财务成本管理20090916

会计学1财务成本管理20090916企业的财务目标

利润最大化财富最大化企业价值最大化

(为客户创造价值)

第1页/共45页基本的财务比率分析

偿债能力比率资产管理比率盈利能力比率

第2页/共45页偿债能力比率流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=速动资产÷流动负债资产负债率=（负债÷资产）×100％产权比率=负债总额÷股东权益

第3页/共45页资产管理比率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率

第4页/共45页存货周转率存货周转次数=销售收入÷存货存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）第5页/共45页盈利能力比率

销售利润率=（净利润÷销售收入）×100％资产利润率=（净利润÷总资产）×100％权益净利率=（净利润÷股东权益）×100％

第6页/共45页货币的时间价值

存款利率活期0.36%

三个月

1.71%

半年

1.98%

一年

2.25%

二年

2.79%

三年

3.33%

五年

3.60%

贷款利率六个月（含）

4.86%

六个月至一年（含）5.31%

一至三年（含）

5.40%

三至五年（含）

5.76%

五年以上

5.94%

第7页/共45页成本分类研究与开发成本设计成本生产成本营销成本配送成本客户服务成本行政管理成本第8页/共45页战略成本管理战略成本管理就是以战略的眼光从成本的源头识别成本驱动因素，对价值链进行成本管理，即运用成本数据和信息，为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息，以利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。第9页/共45页战略成本管理的基本框架价值链分析成本动因分析战略定位分析生命周期战略整合战略第10页/共45页战略定位分析成本领先战略差异领先战略目标集聚战略第11页/共45页生命周期战略导入期成长期成熟期衰退期

第12页/共45页波士顿矩阵金牛产品瘦狗产品问号产品明星产品市场份额市场增长率高低高低第13页/共45页整合战略横向整合纵向整合

第14页/共45页开发设计决定产品成本目标成本=目标价格-目标利润分解落实到零部件开发设计各个阶段进行成本测试坚定“取舍”–MC120第15页/共45页开发设计决定产品成本成本企划1、确定新产品的基本功能与价格定2、确定新产品的目标利润3、确定该产品的目标成本4、将目标成本按照产品功能来分解

第16页/共45页开发设计决定产品成本产品设计制约了80%的产品成本

通用件代替专用件国产材料代替进口材料结构简单、易于制造的设计代替结构复杂、难于制造的设计第17页/共45页开发设计决定产品成本工业设计不是艺术设计批量化生产生产设备和工艺零配件的标准化和通用性第18页/共45页开发设计决定产品成本模块化设计新结构和新技术的应用不宜超过总体技术和结构的25%否则产品的可靠性难以保证第19页/共45页开发设计决定产品成本开发设计常见问题过于关注产品性能忽略隐含成本

第20页/共45页开发设计决定产品成本设计阶段降低成本的措施价值工程分析工程再造性能成本比分析减少设计交付生产前需被修改的次数第21页/共45页开发设计决定产品成本缩短新产品设计开发时间的技术和方法

计算机辅助设计并行工程第22页/共45页开发设计决定产品成本并行工程并行工程是对产品及其相关过程进行并行、集成化处理的系统方法和综合技术。并行工程的目标：提高质量、降低成本、缩短产品开发周期和产品上市时间。

第23页/共45页开发设计决定产品成本并行工程的具体做法在产品开发初期，组织多种职能协同工作的项目组，使有关人员从一开始就获得对新产品需求的要求和信息，积极研究涉及本部门的工作业务，并将所需要求提供给设计人员，使许多问题在开发早期就得到解决，从而保证了设计的质量，避免了大量的返工浪费。第24页/共45页开发设计决定产品成本并行工程并行交叉：强调产品设计与工艺过程设计、生产技术准备、采购、生产等种种活动并行交叉进行。强调人们要学会在信息不完备情况下就开始工作。

第25页/共45页开发设计决定产品成本并行工程传统串行工程方法：所有产品设计图纸全部完成以后才能进行工艺设计工作，所有工艺设计图完成后才能进行生产技术准备和采购，生产技术准备和采购完成后才能进行生产。第26页/共45页开发设计决定产品成本并行工程应用成功案例

美国洛克希德(Lockheed)导弹与空间公司(LMSC)于1992年10月接受了美国国防部(DOD)用于“战区高空领域防御”(Thaad)的新型号导弹开发，该公司的导弹开发一般需要5年时间，而采用并行工程的方法，最终将产品开发周期缩短为2年。第27页/共45页开发设计决定产品成本并行工程应用成功案例

西安飞机工业(集团)有限公司应用并行工程在Y7-700A飞机内装饰工程中，研制周期从1.5年缩短到1年，减少设计更改60%以上，降低产品研制成本20%以上。

第28页/共45页开发设计决定产品成本虚拟制造并行工程的进一步发展方向是虚拟制造。所谓虚拟制造就是利用信息技术、仿真技术、计算机技术对现实制造活动中的人、物、信息及制造过程进行全面的仿真，以发现制造中可能出现的问题，在产品实际生产前就采取预防措施，从而达到产品一次性制造成功，来达到降低成本、缩短产品开发周期，增强产品竞争力的目的。第29页/共45页生产成本的构成直接材料直接人工制造费用第30页/共45页杠杆臂成本构成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造费用=0.09元总成本=0.76元第31页/共45页材料成本工业产品平均材料成本约占生产成本70%左右。第32页/共45页战略采购彼得·德鲁克，现代管理之父，“大师中的大师”。“商业中获益于独立性的最大的潜在机会，就存在于生产企业与其供应商之间。这是所剩的赢取竞争优势最大的未开发领域——没有什么领域象该领域一样是如此地被人忽视。”第33页/共45页战略采购大部分企业采购管理的问题：

一、没有建立采购成本数据库对采购品种进行分类管理二、采购职能分散三、没有建立科学的供应商分级管理体系四、采购组织机构和流程的不规范五、对采购人员的绩效评估体系不完备，激励体系不科学六、没有建立采购内控体系第34页/共45页战略采购战略采购的原则：1.总购置成本最低2.战略采购的最优方法是建立双赢的战略合作伙伴关系3.建立战略采购的核心能力第35页/共45页战略采购如何建立战略采购体系：一、建立采购成本数据库，对采购品种进行分类二、选择核心A类生产性采购品种开展工作，建立供应商名单，对供应商进行调查三、确定短期内采购成本下降、供应商绩效提高的目标和策略，以及实施方案四、根据方案实施和供应商反馈情况，建立A类采购品种供应商管理体系和战略采购体系及规范，并形成战略采购操作手册。五、基于战略性采购与供应商管理体系，建立内部采购管理体系第36页/共45页工人工资和制造费用7月工人工资：2,767,737.37元7月制造费用：2,750,666.97元第37页/共45页7月制造费用明细项目

金额

物料消耗514,620.56

房租折旧费451,004.03

水电费413,181.76

管理员工资335,824.23

社保305,694.74

办公费118,635.27

低易品摊销111,147.49

废品损失102,784.03

维修费92,443.10

报关商检费89,798.00

租赁费64,286.00

运杂费62,109.20

劳保福利费34,592.53

邮电费27,855.98

其他费用26,690.05第38页/共45页制造费用房租木工占用面积6120平米，单价8.5元，则租金为52020元/月。若6月木壳产量2000台，则每台分摊房租26元，若7月木壳产量4000台，则每台分摊房租13元。若7月占用面积减少1120平米、产量2000台，则每台分摊房租21元。第39页/共45页质量成本订单取消喷油丝印部胶件报废：划伤.断柱.碰伤第40页/共45页第41页/共45页级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000