XXXX严稽查下化解风险的账务处理方法大连肖宏伟

2012严稽查下化解风险的账务处理66方法肖宏伟201206大连肖宏伟老师介绍资深税务稽查官员国家税务总局所得税专家库成员

税务干部业务培训兼职教师北京财税研究院研究员辽宁经济管理干部学院兼职教授肖宏伟博客/Email:xhw19670909@163.com前言一：正确理解税收肖宏伟说：财政刚性支出决定税收计划的多少结构性减税，也就是结构性增税税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫七分靠业务，三分靠沟通。在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。2012年房价的高度决定税收征管的强度日前影响房价的因素1，地方政府的产业依赖。2，城镇化进程。3，婚龄人口的变化。4，国家的货币政策调整—民间借贷房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查查补完成。4月份全国非税收入1346亿元，同比增加457亿元，增长51.4%。前言二、2012全国税务稽查工作要点.doc税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。国税发[2012]17号2012税收专项检查工作通知.doc接受成品油增值税专用发票的企业检查方案一、检查对象（一）接受成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业二、检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发票案2011年12月29日齐鲁晚报东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专用发票案,其涉案金额高达200亿元。河北保定人陈刚（化名）开了15家皮包公司，按票面价税合计金额的5%支付开票手续费，套取成品油增值税专用发票，再开以“铁粉”为名称的增值税专用发票给炼钢厂。.该案中,受票企业涉及全国14个省、市、自治区590多家企业。截至2011年12月28日,警方共摧毁犯罪团伙12个,抓获犯罪嫌疑人60余名。17号文：资本交易项目检查方案一、检查对象不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。二、检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。17号文：办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案一、检查对象（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业；（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产型企业（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。二、检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。2012年税务务稽查总总结1、发票票，你心心中永远远的痛忠告：与与假油票票彻底分分手吧2、股权权交易，，你的达达摩克利利斯之剑剑，地方方政府有有话语权权。3、行业业大户，，稽查任任务要靠靠你们完完成。4，房地地产，冬冬天来了了，春天天还很遥遥远。来与不来来，财务务都在那那里，不不卑不亢亢；查与不查查、税款款都在那那里，不不增不减减；前言三、、企业不不做假帐帐的现实实困境风险与利利益成正正比。财财务可以以做的是是：1增加难难度、2寻找借借口、3制造台台阶、4置之不不理、5金蝉脱脱壳、6溜之大大吉、7纳税遵遵从。正确认识识内外账账问题。。外帐与与内帐会会计的区区别：1、按照单位位所属行业正正确使用会计计科目。2、采用正确确的方法进行行成本费用核核算，掌握成成本费用列支支范围、扣除除标准。3、熟悉税收收政策、各种种税金的税率率、计提依据据等。老板们需要什什么样的财务务1、能融资资，贷款不出出事，出事能能摆平。2、内控管管理，老板白白脸，财务黑黑脸（财务管管理，成本、、采购、税务务、费用等）），少花钱还还办好事；3、合理避税税，账表做到到“不管你信信不信，反正正审计当时信信”。4、沟通协调调、团队精神神。面试案例例5、会计最高境界界：记住该记记住的，忘记记该忘记的。6、会计人员员的专业/资资质/技能，，是敲门砖。。前言四上海交通运输输业和部分现现代服务业营营业税改征增增值税.doc财税[2011]111号(一）提供有有形动产租赁赁服务，税率率为17%。。（二）提供交交通运输业服服务，税率为为11%。（三）提供现现代服务业服服务（有形动动产租赁服务务除外），税税率为6%。。（四）财政部部和国家税务务总局规定的的应税服务，，税率为零。。1，什么是交交通运输业和和部分现代服服务业，2，影响周边边：浙江、安安徽、江苏三三省。北京等等3，营业税改改征增值税一一般纳税人年年应税服务销销售额500万元，4，营改增价价内税向价外外税的改变而而影响所得税税5、部分现代代服务业税改改后适用增值值税低档税率率6%，增长长1%，6，对地税的的影响，对国国税的影响。。对地方的影影响2012年4月23日国国税总局货物物劳务税司营营改增进展介介绍.doc若干改改革文文件关于印印发营营业税税改征征增值值税试试点方方案的的通知知110.doc交通运运输业业和部部分现现代服服务业业营业业税改改征增增值税税试点点实施施办法法解读读.doc关于上上海市市开展展交通通运输输业和和部分分现代代服务务业营营业税税改征征增值值税试试点有有关问问题的的说明明.doc财税【【2012】131关于于应税税服务务适用用增值值税零零税率率和免免税政政策的的通知知.doc关于上上海市市营业业税改改征增增值税税试点点增值值税一一般纳纳税人人资格格认定定有关关事项项的公公告.doc前言五五、关关于旅旅店业业和饮饮食业业纳税税人销销售食食品有有关税税收问问题的的公告告国家税税务总总局公公告2011年年第62号号现将旅旅店业业和饮饮食业业纳税税人销销售食食品有有关税税收问问题公公告如如下：：旅店业业和饮饮食业业纳税税人销销售非非现场场消费费的食食品应应当缴缴纳增增值税税，不不缴纳纳营业业税。。国家税税务总总局二○一一一年年十一一月二二十四四日前言六六、小小型微微利企企业减减半征征收企企业所所得税税《财政政部国国家家税务务总局局关于于小型型微利利企业业所得得税优优惠政政策有有关问问题的的通知知》（（财税税[2011]117号号）文文件规规定：：“自自2012年1月1日至至2015年12月月31日，，对年应纳纳税所所得额额低于于6万万元（含6万元元）的的小型型微利利企业业，其其所得得减按按50%计计入应应纳税税所得得额，，按20%的税税率缴缴纳企企业所所得税税。””对上上述述小小型型微微利利企企业业其其所所得得减减按按50%计计入入应应纳纳税税所所得得额额，，按按20%的的税税率率缴缴纳纳企企业业所所得得税税，，并并与与法法定定税税率率之之间间换换算算成成15%的的实实际际减减免免税税额额进进行行纳纳税税申申报报。。2012可可以以预预申申报报免免税税前言言七七、、契契税税还还是是““妻妻税税””的的争争议议？？财税税[2011]82号号财税【2011】82加名契契税政策.doc1，婚絪存存续期间变变更夫妻名名称未征收收过契税。。加名征收收。2，婚姻法法司法解释释（三）引引发了契税税。3，财税（（2011）82号号文适用婚婚姻存续期期间。4，对离婚婚后原共有有房屋产权权的归属人人不征收契契税。5，财税〔〔2011〕32号号：在办理理房屋权属属变更登记记后退房的的，不予退退还已纳契契税。前言八、““月饼税””“礼品税税””“过过节税”的的现实与操操作困境月饼征税人人性化操作作不申报不不予深究.doc1，央视主主持人张泉泉灵的“月月饼避税法法”。2，没有食堂的的企业，不不是正常的的纳税人。3，月饼的的最佳帐务务处理方法法4，月饼的的增值税、、企业所得得税、个人人所得税注注意问题。。前言九、财财税[2012]15号关于增值税税税控系统统专用设备备和技术维维护费用抵抵减增值税税税额有关关政策的通通知财税[2012]15号自2011年12月月1日起，，增值税纳税税人购买增增值税税控控系统专用用设备支付付的费用以以及缴纳的的技术维护护费(以下下称二项费费用)可在在增值税应应纳税额中中全额抵减减。会计分录借：管理费用用（固定资产产）400贷：银行存款款400抵税时：借：应交税金金—应交增值值税400贷：营业外收收入400第一部分，企企业成立阶段段的税务争议议处理一、注册时就就要考虑的税税收问题现金出资。股股权出资。房房屋土地出资资。货物出资资。解决办法：只只有减资。（1）子公司司所得税独立立缴纳，分公公司要汇总缴缴纳。（2）跨地区区项目的税收收管辖权，除除所得税外均均在当地。（3）税后分分配利润，法法人股东免税税，自然人股股东20%个个。关于固定业户户总分支机构构增值税汇总总纳税有关政政策的通知财财税[2012]9.doc●对于设立分分公司还是设设立子公司原原则：1；全国性大大公司或连锁锁企业，设分分公司。2；中小企业业如跨市有分分支机构，设设子公司。3；管理宽松松地区设子公公司或设总机机构。4；在发达地地区设总机构构或子公司。。5；要核定征征收就不能跨跨地区设分公公司。6；总机构有有税收优惠政政策的设分公公司。7；分支机构构有优惠政策策的，设子公公司。2012年1号公告解决决了哪些争议议问题（课件件）.doc二、企业以不不同出资方式式的涉税争议议问题处理。。（1）货币出出资——实收收资本印花税税（2）货物出出资——缴纳纳增值税、印印花税（3）无形资资产出资———缴纳印花税税（4）不动产/土地出资———契税、土土地增值税、、企业所得税税、印花税（5）股权或或债权出资是是规避税收的的重要手段股东以土地出出资涉及哪些些税收.doc三，设立销售售机构对消费费税、增值税税的影响及争争议解决1，汽车业，，酒类，化妆妆品公司避避税的方式-设立销售公公司2，汇总纳税税避税失败：：古井贡税案解解析.doc3，通过设立立二级批发商商，再避税方方法。一级销销售公司50%，二级批批发商90%4，税务反避避税应对：白白酒消费税最最低计税价格格核定管理办办法关于固定业户户总分支机构构增值税汇总总纳税有关政政策的通知财财税[2012]9.doc四、企业股权转让让税务规划与与风险管控专专题.doc1，以购买股股权方式取得得土地的计税税基础不变2，国税函〔〔2009〕〕285号：：股权转让个个人所得税以以发生股权变变更企业所在在地地税机关关为主管税务务机关3，股权平价价或低价转让让，税务机关关按国税函（（2009））285号：：参照每股净资产或或个人股东享有有的股权比例例所对应的净净资产份额核核定。离婚成为平价价转让避税的的选择平价转让的正正当理由，是是指以下情形形1、所投资企企业连续三年年以上（含三三年）亏损；；2、因国家政政策调整的原原因而低价转转让股权；3、将股权转转让给配偶、、父母、子女女、祖父母、、外祖父母、、孙子女、外外孙子女、兄兄弟姐妹以及及对转让人承承担直接抚养养或者赡养义义务的抚养人人或者赡养人人；27号公告在在税收意义上上消灭了股权权赠与行为。。规避评估补税税：转让前加加大流动资产产。27号公告：：“对知识产产权、土地使使用权、房屋屋、探矿权、、采矿权、股股权等合计占占资产总额比比例达50%以上的企业业，净资产额额须经中介机机构评估核实实”。对除上述以外外的净资产可可不经中介机机构评估核实实。“资产总额””指资产负债债表中的资产产总额。富豪的盛筵——个人非货币币资产评估增增值投资个人人所得税以非货币资产产对外投资，，都作为财产产转让行为，，其取得所得得应按照“财财产转让所得得”项目缴纳纳个人所得税税。国税函[2005]319号：被2011年2号公告废止止国税发[2008]115号国税函[2011]89号五、企业以资资本公积、盈余公积、未未分配利润转转增资本征收收个人所得税税争议问题处处理方法企业股权转让让税务规划与与风险管控专专题.doc天龙光电整体体改制，通过过盈余公积和和未分配利润润转增资本。。国税函发[1998]333号号按照“利息息、股息、红红利所得”项项目征收个人人所得税转股视同分配配，股权溢价价除外。国税发[1997]198号、国税税函[1998]289号、国税函函[1998]333号号、国税发[2010]54号、国国税发[2011]50号对于非上市公公司资本溢价价转增股本是是否征收个人人所得税问题题，我们正在在研究，请以以正式文件为为准。第二部分、企企业筹建期间间税务争议处处理和风险管管控开办费的难题题.doc六，企业筹建建期间的账务务处理要点：：所得税汇算算清缴应进行行零申报。国税函（2010）79号：企业自自开始生产经经营的年度，，为开始计算算企业损益的的年度。商业和服务业业：取得第一一笔主营业务务收入工业和建筑业业：开始归集集生产成本房地产开发：：签订预售或或销售合同，，取得收入。。关于企业所得得税应纳税所所得额若干税税务处理问题题公告的解读读.doc国家税务总局局关于企业所所得税应纳税税所得额若干干税务处理问问题的公告.doc七、筹建期间间业务招待费费最佳处理方方法1,取得第一一笔收入再扣扣除。2，企业取得得销售收入前前所发生的招招待费、广告告费应该累计计，待企业取取得销售收入入年度起，可可以在开始生生产经营的当当年一次性扣扣除，无需计计算扣除限额额.国家税务总局局关于企业所所得税应纳税税所得额若干干税务处理问问题的公告.doc关于企业所得得税应纳税所所得额若干税税务处理问题题公告的解读读.doc企业城镇土土地使用税税的争议处处理.doc八，企业征征地建设何何时开始缴缴纳、何时时停止缴纳纳土地使用用税？1，土地使使用税以纳纳税人实际际占用的土土地面积为为计税依据据2,财税【【2006】186：企业应应由受让方方从合同约约定交付土土地时间的的次月起缴缴纳城镇土土地使用税税3，财税[2008]152号）：纳纳税人应纳纳税款的计计算应截止止到房产、、土地的实实物或权利利状态发生生变化的当当月末。九、企业向国外支付付费用代扣扣所得税争争议处理1，向国外外支付设计计费，应凭凭什么协议议和收据入入账。2，财税[2009]111号正列举举免税外，，其它支付付要代扣代代缴营业税税。3，向境外外支付所得得税征管问问题：（国税函〔〔2009〕507号）解解析4，世界性性难题：特特许权使用用费与劳务务活动所得得的区分向国外支付付费用代扣扣所得税争争议处理.doc1，总机构构及其主管管税务机关关对所得税税可以任意意调节其所所得税的分分配。2，企业借借用资质，，所得税汇汇算清缴时时纳税义务务人如何认认定？混乱的根源源：国税函函（2009）221号分析析3，新成立立二级分支支机构汇算算清缴的问问题4，国家税税务总局跨跨地区经营营汇总纳税税企业信息息交换平台台应用总分机构专专题.doc十、总分机机构专题——所得税征征管的现实实与困境十一、企业取得政政府返还土土地出让金金的六种形形式及税务务处理.doc1，土地出出让金返还还用于建设设厂房办公公楼争议处处理。2，土地出让让金返还用于于拆迁（代理理拆迁、拆迁迁补偿）争议议处理3，土地出让让金返还用于于基础设施建建设争议处理理4、土地出让让金返还最佳佳处理方法与与风险管控之之道十二、甲供材料税收收困境与争议议处理（新））.doc1， 甲供材材料正确的会会计处理与税税收风险规避避2、甲供材料料营业税纳税税人的难题——自建论是最最终解决方案案3，施工企业业的甲供材料料营业税纳税税地点、纳税税时间争议处处理。4，甲供材料料，发票开具具和税务处理理的正确方法法。甲供材料，发发票开具的正正确方法。1、销售自产产货物并施工工—自产货物物发票+工程程发票（特殊殊混合销售））2、商贸公司司销售外购并并施工——全全额货物发票票（一般混合合销售）3、建筑公司司销售外购并并施工——全全额工程发票票（包工包料料）以上：同一纳纳税主体销售售货物同时施施工，区分货货物来源及企企业经营主业业（可能一票票，或是两票票）4、甲供材料料-代购：合合同价包含材材料——全额额工程发票（（甲代购，乙乙方全额纳税税，全额开票票）5、甲供设备备乙方安装：：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳纳税，净额开开票)6、甲供材料料乙方装饰：：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳纳税，净额开开票)7、甲供材料料，乙方建筑筑施工（装饰饰以外劳务））：材料发票票（供应商））+工程发票票（乙方全额额纳税，净额额开票）此时材材料需需另计计营业业税，，由乙乙方交交纳，，计入入工程程结算算价款款第三部部分、、企企业经经营决决策的的涉税税事项项筹划划策略略选择择十三三、、关关联联交交易易如如何何调调整整？？2012反反避避税税特特别别纳纳税税调调整整的的要要点点特别别纳纳税税调调整整实实施施办办法法的的实实战战应应用用.doc大商商租租金金案案例例、、河河北北、、海海南南案案1，，特特别别纳纳税税调调整整办办法法第第三三十十条条：：实实际际税税负负相相同同的的境境内内关关联联方方之之间间的的交交易易，，只只要要该该交交易易没没有有直直接接或或间间接接导导致致国国家家总总体体税税收收收收入入的的减减少少，，原原则则上上不不做做转转让让定定价价调调查查、、调调整整。。2，营业业税不应应按《税税收征收收管理法法》第三三十五条条、三十十六条进进行调整整。3，房地地产企业业的土地地增值税税是2012全全国反避避税工作作的重点点4，房产产税调整整方法：：出租房房屋价格格，按所所在地段段最低价价格核定定十四、如如何利用用违约金金处理费费用疑难难问题赔偿金违违约金税税务争议议处理.doc1、购买买（承租租）方支支付违约约金是价价外费用用，征税税。2、销售售（出租租）方支支付违约约金。属属于营业业外支出出，不征征税。（（反方向向违约金金）3、如果果向个人人支付违违约金，，认定为为“其它它所得””需要交交纳个人人所得税税。（国国税函【【2006】865号号文件））4，无法法取得发发票的赔赔偿金可可以在企企业所得得税税前前扣除。。十五、企业出租租房屋税税收争议议问题处处理.doc1，租租金收入入营业税税纳税义义务发生生时间的的争议处处理。2，租租金收入入所得税税收入确确认时间间的争议议问题处处理3，房产产税的税税务争议议处理【1】一一次收取取20年年租金，，房产税税是否可可以分20年缴缴纳？【2】税税法消灭灭了免租租期【3】预预收租金金不交预预缴所得得税【4】下下打租筹筹划的税税收风险险【5】产产权人找找不到，，承租人人应代为为缴纳房房产税【6】无无租使用用其他单单位房产产纳税人人的确定定4，转租租收入不不征收房房产税。。5，规避避房产税税的常见见思路（（流程再再造）十六、财财政性资资金认定定做为不不征税收收入争议议问题处处理1，不征征税收入入，总局局反权力力下放给给县级政政府了。。2，不征征税收入入是征税税收入。。问题在在于延缓缓纳税。。3，不征征税收入入不是免免税收入入。其形形成的成成本费用用不允许许税前列列支财税（2011）70号可以以视同免免税收入入的操作作途径财政性资资金不征征税收入入新规财财税【【2011】70.doc十七、企业广告告费业务务宣传费费支出涉涉税争议议问题处处理.doc1、广告告费与业业务宣传传费税前前扣除标标准15%。2、房地地产企业业没有收收入年度度的广告告费、业业务宣传传费及业业务招待待费累计计的处理理方式3、广广告费业业务宣传传费扣除除基数为为营业收收入：4、从稽稽查案例例看企业业利用广广告费支支出规避避税收的的手段:5，业务宣宣传费、业业务招待费费、行贿的的区别待遇遇6，销售商商品，赠送送行为的税税务处理7、案例：：广告费牵牵出假发票票偷税百万万元大案企业借款税税务风险及及最佳做账账方法.doc十八、老板板或自然人人借款给企企业，税务务风险有哪哪些？如何何化解？十九、企业业之间借款款不支付利利息，是否否纳税调整整？如何调调整？企业业有哪些““正当理由由”？二十、当前前法律环境境下解决贷贷款利息最最佳三个方方案①构筑预收收账款②增增加资本③③委托贷款款专题、企业业借款处理理综合分析析及帐务处处理最佳方方法1， 借款款费用的资资本化问题题2、企业向向自然人借借款的利息息支出为股股东分红避避税提供条条件老板借款给给企业不收收利息不调调整纳税的的理由。3、非金融融企业关联联方之间借借款扣除限限额为实收收资本加资资本公积的的2倍。4、境内关关联方之间间的借款，，不支付利利息，需要要有条件地地进行纳税税调整。5、关联企企业间业务务往来发生生坏帐损失失有条件扣扣除。6、企业向向个人支付付借款利息息支出需要要开具发票票才能扣除除。7、以支付付咨询费的的名义，开开具咨询费费发票顶替替利息，不不可以做利利息税前扣扣除。8、、企企业业向向个个人人支支付付借借款款利利息息需需要要扣扣缴缴个个人人所所得得税税。。9、、企企业业计计提提未未实实际际支支付付的的借借款款利利息息，，汇汇算算清清缴缴前前取取得得凭凭证证即即不不需需要要调调整整。。10、、企企业业股股东东借借款款年年末末不不归归还还，，满满一一年年可可能能做做为为分分红红处处理理。。11、、老老板板个个人人资资产产抵抵押押贷贷款款，，公公司司使使用用，，资资产产计计入入公公司司固固定定资资产产，，公公司司偿偿还还贷贷款款，，税税务务稽稽查查要要补补利利息息个个税税。。折折旧旧不不能能扣扣除除。。12、、企企业业投投资资者者因因出出资资额额不不足足而而产产生生的的借借款款利利息息支支出出不不能能在在税税前前扣扣除除。。13、、企业业集团团统一一向银银行借借款分分摊使使用的的如何何处理理？14、、企业业向非非金融融企业业及个个人借借款发发生的的利息息支出出，利利率按按国家家税务务总局局公告告2011年第第34号省省内任任何一一家金金融企企业同同期同同类利利率。。●银发发【2002】】30号：：中国国人民民银行行关于于取缔缔地下下钱庄庄及打打击高高利贷贷行为为的通通知15、、企业业借款款收取取或不不支付付利息息，税税务机机关可可以按按征管管法35、、36条，，细则则54条进进行调调整。。16、、建筑筑安装装企业业垫资资的资资金占占用费费按建建筑业业处理理17、、解决决贷款款利息息三个个方案案解析析二十一一、稽查对对企业业工资资薪金金支出出关注注要点点有哪哪些.doc（1））国税税函【【2009】3号：：工资资薪金金扣除除时间间争议议解决决：企企业的的工资资薪金金扣除除时间间为实实际发发放的的纳税税年度度，，汇算算前发发放，，应允允许扣扣除。。（2））工资资的社社保成成本巨巨大。。（3））劳务务费代代工资资的法法律风风险越越来越越大。。劳务派派遣避避税方方式及及治理理分析析[课课件].doc（4））劳务务派遣遣管理理政策策的改改变影影响工工资的的扣除除。(5)工资福利利中的通讯费的的财税处处理稽查对企企业工资资薪金支支出关注注要点有有哪些.doc工资扣除除时间争争议解决决

：国国家税务务总局公公告2011年年34号号六、关于于企业提提供有效效凭证时时间问题题企业当年年度实际际发生的的相关成本、费费用，由于各各种原因因未能及及时取得得该成本本、费用用的有效效凭证，，企业在在预缴季季度所得得税时，，可暂按按账面发发生金额额进行核核算；但在汇算算清缴时时，应补补充提供供该成本本、费用用的有效效凭证。。国家税务务总局关关于企业业所得税税应纳税税所得额额若干税税务处理理问题的的公告.doc假47号号公告：：全年一次次性奖金金.doc单位缴费费基数以以本单位位上年度度全部职职工工资资总额确确定。单单位缴费费基数不不得低于于全部参参保职工工当期个个人缴费费基数之之和。缴费费个个人人以以职职工工本本人人上上年年度度月月平平均均工工资资收收入入作作为为本本缴缴费费年年度度的的社社会会保保险险缴缴费费基基数数。二十十二二、、税务务机机关关对对企企业业职职工工福福利利费费税税前前扣扣除除的的尺尺度度和和分分寸寸.doc1，，对对给给离离退退休休人人员员发发放放的的节节日日慰慰问问、、生生活活补补助助等等费费用用可可以以在在福福利利费费税税前前扣扣除除。。2，，福福利利费费中中列列支支的的职职工工医医疗疗费费用用可可以以有有条条件件税税前前扣扣除除。。3、、职职工工食食堂堂买买菜菜没没发发票票应应该该核核定定税税前前扣扣除除。4、、公公司司租租赁赁的的车车发发生生油油料料、、维维修修费费用用可可以以税税前前扣扣除除。。5、、旅旅游游费费税税法法不不可可以以在在福福利利费费列列支支6，给营销个个人的免费旅旅游奖励征征收个税。二十三、业务招待费疑疑难问题处理理.doc第一条：所有有的餐费都是是业务招待费费。第二条：如果果认为有些餐餐费不是业务务招待费，请请参照第一条条。1、 业务招招待费的关键键词：业务、、60%、5‰2，招待费的的核算范围：：不仅仅是吃吃饭。3，在建工程程发生的业务务招待费，不不能计在建工工程。4，2011年发生招待待费办公费发发票不能在2012年税税前扣除5，公司经常常与客户一起起出差考察业业务,客户的的一些机票等等费用不允许许税前扣除6，企业年会会；加班工作作餐；出差发发生的餐费是是福利费还是是业务招待费费？7，外地的餐餐费发票，是是否可以认定定为业务招待待费？8、企业召开开会议的住宿宿费、餐费、、会议费等应应区别处理。。9、赠送的礼礼品有企业标标识是业务宣宣传费，无标标识是业务招招待费。10、员工的的午餐费职工工福利费还是是业务招待费费？11、业务招招待费证据和和证明类资料料及文件的准准备。12，将外购购礼品用于业业务招待所得得税申报表如如何填列？二十四；企业业职工教育经经费的税务争争议问题处理理1，实际支付付原则、与培培训相关，旅旅游发票风险险。2，中石油对对全国纳税人人的贡献。国税函[2005]854号2.5%标准的由由来（财建〔2006〕317号）企业业职工参加社社会学历教育育以及个人为为取得学位而而参加的在职职教育，所需需费用应当由由个人承担，，不属于企业业的职工教育育经费开支范范围，不得在在企业所得税税税前扣除。。MBA、EMBA不能扣扣除。财税[2006]88号号，从2006年1月1日起，职工工教育经费2．5％税前前扣除。国税函[2003]847号：中移移动从2003年2.5%，国税函函[2003]1329号：联通《国家税务总总局关于中国国石油天然气气股份有限公公司和中国石石油化工股份份有限公司职职工教育经费费税前扣除标标准的通知》》（国税函[2005]854号））考虑到石油天天然气和石油油化工行业要要求从业人员员素质较高，，需要不断加加强职工教育育培训等实际际情况，同意意中国石油天天然气股份有有限公司和中中国石油化工工股份有限公公司提取的职职工教育经费费，从2005年年度起，按照照计税工资总总额2.5%的标准在企企业所得税前前扣除。二十五、企业业差旅费及补补助帐务处理理、税前扣除除争议处理？？1，差旅费津津贴、误餐补补助免个税，，旅费补贴费费不需要凭证证。2，《中央国国家机关和事事业单位差旅旅费管理办法法》的通知（财行[2006]313号）是全全国的标准。。3，企业外部部人员的差旅旅费税前扣除除争议处理4，纳税人因因生产经营需需要在国外实实际发生的费费用,取得外外国实际支出出的真实凭据据允许扣除。。企业差旅费及及补助的帐务务处理及税务务争议协调.doc二十六、政策策性搬迁（拆拆迁）和处置置收入扩成本本扣除的税务务处理分析1、营业税免免税条件是政政府收回土地地（国税函[2008]277号））2，政府对相相关土地进行行拆迁赔偿，，无法开具发发票，无法取取得赔偿，凭凭据为协议加加收据。3，政策性搬搬迁企业所得得税处理：有有搬迁计划的的的五年后计计所得。4，拆迁超标标准部分，需需要缴纳个人人所得税5，搬迁企业业资产损失扣扣除问题各地地不一。政策性搬迁收收入及成本扣扣除争议处理理.doc二十七、关于于企业提供有有效凭证时间间问题1，34号公公告：在汇算算清缴时，应应补充提供该该成本、费用用的有效凭证证。汇算结束以后后取得如何处处理？各地不不一2，吉地税发发[2009]51号：：追溯扣除。。3，辽宁国地税：：在取得年度度扣除。实战：：如何何理解解和执执行国国家税税务总总局公公告2011年年34号.doc二十八八、土土地价价值如如何计计入房房产原原值缴缴纳房房产税税争议议处理理土地价价值如如何计计入房房产原原值缴缴纳房房产税税.doc1，税务管管理消消灭了了免租租期。2，地地价计计入房房产原原值征征收房房产税税的税税收与与会计计有差差异。。3，宗宗地容容积率率0.5以以下的的税收收实践践应用用。4，财财税（（2011）121号与与财税税[2008]152号号文件件第一一条规规定的的关系系。5,划划拨与与租赁赁土地地如何何计算算房产产税、、土地地税。。6，土土地使使用权权的会会计核核算和和摊销销方法法不需需要调调整。7，土土地按按宗地地面积积价值值全部部计入入房产产原值值。不是投投影面面积。。二十九九、企业固固定资资产与与费用用选择择问题题.doc1，固固定资资产的的残值值率可可以选选择为为零。。2，固固定资资产折折旧调调整争争议问问题盾安环环境.doc启示。。3，企企业购购买并并安装装的空空调、、监控控折旧旧按家家具扣扣除。。4，手手机等等价值值较小小，使使用时时间不不等的的资产产，按按重要要性原原则认认定为为固定定资产产。5，会会计折折旧与与税法法折旧旧差异异调整整难题题的解解决。。6、企企业购购进、、建造造固定定资产产无发发票，，其计计提的的折旧旧不允允许税税前扣扣除。。盾安环境境.doc国家税务务总局关关于固定定资产折折旧方法法有关问问题的批批复【失失效】国税函[2006]452号号广东按照企业业会计制制度和相相关会计计准则的的规定，，工作量量法是根根据实际际工作量量计提固固定资产产折旧额额的一种种方法，，与年限限平均法法同属直直线折旧旧法。在在会计处处理上按按工作量量法计提提固定资资产折旧旧的纳税税人，可可依照《《企业所所得税税税前扣除除办法》》第二十十七条的的规定进进行税务务处理。。国家税务务总局2006.05.14三十、企业装修修费用税税务争议议处理.doc1、大额额装修费费作为大大修理支支出入帐帐争议。。2，企业业自有房房屋的装装修费，，如何在在企业所所得税前前扣除各各地争议议处理。。3、企业业租入房房屋装修修支出的的税务与与会计处处理争议议问题4、企业购购买的古董董、字画不不允许折旧旧在税前列列支。5，企业购购买的用于于厂区绿化化的树木发发生的支出出，可于发发生当期在在税前扣除除。三十一、存存货后进先先出法核算算成本费用用的风险问问题企业所得税税法实施条条例第七十三条条企业使使用或者销销售的存货货的成本计计算方法，，可以在先先进先出法法、加权平平均法、个个别计价法法中选用一一种。计价方法一一经选用，，不得随意意变更。后进行先出出法的应用用。通货膨胀下下会计常用用。三十二、企企事业单位位共用水电电的税务务争议处理理【文件失效效、精神永存】《国家税务务总局关于于2009年度税收收自查有关关政策问题题的函》（（企便函[2009]33号号【失效】】）第14条规定：：“企业与与其他企业业或个人共共用水、电电，无法取取得水、电电发票的，，应以双方方的租用合合同、电力力和供水公公司出具给给出租方的的原始水、、电发票或或复印件、、经双方确确认的用水水、电量分分割单等凭凭证，据实实进行税前前扣除。””（该文件没没有普遍约约束力，只只能对2009年自自查有用））。三十三、母子公司提提供服务费费避税风险险分析.doc1，母公司司以管理费费形式向子子公司提取取费用，子子公司因此此支付给母母公司的管管理费，不不得在税前前扣除。2，创维逃逃税案新解解—十年来来最成功的的避税方法法3，美国国国际货运代代理公司管管理费问题题分析。解决母子公公司管理费费问题的最最佳方案是是：消灭管管理费。三十四、企企业发生的的手续费及及佣金支出出如何税前前扣除？《财政部国国家税务总总局关于企企业手续费费及佣金支支出税前扣扣除政策的的通知》（（财税〔2009〕〕29号）），其他企业，，按与具有有合法经营营资格中介介服务机构构或个人（（不含交易易双方及其其雇员、代代理人和代代表人等））所签订服服务协议或或合同确认认的收入金金额的5%计算限额额。手续费与佣佣金，服务务费、咨询询费合理选选择与策划划三十五；企企业劳动保保护费支出出核算应注注意的问题题企业发生的的劳动保护护支出，包包括购买工工作服、手手套、安全全保护用品品、防暑降降温用品等等，以发票票和付款单单据为税前前扣除凭证证。劳动保护支支出应符合合以下条件件：（一）用品品提供或配配备的对象象为本企业业任职或者者受雇的员员工；（二）用品品具有劳动动保护性质质，因工作作需要而发发生；（三）数量量上能满足足工作需要要即可；（四）以实实物形式发发生。（一）个人人因工作需需要，从单单位取得并并实际属于于工作条件件的劳动保保护用品，，不属于个个人所得，，不征收个个人所得税税。（二）按照照个人所得得税法的规规定，单位位发放的取取暖费、防防暑降温费费补贴，应征收个个人所得税税。三十六；关关于企业会会议费支出出帐务处理理问题企业发生的的与取得收收入有关的的合理的会会议费支出出，应按税税务机关要要求，能够够提供证明明其真实性性的合法凭凭证及相关关材料，否否则，不得得在税前扣扣除。会议费证明明材料应包包括：会议时间、、地点、预预算、出席席人员、内内容、目的的、费用标标准、支付付凭证等。三十七、企业捐赠支支出的应注注意哪些问问题.doc1，允许扣扣除的基数数是企业年年度会计利利润总额。。2，公益性性捐赠的认认定。公益益性组织须须经权力机机关公示。。3，捐赠收收据的有效效性分析。。4，自产产产品捐赠支支出，一个个结果，两两种处理方方法5，捐赠是是发达国家家第一避税税通道。国家税务总总局关于企企业所得税税应纳税所所得额若干干税务处理理问题的公公告.doc问：以前年年度因纳税税人计算错错误，在当当年未计提提的折旧，，是否可以以在以后年年度补扣？？如果不允允许，该怎怎样处理，，可以申请请税务机关关退还多缴缴税款吗？？缪慧频：按按照《中华华人民共和和国税收征征收管理法法》有关规规定处理。。三十八、当年未计提提折旧以后后年度如何何处理的问问题应计未计、、应提未提提的税前扣扣除项目如如何处理的的问题问：《财政政部、国家家税务总局局关于企业业所得税几几个具体问问题的通知知》（财税税字[1996]79号）规规定的“企企业纳税年年度内应计计未计扣除除项目，包包括各类应应计未计费费用、应提提未提折旧旧等，不得得移转以后后年度补扣扣”，是指指年度终了了，纳税人人在规定的的申报期申申报后，发发现的应计计未计、应应提未提的的税前扣除除项目。此此规定在新新税法下是是否有效？？如果上述述项目在申申报期内发发现是否允允许扣除？？缪慧频：：文件作作废15号公公告：关关于以前前年度发发生应扣扣未扣支支出的税税务处理理问题根据《中中华人民民共和国国税收征征收管理理法》的的有关规规定，对对企业发发现以前前年度实实际发生生的、按按照税收收规定应应在企业业所得税税前扣除除而未扣扣除或者者少扣除除的支出出，企业业做出专专项申报报及说明明后，准准予追补补至该项项目发生生年度计计算扣除除，但追追补确认认期限不不得超过过5年。。企业由由于上上述原原因多多缴的的企业业所得得税税税款，，可以以在追追补确确认年年度企企业所所得税税应纳纳税款款中抵抵扣，，不足足抵扣扣的，，可以以向以以后年年度递递延抵抵扣或或申请请退税税。亏损企企业追追补确确认以以前年年度未未在企企业所所得税税前扣扣除的的支出出，或或盈利利企业业经过过追补补确认认后出出现亏亏损的的，应应首先先调整整该项项支出出所属属年度度的亏亏损额额，然然后再再按照照弥补补亏损损的原原则计计算以以后年年度多多缴的的企业业所得得税款款，并并按前前款规规定处处理。。三十九九、企企业核定征征收企企业所所得税税专题题.doc1；会会计利利润控控制点点问题题—虚虚报有有代价价2；成本核核算凭证控控制—无票票胜有票3；核定企企业风险控控制—鉴定定表第三项项4；事先核核定与事后后核定的意意义—征管管不是稽查查5；房地产产；中介机机构；--主动申请请还是被动动核定6，查账改改核定，再再改查账资资产扣除处处理●案例：核核定征收，，会计利润润大于核定定应税所得得率处理方方法案例：企业业，核定应应税所得率率征收。所所得率5%；年收入入1000万元，缴缴所得税12.50万元。会计利润：：300万万元。因核核定后白条条没有入帐帐。危机处理方方法：1；承认会会计帐务处处理错误。。会计信息息失真。2，坚持核核定征收。。坚持成本本费用核算算不实。3，协调沟沟通，可同同意稽查重重新核定应应税所得率率。四十、企业业损失的争争议处理企业财产损损失2011年25号公告.doc1，企业财财产损失税税前扣除审审批制度改改为申报制制。2，资产损损失申报条条件：第一一，会计上上已处理；；第二，依依法申报。。3，先申报报损失，后后汇算申报报。风险转转嫁纳税人人。4，资产损损失分为清清单申报和和专项申报报两种申报报形式。四十一、企企业以房抵债税税务争议处处理.doc1， 营业业税全额征征收2， 契税税全额征收收3， 会计计处理。债债务人应按按债务账面面价值转销销债务。4， 如何何确定房屋屋计税价格格？第一种情况况（等价偿偿债）：计计税依据是是公允价值值。第二种情况况（非等价价偿债但售售价低于债债务金额的的）为债务务金额。第三种情况况（非等价价偿债但售售价高于债债务金额的的）在于税税务人员对对合理理由由的职业判判断。四十二、房屋土地权权属赠与、、退回、分分割的契税税争议处理理.doc1，关于房房屋土地权权属由夫妻妻一方所有有变更为夫夫妻双方共共有契税政政策2，离婚后后房屋权属属变化是否否征收契税税3，夫妻婚婚前财产，，婚后加名名，是否需需要缴纳印印花税？4，房产遗遗嘱是否需需要缴纳印印花税？5，个人无无偿赠送房房屋土地的的营业税问问题6，无偿受受赠房屋征征收个人所所得税问题题7，关于购购房人办理理退房有关关契税问题题8，关于无无效产权转转移征收契契税的问题题9，关于贷贷款买房交交易不成功功是否可以以申请退税税的问题10、办理理期房退房房手续后应应退还已征征契税四十三、以土地房屋屋分立公司司的税务处处理.doc1，企企业所所得税税，一一般重重组要要清算算，特特殊重重组计计税基基础不不变。。2，营营业税税，不不征。。3，契契税，，财税税（2012））4号号不征征。4，印印花税税。万万分之之五5，土土地增增值税税，不不征。。四十四四、房地产产企业业BT与BOT业务务.doc1，纳纳税人人收取取回购购款时时，按按营业业税的的相关关规定定，投投资人人应按按“销销售不不动产产”税税目缴缴纳营营业税税。2、以以取得得的回回购价价款分分别按按照““销售售不动动产””和““金融融保险险业””税目目缴纳纳营业业税。。3、、以以取取得得的的回回购购价价款款分分别别按按照照““建建筑筑业业””和和““金金融融保保险险业业””税税目目缴缴纳纳营营业业税税。。4、、比比照照代代建建处处理理。。5、、直直接接按按照照建建筑筑业业征征税税。。优惠惠政政策策之之股股息息红红利利所所得得优优惠惠综综合合利利用用等等等等.doc四十十五五、、36号号公公告告““国国债债利利息息优优惠惠人人的的争争议议终终结结股息息红红利利所所得得优优惠惠争争议议处处理理非营营利利组组织织收收入入免免税税优优惠惠机机构构认认定定企业从从事农农林牧牧渔业业项目目优惠惠高新技技术企企业优优惠.doc第四部部分：：税收优优惠的政策策变化化争议议问题题处理理四十六六、高高新技技术企企业优优惠认认定——研发发费用用归集集的争争议处处理汇总：：税务局局的风风险，，审计计署的的态度度。高高新技技术企企业专专利问问题、、产品品比重重问题题、企企业研研究开开发费费进项项税问问题中介做做假的的地方方。高新技技术企企业优优惠.doc研究开开发费费用总总额占占销售售收入入总额额的比比例符符合如如下要要求：：5,000万万比例例不低低于6%；；20,000万比比例不不低于于4%；20,000万万元以以上比比例不不低于于3%。高新技技术产产品（（服务务）收收入占占企业业当年年总收收入的的60%以以上；；建筑队队也可可以是是高新新技术术企业业中铁十十一局局集团团桥梁梁有限限公司司，江江西。。中铁十十二局局集团团有限限公司司山西西。中铁十十二局局集团团第七七工程程有限限公司司湖南南。中铁十十三局局集团团有限限公司司。主要是是在一一些施施工技技术，，比如如高铁铁铺设设、混混凝土土研发发搞一一些专专利专业点点的名名称为为：国国家级级工法法、省省级工工法，，专利利施工工方法法材料料等四十七七、高高新技技术企企业及及研发发费问问题加加计扣扣除争争议处处理国税发发2008116号号文、、研究开开发费费加计计扣除除优惠惠.doc（1））新产产品设设计费费、新新工艺艺规程程制定定费以以及与与研发发活动动直接接相关关的技技术图图书资资料费费、资资料翻翻译费费。（2））从事事研发发活动动直接接消耗耗的材料、、燃料和和动力力费用用。（3））在职职直接接从事事研发发活动动人员员的工工资、、薪金金、奖奖金、、津贴贴、补补贴。。（4）专专门用用于研研发活动的的仪器器、设设备的的折旧旧费或或租赁赁费。（5））专门门用于于研发发活动动的软软件、、专利利权、、非专专利技技术等等无形形资产产的摊摊销费费用。。（6）专专门用用于中中间试试验和和产品品试制制的模模具、、工艺艺装备备开发发及制制造费费。（（7））勘探探开发发技术术的现现场试试验费费。（（8））研发发成果果的论论证、、评审审、验验收费费用。。四十八八、安安置残残疾人人加计计扣除除争议议处理理条例第第九十十六条条企企业所所得税税法第第三十十条第第(二二)项项所称称企业业安置置残疾疾人员员所支支付的的工资资的加加计扣扣除，，是指指企业业安置置残疾疾人员员的，，在按按照支支付给给残疾疾职工工工资资据实实扣除除的基基础上上，按按照支支付给给残疾疾职工工工资资的100%加加计扣扣除。。残疾人员的范范围适用《中中华人民共和和国残疾人保保障法》的有有关规定。财税[2009]70号号文：关于安置残疾疾人企业的工工资加计扣除除问题企业安置的残残疾人加计扣扣除工资的具具体标准，应应按统计部门门确定的工资资总额的口径径和范围执行行。企业发放放的残疾职工工取暖费或取取暖费补贴，，不得作为加加计扣除的工工资基数。四十九、资源源综合利用税税收优惠争议议处理第九十九条企企业所得税税法第三十三三条所称减计计收入，是指指企业以《资资源综合利用用企业所得税税优惠目录》》规定的资源源作为主要原原材料，生产产国家非限制制和禁止并符符合国家和行行业相关标准准的产品取得得的收入，减减按90%计计入收入总额额。比例标准。《关于公布布资源综合利利用企业所得得税优惠目录录(2008年版)的通通知》

财税税〔2008〕117号号文。五十、安全环环保节能专用用设备抵免所所得税政策争争议处理1，如何确认认规定的专用用设备；2，发改委、、环保、安全全机关认定风风险。3，中介机构构的作用。4，财政拨付付资金购置专专用设备投资额，不得抵抵免企业应纳纳所得税额。。5，企业用安安全生产费购购置专用设备备适用抵免优优惠政策安全环保节能能专用设备抵抵免.doc五十一、弥补补以前年度亏亏损的有关注注意事项1，可以弥补补的以前年度度亏损必须已已经申报。2，提供注册税务务师事务所出出具的鉴证报报告。3，企业虚报亏损损，如果已用用以后年度的的应纳税所得得额弥补，应应属于偷税行行为，如果没没有弥补，要要调减亏损额额，并按《征征管法》的规规定进行处罚罚。4，每年亏损损的认定。录录入软件。企业申报所得得税时，由于于对税收政策策的理解争议议或由于计算算错误，税务务稽查时，将将企业所得税税亏损额调整整，调整后同同样是亏损。。请问，对此此稽查结果，，是否需要征征收企业所得得税？是否需需要对企业进进行处罚？处处罚的依据是是什么？所得税司副司司长缪慧频：：企业虚报亏亏损，如果已已用以后年度度的应纳税所所得额弥补，，应属于偷税税行为，如果果没有弥补，，要调减亏损损额，并按《《征管法》的的规定进行处处罚。五十二、税收收领域最彪悍的文件--安置军转转干部税收优优惠政策.doc1、彪悍的军军队转业干部部免税政策：：财税[2003]26号2，公司人数数符合条件的的免税效果。。3，公司人数数不符合条件件的筹划方法法：4，各级税务务部门一些地地方政府的做做法和企业的的应对措施第五部分：发发票处理关键键问题解析企业发票处理理的关键问题题.doc五十四，企业业取得什么样样的凭证才能能在税前扣除除？哪些支出必须须取得发票才才可税前列支支2012年所所有的稽查工工作都是围绕绕发票展开的的。国家税务总局局特别强调，，稽查做到““查账必查票票”、“查案案必查票”、、“查税必查查票”。企业日常会计计处理如何避避免税务风险险.doc五十五、财务务人员如