第16课 中国赋税制度的演变 课件【知识精讲+备课精研】 高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

在古代人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？农业税（田租）人口税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）中国赋税制度的演变【课标要求】通过本单元学习，了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。第十六课第五单元货币与赋税制度赋税制度：是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。主要包括税和役。具有无偿性、强制性、固定性。赋税制度的概念户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税：徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；赋役一、先秦时期的赋役制度

（1）西周：贡赋制度①诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服务。(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。——《史记·商君列传》（2）春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩、商鞅变法等实质：客观上承认土地私有制二、秦汉时期的赋役制度

田赋秦朝：税率极高，地产三分之二汉朝：休养生息、税率降低（十五税一、三十税一）人头税（口赋、户赋、算赋）秦朝：极重汉朝：口赋（7—14岁）、算赋（15—56岁、商人和奴婢加倍）徭役更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月正卒指到郡国和京城服兵役；两年戍卒指到边塞屯戍；一年——田赋、人头税、徭役

算缗

告缗秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重财产税：车船税、算缗、税民资等（二）隋唐时期的赋役制度

发展演变：北魏开始；隋朝沿用；唐朝发展。经济基础：均田制；赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。

——《旧唐书.食货志上》保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展和隋唐的强盛。标志着从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。作用：（1）隋：租调制——唐：租庸调制——租调制、租庸调制、两税法“租”:成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”:缴纳定量的绢和布；“庸”:代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役。项目租庸调制标准种类内容控制力人丁多种实物减弱背景：均田制破坏，租庸调制无法维持政府财政收入锐减。（2）唐中期：两税法

项目租庸调两税法标准种类内容控制力人丁多种实物减弱内容：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法，规定:每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役;一年分夏季和秋季两次纳税。——《纲要上P40》田亩、资产和人丁简化实物减弱简化了税收名目，扩大了税收对象，保证了国家财政收入，

从人丁为主到财产为主，从不定时到基本定时，减轻了政府对农民的人身控制影响：4、宋元时期的赋役制度

（1）宋朝：承袭唐制，两税法+附加税税重扰民王安石变法采用募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。——减轻政府对农民控制，解放劳动力，促进农业发展，增加政府财政收入。北宋初期：北宋中期:（2）元朝北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮税粮之外有科差科差：按户征收丝和银两承袭唐制，南北有别（1）明前期：两税法→正统年间“金花银”5、明清时期的赋役制度

（2）明后期：一条鞭法内容：实行赋役合并、一概折银统一征收。背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。意义：是我国税收史上由实物向货币转变的一次重大改变

放松了对农民的人身控制

保障了国家财政收入

推动了商品经济的发展项目均田制两税法一条鞭法标准种类内容控制力人丁多种实物较强资产和人丁简化实物减弱赋役合一货币减弱丁、田“滋生人丁，永不加赋”:规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。清代税收报表（3）清朝时期：摊丁入亩意义：中国历史上长期存在的人头税彻底废除，人民的人身控制松弛；促进了人口的增长；减轻了无地或少地农民的负担；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；康熙帝雍正帝雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。项目均田制两税法一条鞭法摊丁入亩标准种类内容控制力人丁多种实物较强资产和人丁简化实物减弱赋役合一货币减弱丁、田进一步减弱资产（田）赋役合一货币朝代制度主要特点发展趋势西周贡赋制春秋战国各国各法秦田赋、人头税、徭役泰半之赋汉编户制度舍地而税人魏晋租调制与均田制配合唐朝初期租庸调制纳庸代役中后期两税法财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象；宋两税法募役法官府募人代役明一条鞭法简化名目；用银两收税清摊丁入亩废除人头税1.征收标准：2.赋役形式：3.征收种类：4.征收时间：人丁为主土地为主（政府对人民的控制减弱）劳役地租为主实物为主货币为主

（说明了商品经济发展）繁杂简单（便于赋税的征收）不定时定时（保证了农时）【归纳】1、古代赋税制度演变的趋势演变的特点：循序渐进性：赋役制度的改革是已有基础上根据政治、经济发展形势不断调整常有反复：演变不是直线的。维护统治：其演变从保证财政收入目的出发，并未真正减轻人民负担。（一）关税的概念1、古代关税的起源——最早出现在西周。2、近代关税的发展演变（1）近代中国关税自主权丧失的过程《南京条约》《望厦条约》和《黄埔条约》海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。二、关税与个人所得税制度的起源与演变中国失去了自主调整税率的权力把持清朝海关48年的英国人赫德国境关税的海关大权长期把持在外国人手中“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。

——《晚清关税制度的变迁及其影响》影响：国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力；自然经济受到冲击；资本主义萌芽被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击。（3）关税的作用：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。（2）近代中国关税自主权丧失的影响（二）关税的发展演变（4）近代中国为收回关税自主权的努力②国民政府①国民革命时期——中国共产党及国民党都明确提出废除不平等条约二、关税与个人所得税制度的起源与演变1927宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约1930日本同意《中日关税协定》结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。

5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度1951颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1985

全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。1987二、关税与个人所得税制度的起源与演变3.新中国关税制度的建设1936年国民政府相继公布了《所得税暂行条例》实行分类个人所得税制。至此，近代中国完整意义上的个人所得税得以真正实行。新中国成立后，个人所得税开始暂时退出了我国税收制度的行列。1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。三、中国个人所得税的起源及演变1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施起步含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。注：2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。调节个人收入；实现社会稳定；促进社会公平；增加财政收入；