个人所得税专项附加扣除及预扣预缴操作指引

/34个人所得税专项附加扣除

及预扣预缴操作指引TOC\o"1-5"\h\z一、专项附加扣除政策的总体情况3（一）专项附加扣除政策的主要内容3（二）专项附加扣除政策的实施安排3（三）专项附加扣除政策办理途径3二、专项附加扣除政策的条件和标准7（一）子女教育7（二）继续教育8（三）住房贷款利息10（四）住房租金11（五）赡养老人12（六）大病医疗13三、专项附加扣除电子模板填写样例说明14（一）表样示例14（二）《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说明18四、居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法26（一）居民身份的定义和判定标准26（二）综合所得26（三）居民个人预扣预缴方法27附表：按市辖区户籍人口分的城市名单33

一、专项附加扣除政策的总体情况（一）专项附加扣除政策的主要内容个人所得税，一般是对个人取得的收入额，减去符合规定的扣除额后的余额进行税款计算。也就是说，扣除额越大，个人所负担的所得税就越少。这次个人所得税改革，最大的亮点，就是对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等四项收入，在征收个人所得税时，除了原先允许扣除的“三险一金”等扣除，又增加了六项可以扣除的项目，即：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也就是说，这六个方面支出，如果符合法律规定的条件，今后征收个人所得税时，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收入中按规定标准扣除，这样对大这就是这次个人所2019年1这就是这次个人所2019年1月1日。在劳务报酬、稿酬以及特许权得税改革推出的六项专项附加扣除政策。（二）专项附加扣除政策的实施安排六项专项附加扣除政策开始实施日期是2019年1月1日以后取得的工资薪金、使用费收入，可以按一定的标准，从中扣除上述六个项目的支出，当然，这六个项目的支出要符合税法规定的范围和条件。（三）专项附加扣除政策办理途径1.两种主要途径（1）由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外，对其他五项扣除，可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》并报送给任职受雇单位（纸质版《个人所得税专项附加扣除信息表》经员工签字、单位盖章后留存备查），单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样办理专项附加扣除。（2）自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，有以下情形之一的，可以选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除，税款多退少补；《个人所得税专项附加扣除信息表》随纳税申报表一并报送：①不愿意通过单位办理扣除，未将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；口没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除的等其他情形。如果同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，只能选择从其中的一个单位办理扣除。这里的汇缴地主管税务机关是指：有任职受雇单位的，则为任职受雇单位所在地主管税务机关；有两个以上任职受雇单位的，选择其中一处为主管税务机关；没有任职受雇单位的，为户籍所在地或者经常居住地主管税务机关。2.有关信息资料不论由单位办理扣除，还是自行申报办理扣除，都需要如实填写《个人所得税专项附加扣除信息表》。如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，需要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。并且，每年12月份，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并提交给单位；如未及时确认，单位将于次年1月起会暂停办理扣除，经您确认后再继续办理。还特别需要提醒注意的是，专项附加扣除相关佐证资料，须要在次年的汇算清缴期（即3月1日至6月30日）结束后五年内留存备查；按照规定，纳税人要为提供或确认的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。.有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。.对单位的要求任职受雇单位作为个人所得税扣缴义务人，要根据员工提交的专项附加扣除信息，依规定按月为员工办理专项附加扣除并计算个人所得税预缴税款。同时，在办理个人所得税扣缴申报时，要将员工填写的专项附加扣除信息，报送税务机关。如果单位发现员工提供的专项附加扣除信息与实际情况不符，可以要求员工修改，员工拒绝修改的，应当报告税务机关，税务机关会及时处理。扣缴单位要注意的是，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。二、专项附加扣除政策的条件和标准（一）子女教育.政策享受的条件。您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育专项附加扣除政策：（1）子女年满3周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。.扣除的标准和方式。每个子女，每月可扣除1000元。如果有多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。比如，有2个子女，则每月可以扣除2000元，以此类推。具体由谁来扣除，父母双方可选择确定，假如一个家庭中，子女教育每月有1000元的扣除额（即只有1个子女）既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。.政策享受的起止时间。如果是学前教育，可以享受子女教育专项附加扣除政策的起止时间为：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；如果是全日制学历教育，则起止时间为子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。.需留存备查的资料。如果您的子女在境内接受教育，不需要特别留存资料；如果您的子女在境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料，并积极配合税务机关的查验。（二）继续教育1.政策享受的条件。您在中国境内接受继续教育，有下列情形之一的，就可以享受继续教育专项附加扣除政策：1）如果正在接受学历（学位）继续教育，可以在接受教育期间（最长不超过48个月）按月扣除；2）如果接受的是资格类的继续教育，且在纳税年度内已经取得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书的，则可在取得证书的当月及以后月份可通过扣缴单位扣除；也可以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技术人员职业资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除范围内。2.扣除的标准和方式。如果接受的是学历（学位）继续教育，则每月可以扣除400元；如果接受的是职业资格继续教育，则在取得相关证书的当年，按年扣除3600元。由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，如果已经就业，并且正在接受本科以下学历继续教育，可以选择由父母扣除，也可以由本人扣除。3.政策享受的起止时间。如果接受的是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止时间为：学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。如果接受的是职业资格继续教育，则取得的技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。专项附加扣除政策从2019年1月1日开始实施，需要填报的是在此之后取得的职业资格继续教育证书。4.需留存备查的资料。如果接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，积极配合税务机关查验。（三）住房贷款利息.政策享受的条件。您或者您的配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。如果难以确定自有的住房贷款是否符合扣除条件，可以通过查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。.扣除的标准和方式。住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月。具体由谁来扣除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除，选择确定后，在一个纳税年度内就不能再变更了。.政策享受的起止时间。住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月。.需留存备查的资料。享受住房贷款利息专项附加扣除政策，需要保存好住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料，积极配合税务机关查验。

（四）住房租金.政策享受的条件。如果您在主要工作城市租了住房，同时符合以下条件，就可以享受住房租金专项附加扣除政策。1）您以及您的配偶在主要工作的城市没有自有住房；2）您以及您的配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。.扣除的标准和方式。住房租金的扣除标准，按所在的城市不同分为三档：（1）如果是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（2）如果是除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市，则扣除标准为每月1100元；如果市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市，则扣除标准为每月800元。这里市辖区的户籍人口，要以国家统计局公布的数据为准（附后）住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。.政策享受的起止时间。享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同（协议）享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。.需留存备查的资料。申请享受住房租金专项附加扣除政策，需要妥善保管好住房租赁合同或协议等资料，积极配合税务机关查验。（五）赡养老人.政策享受的条件。如果赡养的老人符合以下条件，就可以享受赡养老人专项附加扣除政策：被赡养人年龄年满60周岁（含），这里的被赡养人，是指父母，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。.扣除的标准和方式。按照以下标准定额扣除。2000元的标准定额扣除；如果您为按照以下标准定额扣除。2000元的标准定额扣除；如果您为2000元的扣除额度，但每1000元。具体分摊的方式，可以由您和约定或指定分摊并且指定分摊优先于约定在一个纳税年度内就不能再变更也可以由老人指定分摊。如果您为独生子女，则按照每月非独生子女，需与您的兄弟姐妹分摊每月人分摊的额度不能超过每月兄弟姐妹均摊或约定分摊，的，您和兄弟姐妹还要签订书面分摊协议，分摊。具体分摊方式和额度确定后，了。.政策享受的起止时间。享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间为，被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。.需留存备查的资料。如果是非独生子女，并且采取了约定分摊或者指定分摊的扣除方式，则需要注意留存好相关书面协议等资料，积极配合税务机关查验。（六）大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人在2019年度发生的符合条件的医疗支出，可以在2020年通过汇算清缴享受扣除。三、专项附加扣除电子模板填写样例说明如使用国家税务总局个人所得税APP填报专项附加扣除信息，则涉及需填报的事项及填报要求、规则与电子模板一致，只是无需在以下展示的表样上进行填报。以下用电子模板的表样为大家展示填写要求及样例说明。（一）表样示例.填写说明专项附加扣除表格填写帮助文档填写说明序号说明内容1模版延用济困.木横依厄”Ut■人在三除小史内，埴身并向扪母又击Ar交付一资斩金的电位［提供籽合租法找定的J,女敦西.青重超育.住胃贷或利息或住居祖上.电而老人专项阻加K除信息，在_1_黄瓢金所得双mm轴时进行府府汨瑞.2专项附加和除报送方式.个人可将系里伸信息提供蛤扣at丸与人，卉相地个人所霭楮时，进行专项闸加扣除；也可在年典initifi堆自行申报时.「1行办苴七项附加』口除;3不涉股附加扣轮的十人,无陶地与大模版.4铸刻曲改排俄已有竹内存.包括底部标箍出附由脓；苗匆手更］卷曲或博耳由・色为灰色的事元临。51酊^钺版时,诘关注根收苦肉的项甑说Eg罚』无根的娓不之明.6的a屏阳灿的题.加出填写不就粗，可能导致扣触火势人悟以聚集大砍，般胴个人享受专承附图福雕.如电到扣嘉义易人松时为个人办理专项附加印除的恬我，可与父掾上品人核实确认.信息变化的处更.个人珏丐的专呗的:iim琮勺息加生变化的.应收时变更出关信息限，并空洵提供给扣瓶文身人.本说明群及的人员.房产,入学，养老।证书写信息均为虚枸，请勿对号入座・您填写时，靖俵法如实以报.首页A3ZIDZF|GH二科南年度3119喇一灿宅确晓人身怕证件类型,栗我人身份证件号税*手视号码纳利人识别号联系地址电钿隔扪撤文劳人电称〔支付工资耗主的三节:■陵乂劳入械Ai用揖Q社会信用代码）闻泄代出取得胜名日出姗件类型嘘身临正件号税本人承诺：我已仔始用不照诅明，并纲据用中华人魂和国个人所得猊法力垓其獭条例'其十人所得中专〕郎的叶彘行办法外、长十人所得价即时111所毋作1不「肉，》期耿宝江造御和丘由不士叮：笆所的相睬信电训LM交，持4卡回姑鼻亘空脑难淤百、完整庄壮击”纲猊人袈宇；年月日打缴京药入釜空：代理机茶］签空：代理机构嫦一社合信用代码受1®人：经办人妥享：受崛劳利屎t空1:代理机构＜A＞经办〃：将收日期：年月日经疝人身酎证件号码：受理日期：年月日'卜卜埴写说明三二子女触盲支出住房租金支出住房贷揪利克支出口养老人支出继续触官交出叩首页L切除隼宣谓推入田位屯式年屋：毋小6度工|加|中・油法人姓:S臣写劫皎人姓名*葩税人身侨正捍奘型M.居民身制迂中隹如照泄谟的民意营内也通行金港海居民居住记白沟居民兼在大陆:！泞依台湾居民居住证扑度扑阴外1BA未认居用身附证外国人工作讦可证tk钻睁7蚣H他十人证和幡厢人身份证件号码把身份证件为居民岛份证，访琼入1日位身忸江件号用*手乩号码调瑞入11位的手机号码娴晚人谢N号事必填项鼠离地址玮合填H电子邮轮清布入正福的电子睇和用式iffrKKKM劭q.GOP扣版乂务人君都L支忖工出符金和里隙1将军益直接提交细■任军受展单位的纳税人可不T写京派11=她义务人纸空人诅剃号（,统一社袋俏用代口］将本表1L接撞交始任期受庵单位的纳税人可不H写本5J坪H同情沈这毕省配仪而配儡配何姓名垠写兄情地名配偶自饰1F料莫里fiftl居良身母江中医并焦亚现居品累拄内地通行W范击尾桂居住正哲索忠民来庄土坛通后迂白再居民居住正卸国护郎外国人永良居留班脆朴国人工作许可正（AS.球，建）莒他十人正件圮居身份任件号回七身份证件为反民身的证，湾后人住他或用归身攀证件号号

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才足否独生子女£有分徙方式『片人平畤+倒・开3的品才同袖*年人布里MM*丰年度，：抹除金颤连苦于女国:认用飙明4可修国：常按1r子女、得留工材幽其人褶息序号唳后#自行证件类型•身份证件号码但特比团*出生日明1鼻牙"养人投名■»!席奥密怕住中国扑浦泄塞帛发柬壮内地通行证港嘤展式届住M台省展魔装1丈前it厅证昔才辰工房住证外国护魂外K人亲人捐盥奈希证外国人工作许可记X类.用丛由苴他个人证H耳曷愣士怦工过为.房K号忸证.《人15切£|啦身用让杵苦的逢辞］国・r^Eje赛ftNr.W胃H他程式分句一月■日L如？1^X11-02£共同精养人信息序号姓名身为皿件美里身的证件号网孱注地国—1速耳共同•养人城苫*居於兽用M中国护翘港基科国斛1内堪通门证港演房田房隹证甘署屉£盅卅大融通门口;甘£届1届看市外国护箱外国人承攵不调堡僚证孙国人工忡可过门或看B谪.3）其他个人证件若野帆时期t#居民辆正，京看入19位W1地身也证件号码情如国苗t地区1名卷——2——而养老人支出填写范例*是否独生1*C分拚方式*本年度月扣除轻*2M.W披电养人信息序号意姓名*月怜在伸生上，身的在杵号码*国冏泄心**曲一日JB1建中L居民身■防证3笈则（11啪枷6MC5中国父母I95W6-163加是否独生了女若为推方式■界外杓本身舞X*徘凌月扣陈金旗ISKK.CC被党养人信息唱号*姓名〃另储叶侑丸监/伊讦制号玛*国辖GW团*关泰+册生U明1越冬也居民曼密迂2IWWTIQ57W50W3中国爻埠1957-CM-25共同顿养人信息序VJttFi.■r5rii-.fl身一证杵号码国苴|电父；—―-1M9M居民身吩江衲aw明niewc电申国———个二—'-—8.大病医疗支出不涉及信息采集。（二）《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说明1.填表须知

《个本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等法律法规有关规定制定。（1）纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次；纳税人不享受的项目，无需填报。纳税人未填报的项目，默认为不享受。（2）较上次报送信息是否发生变化：纳税人填报本表时，对各专项附加扣除，首次报送的，在“首次报送”前的框内划“口”。口续报送本表且无变化的，在“无变化”前的框内划“口”;发生变化的，在“有变化”前的框内划“口”，并填写发生变化的扣除项目信息。（3）身份证件号码应从左向右顶格填写，位数不满18位的，需在空白格处划“/”。（4）如各类扣除项目的表格篇幅不够，可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》。2.适用范围1）本表适用于享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时享受的，纳税人填写后报送至扣缴义务人；选择在年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，纳税人填写后报送至税务机关。2）纳税人首次填报专项附加扣除信息时，应将本人所涉及的专项附加扣除信息表内各信息项填写完整。纳税人相关信息发生变化的，应及时更新此表相关信息项，并报送至扣缴义务人或税务机关。纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的，进行确认。3.各栏填写说明（1）表头项目填报日期：纳税人填写本表时的日期。扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。纳税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，没有公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。（2）表内基础信息栏纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、其中，手机号码为必填项。纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。（3）表内各栏①子女教育子女姓名、身份证件类型及号码：填写纳税人子女的姓名、有效身份证件名称及号码。出生日期：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日。应对扣除事项有无变化填写公民身份号码；电子邮箱、联系地址。没有配偶的则不填。当前受教育阶段：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分“学前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育”四种情形，在对应框内打“口”当前受教育阶段起始时间：填写纳税人子女处于当前受教育阶段的起始时间，具体到年月。当前受教育阶段结束时间：纳税人子女当前受教育阶段的结束时间或预计结束的时间，具体到年月。子女教育终止时间：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣除条件的学历教育的时间，具体到年月。就读国家（或地区）、就读学校：填写纳税人子女就读的国家或地区名称、学校名称。本人扣除比例：选择可扣除额度的分摊比例，由本人全额扣除的，本人扣除比例：选择可扣除额度的分摊比例，由本人全额扣除的，选择“100%”,分摊扣除的，选“50%”,在对应框内打“口”。②继续教育当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的起始时间,具体到年月。当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的结束时间,或预计结束的时间,具体到年月。学历（学位）继续教育阶段：区分“专科、本科、硕士研究生、博士研究生、其他”四种情形，在对应框内打“口”职业资格继续教育类型：区分“技能人员、专业技术人员”两种类型，在对应框内打“口”。证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）日期：填写纳税人取得的继续教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日期。

（批准）③住房贷款利息住房坐落地址：填写首套贷款房屋的详细地址，具体到楼门号。产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。本人是否借款人：按实际情况选择“是”或“否”，并在对应框内打“口”贷款的情形。如果选择“否”，则表头位置须填写配偶信息。内打“口”贷款的情形。如果选择“否”，则表头位置须填写配偶信息。。本人是借款人的情形，包括本人独立贷款、与配偶共同50%：50%：按实际情况选择是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除“是”或“否”，并在对应框内打“口”。该情形是指夫妻双方在婚50%份额扣除的情前各有一套首套贷款住房，婚后选择按夫妻双方各50%份额扣除的情公积金贷款口贷款合同编号：填写公积金贷款的贷款合同编号。商业贷款口贷款合同编号：填写与金融机构签订的住房商业贷款合同编号。贷款期限（月）：填写住房贷款合同上注明的贷款期限，按月填写。首次还款日期：填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。贷款银行：填写商业贷款的银行总行名称。④住房租金住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门号。出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人的，填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。出租方（单位）名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租赁房屋为单位所有的，填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统一社会信用代码）。主要工作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）。无任职受雇单位的，填写其办理汇算清缴地所在城市。住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。⑤赡养老人纳税人身份：区分“独生子女、非独生子女”两种情形，并在对应框内打“口”口被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、有效证件名称及号码。被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月。与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分“父亲、母亲、其他”三种情形，在对应框内打“口”

共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息，包括姓名、身份证件类型及号码。分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。区分“平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊”三种情形，并在对应框内打“口”口本年度月扣除金额：填写扣除年度内，按政策规定计算的纳税人每月可以享受的赡养老人专项附加扣除的金额。⑥大病医疗患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加扣除的患者姓名、有效证件名称及号码。医药费用总金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基本医保相关的医药费用总金额。个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分。与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分“本人、配偶或未成年子女”三种情形，在对应框内打“口”口⑦扣缴义务人信息纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。：纳税人扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会信用代码。（4）签字（章）栏次“声明”栏：需由纳税人签字。“扣缴义务人签章”栏：扣缴单位向税务机关申报的，应由扣缴单位签章，办理申报的经办人签字，并填写接收专项附加扣除信息的日期。“代理机构签章”栏：代理机构代为办理纳税申报的，应填写代理机构统一社会信用代码，加盖代理机构签章，代理申报的经办人签字，并填写经办人身份证件号码。纳税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专项附加扣除的，需代理机构签章。“受理机关”栏：由受理机关填写。四、居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法（一）居民身份的定义和判定标准在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。（二）综合所得居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（即综合所得），综合所得适用统一的百分之三至百分之四十五的超额累进税率，按纳税年度合并计算个人所得税。□□□□□□□□□□□□□□□□□级数全年应纳税所得额税率1%速算扣除数1不超过36000003%02超过3600000144000000010%25203超过144000元至300000000020%169204超过30000000420000000025%319205超过42000000660000000030%529206超过66000000960000000035%859207超过9600000的部分45%181920

（三）居民个人预扣预缴方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税。年3月1度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年日至6月3月1退少补。1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额口预扣率速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额口预扣率速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。在本单位的任职受雇月份数计算。上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个人所得税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□级数累计预扣预缴应纳税所得税预扣率速算扣除数1不超过36000003%02超过3600000144000000010%25203超过144000元至300000000020%169204超过30000000420000000025%319205超过42000000660000000030%529206超过66000000960000000035%859207超过9600000的部分45%1819202.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额口预扣率-速算扣除数

所得额口20%□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□级数预扣预缴应纳税所得税预扣率速算扣除数1不超过200000020%02超过200000050000000030%20003超过50000000040%7000（四）年末汇算清缴稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税.需要办理汇缴的情形（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；4）纳税年度内预缴税额高于应纳税额需要办理退税的；（5）暂不能确定纳税人为居民个人或者非居民个人的，应当按照非居民个人缴纳税款，年度终了确定纳税人为居民个人的，按照规定办理汇算清缴。2.不需要办理汇缴的情形（1）对于只取得一处工资薪金所得的纳税人，可在日常预缴环节缴纳全部税款的，不需办理汇算清缴。（2）纳税年度内预缴税额高于应纳税额但不办理退税的。

3.适用税率个人所得税税率表

（综合所得适用）级数全年底纲税所潺额税窣（监）1不超过36口口口元的32超过360OOtl至144000元的部分103超过1曲口口口元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过42口口口口元至能口口口口元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过9吕口口口口元的部分45（注1:本表所称全年应辆税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一辆税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。五、优惠政策衔接总体原则为基本保持个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行。（一）全年一次性奖金居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个（国，确人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国，确税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额□全年一次性奖金收入［适用税率□速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。按月换算后的综合所得税率表级数全月底纲税所得额税窣（%）速算扣除数1不超过3口0口元的302超过3口0口元至12口0口元的部分102103超过1200口元至25口0口元的部分2014104超过2500口元至35口0口元的部分2526605超过3500口元至55口0口元的部分3044106超过5500口元至即口口口元的部分3571607超过吕口口口口元的部分4515160

（二）上市公司股权激励居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务（财税2021年12（财税2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在计算纳税。计算公式为：应纳税额口股权激励收入口适用税率口速算扣除数附表：按市辖区户籍人口分的城市名单宣生市、程曼(f.a：;d0浊yH1皿万想上鞋市1DO万联FMIJ1ILL：1：斤和木麦市73：市10S宜宾市1贴•市松原市73焦昨市1伪茂阳市_145金昌市2t,!’市Z•；涅士F・・•■,戛州市荆州市110广宅市E承述市软白城市-1濮阳市】M广元市白银市%石京庄市；：亍为酒田市75衡阳市111达州市3惟州市39延边朝鲜就白治州75许昌用111碓安市