种，按项目反映全年预计水平；第二种，将其划分为变动性和固定性两部分，对前者再按预算期的变动性管理费用率和预计销售业务量进行测算。另外，还要分季度编制管理费用现金支出预算。某季度预计管理费用现金支出=（该年度预计管理费用—预计年折旧费—预计年摊销费）/4例：P269，10-12第45页/共66页第四节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制二、预计财务报表的编制第46页/共66页一、现金预算的编制（一）编制依据及构成现金预算由四个部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。

“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可运用现金”是期初余额与本期现金收入之和。第47页/共66页

“

现金支出”部分包括预算期的各项现金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。所得税、购置设备、股利分配等现金支出的有关数据分别来自另行编制的特种决策预算。

第48页/共66页

“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期有价证券投资。差额为负，说明支出大于收入，现金不足，要向银行取得借款，或者出售持有的短期有价证券。（二）具体编制例：P270，10-13第49页/共66页二、预计财务报表的编制

预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表等。（一）预计利润表的编制

—指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。例：P271（二）预计资产负债表的编制

—指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。例：P256第50页/共66页已知：某公司2004年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%)；工资及其他支出8400万元(用现金支付)；制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税1900万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：

根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

(1)经营性现金流入；

(2)经营性现金流出；

(3)现金余缺

(4)应向银行借款的最低金额；

(5)4月末应收账款余额第51页/共66页答案：

（1）经营性现金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800（万元）

（2）经营性现金流出＝8000×70%＋5000＋8400＋(8000－4000)＋1000＋1900＋40000×10%

＝29900（万元）

（3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝-2020（万元）(短缺)

（4）应向银行借款的最低金额＝100＋2020＝2120（万元）

（5）4月末应收账款余额＝40000×30%＋41000×10%＝16100（万元）第52页/共66页本章重难点1.弹性预算、滚动预算、零基预算2.现金预算的编制3.预计财务报表的编制第53页/共66页本章主要内容回顾1.概述概念、地位、作用2.编制方法固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算、零基预算、增量预算

第54页/共66页3.日常业务预算的编制销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算、4.现金预算和预计财务报表的编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表等第55页/共66页课堂练习1.在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的，能适应多种情况的预算方法是（）。

A．弹性预算方法

B．固定预算方法

C．增量预算方法

D．零基预算方法

第56页/共66页2.相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）。

A透明度高

B及时性强

C预算工作量小

D连续性、完整性和稳定性突出第57页/共66页3.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（）万元。

A.14B.11C.4D.1

4.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。

A.弹性预算方法B.固定预算方法

C.零基预算方法D.滚动预算方法

第58页/共66页5.某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。

A.420

B．400

C.300

D．120第59页/共66页

6.在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。

A.销售预算B.生产预算

C.现金预算D.预计利润表

7.在