初级会计实务会计分录总结大全(全)

最全第一章：资产第一节：货币资金.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）.退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理及用贷「其后货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款.现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）9,现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-xx管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产.取得时：借：交易性金融资产一本钱应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金一存出投资款）.确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金一存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）（5）,净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入（6）.生产期间正常处理借：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理.固定资产清查盘盈批准前.借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后.借：以前年度损益调整贷：盈余公积一法定盈余公积利润分配一未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢.固定资产减值借：固定资产减值损失一计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（二）投资性房地产（1）.取得借：投资性房地产贷：银行存款/在建工程⑵后续计量（本钱模式）①计提折旧借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧（摊销）②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失一计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备（公允价值模式）①取得借：投资哇房地产一本钱②贷：开发本钱②公允价值上升借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降那么相反）（3）.处置（本钱模式）①处置收入借；银行存款贷：主营业务本钱/其他业务本钱②结转处置本钱借：主营业务本钱/其他业务本钱投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（公允价值模式）①处置收入借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：其他业务收入②结转处置本钱借：其他业务本钱贷：投资性房地产一本钱一公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱变更本钱可转变为公允价值公允价值不可转变为本钱第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：（1）发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出一费用化化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出一费用化支出⑵发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等到达预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出一资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用/其他业务本钱等贷：累计摊销注：根据会计准那么的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值一般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3无形资产的处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备营业外支出（借方差额）贷：无形资产应交税费营业外收入（贷方差额）4无形资产的减值借：资产减值损失一计提的无形资产减值准备贷：无形之产减值准备注：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5其他资产发生借：长期待摊费用贷：银行存款摊销借：管理费用、销售费用贷：长期待摊费用第二章：负债第一节：短期借款（一）短期借款的核算.企业从银行取得短期借款借：银行存款贷：短期借款（本金）.利息的账务处理（1）利息分期支付到期还本或到期一次还本付息且数额较大.计提利息时借：财务费用贷：应付利息.支付利息时借：应付利息财务费用（最后一期利息）贷：银行存款（2）如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期一次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。3.到期还款借：短期借款（本金）财务费用（利息）贷：银行存款第二节：应付及预收款项一.应付账款（1）发生应付账企业购入材料、商品和提供劳务.借：原材料/库存高品等应交税费一应交增值税（进项税额）货：应付账款.借：生产本钱/管理费用等货：应付账款（2）归还应付账款借：应付账款贷：银行存款/应付票据等（3）转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入二.应付票据（-）不带息应付票据的账务处理1.发生应付票据⑴购买材料、商品和接受劳务借：原材料/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据⑵支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款2,归还应付票据借：应付票据贷：银行存款3.转销应付票据⑴应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款⑵应付银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：短期借款（三）带息应付票据的账务处理.计算应付利息借：财务费用贷：应付票据.支付票据利息借：应付票据贷：银行存款.开出带息商业票抵付前欠贷款借：应付账款贷：应付票据三、应付利息借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款等四、预收账款（一）预收购货单位款项借：银行存款贷：预收账款（二）销售实现.借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（三）收到购货单位补付款项借：银行存款贷：预收账款（四）向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款（五）预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。第三节：应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利⑴生产部门人员的职工薪酬借：生产本钱/制造费用/劳务本钱贷：应付职工薪酬⑵管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬⑶工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬（4）将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产本钱/制造费用/劳务本钱贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品一公允价值房屋一折旧租赁一租金）（二）发放职工薪酬⑴向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款⑵从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款⑶从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税⑷发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品第四节：应缴税费一.增值税1.一般纳税人⑴购买商品接受劳务借：应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款/应付账款⑵销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（3）视同销售行为借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：应交税费一应交增值税（销项）⑷货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）（5）发生出口退税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）（6）交纳时借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款/库存现金2小规模纳税人无进项可言借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税二.消费税1销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税2自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬贷：应交税费一应交消费税3委托加工物资（1）收回后直接销售将其计入“委托加工物资本钱”借：委托加工物资/生产本钱等贷：应付账款/银行存款等（2）收回后继续生产借：应交税费一应交消费税贷：应付账款/银行存款等4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税5金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费一应缴消费税三.营业税1发生应税行为，销售不动产借：营业税金及附加/固定资产清理贷：应交税费一应交营业税实际交纳借：应缴税费一应交营业税贷：银行存款2无形资产借：银行存款累计摊销/无形资产减值准备贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收支（差额）四.资源税、城建税、教育费附加1应缴资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交资源税自产自用借：生产本钱/制造费用贷：应交税费一应缴资源税2城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务本钱贷：应交税费一应交城市建设维护税实际上交借：应交税费一应交城市建设维护税贷：银行存款3教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应缴教育费附加五.应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理/银行存款贷：应交税费一应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费一应交土地增值税无形资产（冲销土地使用权的账面价值）差额营业外支出或营业外收入六.房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费一相关科目七.个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税第五节：应付股利及其他应付款应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。1确定应付给投资者的现金股利或利润时借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利2向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款（企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。）其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。其主要内容包括：⑴应付的各种赔款、罚款，⑵应付的出租包装物租金，⑶应向职工收取的各种垫付款项，⑷存出保证金，租入包装物支付的押金，⑸其他应收款，暂付款项。1企业发生其他各种应付、暂付款项时借：管理费用等贷：其他应付款2支付或退还其他各种应付、暂付款时借：其他应付款贷：银行存款第六节：长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款差额“借”或“贷”长期借款一利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于构建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程本钱固定资产到达可使用状态计入财务费用应该付的利息借：应付利息贷：银行存款2、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：长期借款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的价款）资本公积一接受现金捐赠（债务账面余额大于实际支付价款的差额）4、以短期投资清偿债务借：长期借款（账面余额）短期投资跌价准备（已计提的跌价准备）营业外支出一债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：短期投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积一其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）5、以存货清偿债务借：长期借款（账面余额）存货跌价准备（己计提的跌价准备）营业外支出一债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品（账面余额）原材料（账面余额）应交税金一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积一其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）6、以固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（原价）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：长期借款（账面余额）营业外支出一一债务重组损失贷：固定资产清理（“固定资产清理”科目的余额）资本公积一一其他资本公积7、以长期投资清偿债务借：长期借款（账面余额）长期投资减值准备（已计提的减值准备）营业外支出一债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：长期股权投资（投资的账面余额）长期债权投资（投资的账面余额）银行存款（支付的相关费用）於Z木兑佐）才口）资本公积一其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）8、以无形资产清偿债务借：长期借款（账面余额）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出一债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积一其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）9、以局部非现金资产和局部现金资产抵偿债务借：长期借款（现金支付的局部）贷：银行存款以非现金资产抵偿债务的局部，按上述原那么进行会计处理10、以债务转为资本借：长期借款（账面余额）贷：实收资本（或股本）（债权人放弃债权而享有的股权的份额）资本公积一资本（或股本）溢价11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额借：长期借款贷：资本公积一一其他资本公积12、将长期借款划转出去，或者无需归还的长期借款借：长期借款（账面余额）贷：资本公积一一其他资本公积13、发生的利息、汇兑损失等借款费用借：长期待摊费用财务费用在建工程贷：长期借款第七节：应付债券及长期应付款一.应付债券.发行债券借：银行存款贷：应付债券一面值差额“借”或“贷”应付债券一利息调整.发生债券利息借：在建工程贷：应付债券.应计利息.支付利息借：应付利息贷：银行存款4,计提利息借：财务费用贷：应付利息.债券还本付息借：应付债券一面值应计利息贷：银行存款二.长期应付款.融资租入固定资产借：在建工程/固定资产（租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（相关直接费用）为确认融资费用（差额，可在贷方也可在借方）.支付借：长期应付款贷：银行存款.具有融资性质的延期付款购买资产借：固定资产/在建工程（购买价款的现值）贷：长期应付款/其他应付款（实际应支付价款总额）为确认融资费用（差额，可在贷方也可在借方）第三章：所有者权益第一节：实收资本一.接受现金资产投资（1）股份以外的企业接受资产投资借：银行存款贷：实收资本（按出资比例或出资额确定其结构比例）（2）股份接受现金资产投资借：银行存款（发行价）贷：股本（面值）贷方差额计入资本公积一股本溢价二,接受非现金资产投资L接受固定资产借：固定资产（投资合同或协议约定价）贷：实收资本2,接受材料物资借：原材料（投资合同或协议约定价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本3.接受无形资产借：无形资产（投资合同或协议约定价）贷：实收资本2实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。3实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款注销借：股本（股数X面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润差额计入“资本公积一一股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额,股本溢价缺乏的，再冲减盈余公积直至未分配利润资当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积一资本溢价第二节：资本公积.有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的局部，即资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一资本溢价.股份溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积一股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积（股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额缺乏以抵扣的，应将缺乏抵扣的局部冲减盈余公积和未分配利润发行费用借：资本公积一资本溢价贷：银行存款贷：投资收益.收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）.公允价上升：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益.公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动.出售：投资收益=出售的公允价值一初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产一本钱交易性金融资产一公允价值变动投资收益（2）按初始本钱与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一■应收票据1/应收票箱（因债务人抵偿债务取得的或收到归还货款的票据）借：应收票据贷：应收账款.企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）.收回款项借：银行存款贷：应收票据.到期未收回借：应收账款贷：应收票据.应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款.票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二.应收账款.应收账款（销售商品提供劳务收取的款项（赊销））借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）.代垫运费借：应收账款贷：银行存款.收回货款借：银行存款盈余公积未分配利润.其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)工程以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。⑴常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：借：长期股权投资贷：资本公积一其他资本公积(或反分录)⑵如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的局部应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益(或反分录).资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本(或股本)第三节：留存收益留存收益包括未利润分配和盈余公积一、利润分配利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润二当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入1结转实现的净利润(1)结转本年利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润(2)提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积(3)宣告发放新金股利借「应付薪金股利贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积—应付现金股利二、盈余公积1提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏.盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本/实收资本.用盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利(2)支付股利借：应付股利贷：银行存款第四章：收入第一节：销售商品收入1一般销售业务确认借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转借：主营业务本钱贷：库存商品2已经发出但不符合收入确认条件的商品发出借：发出商品贷：库存商品纳税义务借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）确认收入借：应收账款贷：主营业务收入结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品3现金折扣赊销借：应收账款（总价）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转借：主营业务本钱贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用4销售折让（已经确认销售收入）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额）贷：应收账款应交税费一应交增值税（销项税额）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款5销售退回没有确认收入的发出商品借：发出商品贷：库存商品退回借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费一应交增值税（销项税额）冲减本钱借：库存商品主营业务本钱6预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款发出商品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时借：主营业务本钱贷：库存商品7采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷；库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转本钱借：主营业务本钱贷：委托代销商品结算货物借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费一应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）其他业务收入（手续费收入）8销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转已销售材料的实际本钱借：其他业务本钱贷：原材料第二节：提供劳务收入.提供劳务收入的核算⑴在同一会计期间内开始并完成的劳务①一次完成的劳务及确认收入及相关的本钱借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：银行存款②需花费一段时间但在同一会计期间发生的劳务（发生有关支出）借：劳务本钱贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转本钱借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入二劳务总本钱*本期末止劳务的完工进度一以前期间己确认的收入本期确认的费用=劳务总本钱*本期末止劳务的完工进度一以前年度己确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处理①发出劳务借：劳务本钱贷：银行存款②确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等③结转本钱借：主营业务本钱等贷：劳务本钱.提供劳务收入不能可靠估计的会计处理(1)已经发生劳务本钱预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本借：劳务本钱贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱(2)已经发生劳务本钱预计局部能够得到补偿的借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱(3)发生劳务本钱预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务本钱计入当期损益，不确认收入借：劳务本钱贷：预收账款借：主营业务本钱贷：劳务本钱第三节：让渡资产使用权收入一次支付。没有后续服务借：银行存款贷：其他业务收入提供后续服务，确认使用费收入借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入计提摊销借：其他业务本钱贷：累计摊销第四节：政府补贴收入一.与资产相关的政府补助.收到时借：银行存款/其他应收款贷：递延收益.分配时借：递延收益贷：营业外收入二.与收益相关的政府补助.用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时借：银行存款/其他应收款贷：递延收益发生时借：递延收益贷：营业外收入.用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时借：银行存款/其他应收款贷：营业外收入第五章：费用一•营业本钱（一）.主营业务本钱.销售实现时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品.期末结转损益借：本年利润贷：主营业务本钱.销售产品时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借:主营业务本钱贷：库存商品一甲产品.销售退回时借：主营业务收入应交税费一应缴增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品一甲产品贷：主营业务本钱.设备安装借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：银行存款等.假设安装业务需花费一段时间才能完成（1）第一次发生劳务支出借：劳务本钱贷：银行存款等（2）安装完成并结转本钱借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱（3）期末结转本年利润借：本年利润贷：主营业务本钱.销售收入实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品.发生销售折让时借：主营业务收入应缴税费一应缴增值税（销项税额）贷：应收账款.收到账款时借：银行存款贷：应收账款(-).其他业务本钱.销售实现时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)借：其他业务本钱贷：原材料.期末结转到本年利润借：本年利润贷：其他业务本钱.将自行开发完成的专利技术出租：(1)每月摊销时借：其他业务本钱贷：累计摊销⑵期末结转到本年利润借：本年利润贷：其他业务本钱⑶出售包装物时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)⑷结转本钱借：其他业务本钱贷：周转材料一包装物⑸期末结转本年利润借：本年利润贷：其他业务本钱(6)计提折旧借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧二.营业税金及附加L应缴消费税额借：营业税金及附加贷：应缴税费一应交消费税.交纳消费税时借：应缴税费一应交消费税贷：银行存款.收到款项时借：银行存款贷：主营业务收入4,计算应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税.交纳营业税时借：应交税费一应交营业税贷：银行存款.计算应交城建税和教育附加时借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城建税—应缴教育费及附加.实际缴纳城建税和教育费及附加借：应缴税费一应交城建税一应交教育费及附加贷：银行存款三,期间费用.销售费用⑴支付广告费借：销售费用一广告费贷：银行存款⑵销售部借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款⑶销售产品借：销售费用一运输费一装卸费贷：银行存款(4)支付保险费借：销售费用一保险费贷：银行存款(5)支付销售机构的职工工资借：销售费用一工资贷：应付职薪酬(6)销售机构职工工资中提取福利借：销售费用一职工福利贷：应付职薪酬(7)销售机构使用房屋提取折旧借：销售费用一折旧费贷：累计折旧(8)结转销售费用到本年利润借：本年利润贷：销售费用.管理费用(1)招待费借：管理费用一业务招待费贷：银行存款⑵咨询费借：管理费用一咨询费贷：库存现金借：管理费用贷：应付职工薪酬累计折旧库存现金银行存款(3)结转本年利润借：本年利润贷：管理费用.财务费用(1)支付短期借款利息借：财务费用一利息支出贷：银行存款⑵支付的手续费借：财务费用一手续费贷：银行存款(3)现金折扣提前付款借：应付账款贷：财务费用(4)短期借款利息支出借：财务费用一利息支出贷：应付利息(5)结转利润借：本年利润贷：财务费用第六章：利润第一节：利润1利润计算公式营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益)当期所得税=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额所得税费用=当期所得税+递延所得税费用2所得税借：所得税费用贷：应交税费一应缴所得税递延所得税负债递延所得税资产3本年利润借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润4结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：所得税费用贷：应交税费一应缴所得税借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：利润分配——未分配利润第二节：收入（一）财政补助收入.收到财政补助收入时借：银行存款贷：财政补助收入.缴回时借：财政补助收入贷：银行存款.年终结转时借：财政补助收入贷：事业结余事业单位对于财政直接支付的财政拨款.收到补助时借：事业支出/材料贷：财政补助收入.涉及固定资产购置的借：固定资产贷：固定基金事业单位对于财政授权支付的财政拨款.收到补助时借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入.支用额度时借:事业支出/材料贷：零余额账户用款.涉及固定资产购置时借：固定资产贷：固定基金（二）上级补助收入.收到上级补助收入借：银行存款贷：上级补助收入.年终结转时借：上级补助收入贷：事业结余（三）事业收入.取得收入或收到款项时借：银行存款/应收账款贷：事业收入.年终结转时借：事业收入贷：事业结余（四）经营收入.取得经营收入时借：银行存款/应收账款/应收票据贷：经营收入Jyy木兑.发生销货退回借：经营收入贷：银行存款.年终结转时借：经营收入贷：经营结余（五）附属单位缴款.受到附属单位缴来的款项借：银行存款贷：附属单位缴款.发生退回借：附属单位缴款贷：银行存款.年终结转时借：附属单位缴款贷：事业结余（六）其他收入.受到其他收入借：银行存款贷：其他收入.收入退回借：其他收入贷：银行存款.年终结转时借：其他收入贷：事业结余第三节：支出（一）事业支出.事业单位发生事业支出时.借:事业支出贷：银行存款/现金.年终结转时借：事业结余贷：事业支出（二）经营支出.事业单位发生各项经营支出时借：经营支出贷：银行存款.年终结转时借：经营结余贷：经营支出（三）销售税金确认应负担的销售税金及附加时借：销售税金贷：应交税金/其他应付款.交纳税金及附加借：应交税金/其他应付款贷：银行存款.年终结转时借:经营结余/事业结余贷：销售税金（四）上缴上级支出.事业单位向上级上缴支出借：上缴上级支出贷：银行存款.年终结转时借：事业结余贷：上缴上级支出（五）对附属单位补助.事业单位对附属单位补助时借：对附属单位补助贷：银行存款.补助收回借：银行存款贷：对附属单位补助.年终结转时借：事业结余

贷：对附属单位补助（六）拨出经费.事业单位拨出经费借：拨出经费贷：银行存款.收回拨出经费借：银行存款贷：拨出经费.年终结转时借：事业结余贷：拨出经费第八章本钱核算.生产本钱⑴归集料、工、费借：生产本钱一基本生产本钱一辅助生产本钱制造费用贷：原材料应付职工薪酬⑵分配辅助费用借：生产本钱一基本生产本钱制造费用管理费用销售费用贷：生产本钱一辅助生产本钱⑶月末分配制造费用借：生产本钱一基本生产本钱贷：制造费用⑷结转完工产品的本钱借：库存商品贷：生产本钱一基本生产本钱.废品损失的核算（1）、不可修复废品①发生废品借：废品损失贷：生产本钱一基本生产本钱②残值回收借：库存现金/原材料贷：废品损失③结转净损失借：生产本钱一基本生产本钱贷：废品损失⑵可修复废品①修复费用借：废品损失贷：原材料应付职工薪酬制造费用②相关赔款借：其他应收款贷：废品损失③结转损失借：生产本钱一基本生产本钱贷：废品损失.停工损失的核算⑴计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生产本钱”。借：生产本钱一基本生产本钱贷：制造费用⑵非计划内的停工损失①借：停工损失贷：应付职工薪酬累计折旧库存现金/银行存款②相关赔偿（自然灾害）借：其他应收款（营业外支出）贷：停工损失③净损失的结转借：生产本钱一基本生产贷：停工损失第十章：行政事业单位会计第一节：资产与负债:现金（或相反分录）:银行存款（或相反分录）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:应收票据:银行存款:应收账款:预付账款贷：相关科目

贷：相关科目第一节：资产与负债:现金（或相反分录）:银行存款（或相反分录）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:应收票据:银行存款:应收账款:预付账款贷：相关科目

贷：相关科目贷：经营收入贷：应收票据/应收账款贷：经营收入/其他收入贷：银行存款:原材料/固定资产贷：预付账款/银行存款:事业支出贷：预付账款/其他应收款/银行存款:固定资产贷：固定基金1L借：材料贷：经营支出.借：对外投资贷:银行存款.借：事业基金一般基金贷：事业基金一投资基金.借：银行存款贷：对外投资其他收入贷：应收账款.发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款.预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款.收到所购物资借：原材料/材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款.补足款项（预付〈货款）借：预付账款贷：银行存款.收回多余款项（预付〉货款）借：银行存款贷：预付账款.其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购/银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款.应收账款的减值当期应计提的坏账转杯=当期按应收款项计算应提坏账准备金额一（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额一未来现金流量的现值）一坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，那么减负数）直接法（确认坏账）:借：资产减值损失一坏账损失贷：应收账款备抵法：.正数一补提计提坏账准备借：资产减值损失一计提的坏账准备贷：坏账准备负数一冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失一计提的坏账准备.应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷；应收账款.已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:专用基金一修购基金（或相反分录）贷：银行存款/5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:专用基金一修购基金（或相反分录）贷：银行存款/现金:无形资产/土地使用权贷：银行存款/现金:事业支出贷：无形资产一土地使用权:银行存款贷：借入款项:借入款项贷：经营支出:银行存款（或相反分录）贷：应缴财政专户款:销售税金贷：应交税金一应交营业税:结余分配一应交所得税贷：应交税金一应交所得税:应交税金一应交所得税贷：银行存款:材料贷：应付票据:应付票据贷：银行存款:材料/事业支出贷：应付账款:应付账款贷：银行存款:银行存款贷：预收账款:预收账款贷：经营收入:银行存款贷：经营收入事业基金年终，期末分配结余转入事业基金借：结余分配贷：事业基金一一般基金投资基金借：对外投资贷：银行存款借：事业基金一般基金贷：事业基金一投资基金二.固定基金.增加固定基金借：固定资产贷：固定基金.减少固定基金（相反分录）借：固定基金贷：固定资产三.L提取修购基金借：事业支出或者经营支出贷.专用基金一修购基金.支付清理报废固定资产箱发生费盲’借「专用基金一修购基金贷：银行存款.清理报废固定资产残值变价收入转入时借：银行存款贷，专用基金一修购基金L事业单位按规定比例从当年结余计提职工基金借：结余分而一提做专用基金贷：专用基金一职工福利基金2.使用职工福利基金借：专用基金一职工福利基金贷：银行存款四.L核算事业结余借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金对附属单位补助年度终了结余借：结余分配贷：事业结余.核算经营结余借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出销售税金年度结转借：结余分配贷：经营结余（如为亏损，不予结转）.结余分配应交正与税的事业单位借：结余分配一应交所得税贷：应交税金提取专用基金借：结余分配一提取专用基金贷：专用基金分配后，将未分配结余转入”事业基金一一般基金”借：结余分配贷：事业基金一一般基金第三节：收入与支出一・收入（一）财政补助收入.收到财政补助收入时借：银行存款贷：财政补助收入.缴回时借：财政补助收入贷：银行存款.年终结转时借：财政补助收入贷：事业结余事业单位对于财政直接支付的财政拨款.收到补助时借：事业支出/材料贷：财政补助收入.涉及固定资产购置的借：固定资产贷：固定基金事业单位对于财政授权支付的财政拨款.收到补助时借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入.支用额度时借：事业支出/材料贷：零余额账户用款.涉及固定资产购置时借：固定资产贷：固定基金（二）上级补助收入.收到上级补助收入借：银行存款贷：上级补助收入.年终结转时借:上级补助收入贷：事业结余（三）事业收入1.取得收入或收到款项时借：银行存款/应收账款贷：事业收入2o年终结转时借：事业收入贷：事业结余（四）经营收入.取得经营收入时借：银行存款/应收账款/应收票据贷：经营收入应交税金.发生销货退回借：经营收入贷：银行存款.年终结转时借：经营收入贷：经营结余（五）附属单位缴款.受到附属单位缴来的款项借：银行存款贷：附属单位缴款.发生退回借：附属单位缴款贷：银行存款.年终结转时借：附属单位缴款贷：事业结余（六）其他收入.受到其他收入借：银行存款贷：其他收入.收入退回借：其他收入贷：银行存款.年终结转时借：其他收入贷：事业结余二.支出（一）事业支出.事业单位发生事业支出时•借：事业支出贷：银行存款/现金.年终结转时借：事业结余贷：事业支出（二）经营支出1］事J单位发生各项经营支出时借：经营支出贷：银行存款.年终结转时借：经营结余贷：经营支出（三）销售税金确认应负担的销售税金及附加时借：销售税金贷：应交税金/其他应付款.交纳税金及附加借：应交税金/其他应付款贷：银行存款.年终结转时借：经营结余/事业结余贷：销售税金（四）上缴上级支出.事业单位向上级上缴支出借：上缴上级支出贷：银行存款.年终结转时借：事业结余贷：上缴上级支出（五）对附属单位补助.事业单位对附属单位补助时借：对附属单位补助贷：银行存款.补助收回借：银行存款贷：对附属单位补助.年终结转时借：事业结余贷：对附属单位补助（六）拨出经费.事业单位拨出经费借：拨出经费贷：银行存款.收回拨出经费借：银行存款贷：拨出经费.年终结转时借：事业结余贷：拨出经费贷：坏账准备第四节：存货（一）存货的账务处理（以原材料为例）存货的本钱二采购本钱+加工本钱+其他本钱采购本钱二购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购本钱的费用1.按实际本钱核算⑴购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款③货到款未付A.收到发票借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款B.月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料（暂估价值）贷：应付账款（暂估价值）下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料（2）发出原材料的账务处理借：生产本钱（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料2.按计划本钱核算（1）采购材料时按实际本钱入账借：材料采购（实际本钱）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）⑵材料入库时按计划本钱入账借：原材料（计划本钱）贷：材料采购（计划本钱）⑶结转入库材料的本钱差异超支差借：材料本钱差异（超支差）贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料本钱差异（节约差）⑷发出材料时一律按计划本钱借：生产本钱（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料（计划本钱）⑸结转发出材料的本钱差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率二［月初结存材料的本钱差异+本月收入材料的本钱差异/月初结存材料的计划本钱+本月收入材料的计划本钱］义100%发出材料应负担的差异额二发出材料的计划本钱X差异率发出材料的实际本钱二发出材料的计划本钱土差异额超支差借：生产本钱（产品领用材料）一基本生产本钱一辅助生产本钱制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：材料本钱差异（超支差）（6）包装物生产领用包装物借：生产本钱材料本钱差异（借方或贷方）贷：周转材料一包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际本钱）贷：周转材料一包装物按其差额"借"或“贷”材料本钱差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的本钱借：其他业务本钱贷：周转材料一包装物材料本钱差异⑺低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料一低值易耗品贷：周转材料一低值易耗品一在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一摊销同时.借：周转材料一低值易耗品一摊销贷：周转材料一低值易耗品一在用⑻委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料本钱差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料本钱差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料一低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料本钱差异（9）库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产本钱销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借:商品进销差价贷：主营业务本钱商品流通企业发出存货①毛利率法销售本钱=销售净额一销售净额X毛利率=销售净额义（1—毛利率）期末存货本钱=期初存货本钱一本期销售本钱②售价金额法本期销售产品的实际本钱=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际本钱=期初库存商品的进价本钱+本期购进商品的进价本钱一本期销售商品的实际本钱本期销售商品的本钱（进价）进价率=（期初进价+本期销售商品的实际本钱（进价））/（期初售价+本期购入的售价）X100%本期销售本钱=本期收入（售价）X进价率（二）存货的清查盘盈盘亏批准前借：原材料（等）借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（无法查明原因）借：原材料（残料入库）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（无法查明原因）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢