《个人理财》课件项目九 家庭税收筹划

项目九家庭税收筹划21了解税收筹划的基本原理2掌握个人所得税的计算方法3初步会用家庭税收筹划的基本方法2能根据家庭的收入水平提前做好税收筹划学习目标31.认识家庭税收筹划2.家庭税收筹划的原理与方法3.家庭理财的相关税种4.家庭税收筹划案例5.总结41.1税收筹划税收的特点？

税收筹划？税收是？偷税漏税税收筹划51.2税收筹划的实质政府税务部门与私人家庭的太极游戏私人家庭政府部门不缴税少缴税晚缴税易收税多收税早收税61.3税收筹划的定义？纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利根据税法中的允许与不允许、应该与不应该、非不允许与非不应该的项目、内容等，通过对自身经营、投资、理财活动的事先安排和筹划，充分运用税法提供的优惠和差别待遇，进行旨在减轻税赋、谋取税后利益最大化的谋划和对策。71.认识家庭税收筹划2.家庭税收筹划的原理与方法3.家庭理财的相关税种4.家庭税收筹划案例5.总结82.1税收筹划的原理赖祖亮@小木虫绝对节税原理通过筹划，使纳税人缴纳的税款的绝对额减少。相对节税原理通过筹划，纳税人的纳税总额没有减少，但各个纳税期间的纳税数额有所变化。税额式税基式税率式92.2税收筹划的方法5从事免税活动12避免应税收入的实现4避免使用较高的税率充分利用税收减免政策3充分利用税前扣除102.2税收筹划具体方法免税技术减税技术税率差异技术扣除技术抵免技术缓税技术分劈技术退税技术111免税技术免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。12下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。132减税技术减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节减的税收也就越多。第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。143税率差异技术税率差异技术是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。154扣除技术扣除技术是（deductiontechnique）指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额就也越小，所节减的税款也就越大。165抵免技术抵免技术是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越小，从而节税额就越大176缓税技术缓税技术，又称延期纳税技术，是对纳税人应纳税款的部分或全部的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。为了照顾某些纳税人缺少资金或其它特殊原因造成纳税困难，许多国家都制定了有关延期纳税的条款。187分劈技术分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。198退税技术退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了税收，所退税额越大，节减的税收也越多。退税技术涉及的退税主要是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。201.认识家庭税收筹划2.家庭税收筹划的原理与方法3.家庭理财的相关税种4.家庭税收筹划案例5.总结212223个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。

24金融投资中的所得税对于个人的金融投资所得，国家一般按照20%的比例征收个人所得税，而且课税时不做任何扣除。1、股份制企业以股票的形式向股东个人支付的股息、红利，以派发的红股票面金额为收入额，计征个人所得税。2、个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减50%计征个人所得税。印花税签订各种活动、产权转移书据、营业账簿、证券交易等活动中所缴的税。25个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）级数全月应纳税所得税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505261.认识家庭税收筹划2.家庭税收筹划的原理与方法3.家庭理财的相关税种4.家庭税收筹划案例5.总结274.1通过单位的福利手段进行筹划

一般可行的做法是和企业领导人进行商议，改变自己的工资支付办法，即由企业提供一些必要福利，相应地减少自己的工资，并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。28某公司部门经理王某2012年每月从公司获取工资薪金收人4400元，由于租住房屋，每月向外支付房费1500元，上下班交通费约为100元，每月可实际支配收入为(2600-27)元，则

王某应纳个人所得税＝(4400—3500)×3％=27(元)若该公司为王某免费提供住房,上下班有班车免费接送，将每月工资下调为2900元则王某就不用缴纳个人所得税筹划后，该部门经理每月可少纳个人所得税27元。29提高员工福利的几种方法由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提供就餐服务，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施，这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务。向职工子女提供医疗、教育等费用。企业向职工转售股票认购权。企业向职工提供公用设施。304.2利用超额累进税率进行筹划由于工资薪金所得适用七级超额累进税率，应纳税所得额越大，其适用的税率越高。相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言，工资薪金所得极不均匀的纳税人的税收负担就较重。纳税人如果采取工资薪金所得均匀分摊法，将较高月份与较低月份的工资进行平均，可以降低税率，减轻税负。

该方法主要适用于季节性较强的企业或企业中的特殊岗位，如果职工工资在一年中分布不均衡，也可采用“削山头”税收筹划法，将生产旺季的较高工资与生产淡季的较低工资进行均匀分摊．使其工资整体适用较低档次的税率，从而降低工资薪金所得的税负。31月份筹划前筹划后

应发工资个税

应发工资个税1月2,40004,75037.52月5,000454,75037.53月1,70004,75037.54月4,000154,75037.55月3,00004,75037.56月4,500304,75037.57月6,0001454,75037.58月7,6003054,75037.59月9,0005454,75037.510月7,2002654,75037.511月3,60034,75037.512月3,00004,75037.5小计57,000135357,000450筹划后节税903元324.3年终奖金筹划按税法规定，对纳税人取得的全年一次性奖金，自2005年1月1日起按以下方法纳税：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果发放奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金额减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除数的差额”后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，计算应纳所得税。33某纳税人2012年每月取得工资3000元，其所在公司发放的奖金有两种：一是年终奖金，每人每年6000元；二是6月月末和12月月末各发放一次半年奖，每次3000元。问该纳税人应如何进行税收筹划，从而减轻税负?计算该纳税人应纳的个人所得税：年终一次性奖金适用的税率级别为500元(6000÷12=500)，适用的税率为3％，速算扣除数为0，其应纳税为180元(6000×3％＝180)．半年奖应纳税＝(3000×10％-105)×2=390(元)

结论：

请问还有没有其他的筹划方法？？344.3利用公积金政策筹划

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）的有关规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。单位可充分利用上述政策，利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例为职工缴纳住房公积金，为职工建立一种长期储备。35某单位职工杨某每月工资7500元，假设公积金计提比例为7%，不考虑其他税前扣除因素。杨某住房公积金个人缴存额为7500×7%＝525元，杨某的应纳税所得额为：7500－3500－525＝3475元；杨某的应纳税额为3475×10%－105＝242.5元；公司的实际负担为7500＋525＝8025元；杨某的实际收入为7500＋525－242.5＝7782.5元。36若公积金提取比例提高到12%，为不增加企业负担，则职工工资A满足下列公式：7500＋525=0.12A＋A；得出：A＝7165.18元。此时杨某住房公积金为7165.18×12%＝859.82元；杨某的应纳税所得额为7165.18－3500－859.82＝2805.36元；杨某的应纳税额为28055.36×10%－105＝175.55元；杨某的实际收入为7165.18＋859.82－175.55＝7849.55元。37可见提高住房公积金提取比例后，杨某实际收入提高了66.95元，亦即前后两次个人所得税额之差242.5－175.55＝66.95元。由此可见，各企事业单位应尽可能地在税法许可的范围内提足“四金”。这样，既减少了税款缴纳，又让员工得到更多实惠，减轻单位许多负担，可谓“一举多得”。38在应税项目中，工资薪金所得与劳务报酬相比较，其应税所得额的确定不完全相同，适用的税率也不一样，从而导致个人的同一笔收入究竟按“工资薪金所得”纳税，还是按“劳务报酬所得”纳税，其税负是不一样的。这样，纳税项目的选择就为个人所得税的筹划提供了空间。4.4劳动报酬所得筹划39比如，当个人的月应税所得额较低时（如低于3500元），由于工资薪金所得前三个档次的税率分别是3％、10％，它们均低于劳务报酬所得的比例税率20％。工资薪金所得的第三档次税率虽然等于劳务报酬所得的税率20％，但由于工资薪金所得实行超额累进税率，在计算应纳税额时，可减去速算扣除数555元，而劳务报酬所得却不能，故当应税所得额较低时，按工资薪金所得项目纳税的税负会较低。40王先生为技术人员，20011年10~12月，在某企业提供技术指导服务。每月获得收入4800元。现有两种方案可供王先生选择，王先生可以与企业签订雇佣劳动合同关系，也可以不签订。问哪种方案对王先生更有利?

41方案一：与企业签订雇佣劳动关系。其应纳个人所得税＝[(4800一3500)×3％－0]×3=117(元)方案二：不与企业签订雇佣劳动合同。

其应纳个人所得税=4800×（1-20%）×20％×3=2304(元)两者相比，前者王先生少缴个人所得税2087元。因此，签订雇佣劳务合同对其更有利。42以次数为标准2扣除标准不同4奇高加成征收税率固定31对劳动报酬所得征税的特点43某专家为一上市公司提供咨询服务，按合同约定，该上市公司每年付给该专家咨费6万元。如果按一人一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：

一次性申报应纳税所得额＝6－6×20%＝4.8（万元）

应纳税额＝4.8×20%×（1＋50%）＝1.44（万元）

44如果是按每月分3次，每次2万元申报纳税，其应纳税额如下按月申报应纳税额＝2-2×20%=1.6（万元）应纳税额＝1.6×20%=0.32（万元）全月应纳税额＝0.32×3=0.96（万元）

两者相比节约税收＝1.44-0.96=0.48（万元）454.5个人捐赠的纳税筹划根据我国现行《个人所得税法》规定，个人将其所得向教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。46石峰公司王一2012年其中有10、11、12月份取得的工资薪金收入分别为5800、6000、6000元。现他打算对外捐赠2000元。如