项目二 -货币资金(1)课件

请同学们：1、按小组位置就坐；2、准备好一笔、一书、一本；3、手机关机或静音。任务1库存现金管理与核算任务2银行存款管理与核算任务3其他货币资金的核算项目二货币资金学习目的与要求1、掌握库存现金的管理、控制与核算；2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；3、掌握其他货币资金的内容与核算；一、货币资金（一）货币资金的性质与范围

货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。是企业资产中流动性最强的一类。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。（按照存放地点、用途划分。）不包括：银行冻结存款等——不能立即投入使用

任务1库存现金的管理与核算现金是通用的交换媒介，对其他资产计量的一般尺度会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念1、库存现金：是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。2、库存现金管理包括的内容：库存现金的使用范围；库存现金限额；日常收支的管理；账目管理。（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围与限额（1）现金使用范围

1）职工工资、津贴

2）个人劳动报酬

3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金

4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出

5）向个人收购农副产品和其他物资的款项

6）出差人员随身携带的差旅费

7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星开支

8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。思考：你所在企业买一个沙发，价格2500元，可以直接付给卖家2500元吗？答案：不可以，因为超过起点。怎么办呢？多开两张发票。1．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是（）。A.支付职工奖金3000元B.支付零星办公用品购置费500元C.支付物资采购款1500元D.支付职工差旅费2500元2．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请（）审查批准。A．工商行政管理部门B．上级主管部门C．税务部门D．开户银行3、库存现金日常收支管理（1）现金收入要及时入账，不能设“小金库”；应于当日送存银行；不得“坐支”现金；收支两条线；（2）现金不足时从银行提取，提取现金时必须写明具体用途，负责人签字盖章后支取；（4）特殊情况须支付现金的，开户行核准后支付；（5）不得“白条抵库”。

3、出纳人员收妥库存现金后，应开具收款收据，并加盖（）印鉴。A.库存现金收讫B.库存现金付讫C.转账收讫D.转账付讫为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。日清月结（二）库存现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。为了规范业的内部会计控制，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。现金的内部控制包括如下几个方面内容：1、实行职能分开原则。出纳与会计分开。2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。3、建立收据和发票的领用制度。4、加强监督与检查。5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。（三）库存现金的核算会计科目：库存现金。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。收入：借：库存现金贷：银行存款等相应科目支出：借：管理费用/其他应收款等相应科目贷：库存现金

1、借：库存现金7000贷：银行存款70002、借：库存现金700贷：其他业务收入3、借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税额）1024、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金500005、借：管理费用240贷：库存现金2406、借：应付职工薪酬900贷：库存现金900（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。一般来说，备用金业务在企业日常的现金收支业务中占很大的比重。备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划出，单独设置“备用金”科目进行核算。备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度二是定额备用金制度企业的备用金制度不同，将导致会计核算方法的不同。华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款——王刚 350贷：库存现金

350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用 200贷：其他应收款——王刚

200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：借：库存现金

150贷：其他应收款——王刚

150例：随借随用、用后报销华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。会计处理如下：借：其他应收款——供应部门 2000贷：库存现金

2000例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：借：管理费用 1600贷：库存现金

1600定额备用金制度核算随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较：1、企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存现金付讫。2、职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余库存现金600元交回。1、借：其他应收款-张军3000贷：库存现金30002、借：管理费用2400库存现金600贷：其他应收款—张军3000四、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。现金盘点报告表＞＜实存数账存数现金短款现金长款现金清查结果的核算清查：相符，不作处理不相符时，库存现金>账面余额——现金长款账面处理：借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益无法查明原因，转作营业外收入：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：营业外收入不相符时，库存现金<账面余额——现金短款账面处理：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金无法查明原因，转作管理费用：借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60贷：库存现金

60例：上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用 60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

60华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金 80