xx全面预算管理诊断汇报

抚顺特殊钢股份有限公司

全面预算管理体系

诊断报告北大纵横管理咨询公司二零零三年九月导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，通过全方位、全过程的业务控制，以及全员的参与提升整体管理水平，全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标全面预算管理的价值战略管理的手段资源分配与管理的手段业务管理的手段人员管理的手段自我内视、自我修复、自我运转、自我管理范围制定依据制定方式责权归属管理模式约束机制以企业战略发展规划为导向涉及经营和财务活动的各个方面责任中心对其预算负责上下反复沟通分项预算业务与财务结合的集约型管理模式预算与控制紧密结合全面预算管理体系涵盖了完整的公司业务管理

，营业预算营业预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算分析营业预算营业预算预计现金流量表长期投资及投资收益预算资本预算但是由于种种原因，抚顺特钢的全面预算管理及其相关职能基本上是缺失的计划覆盖面不完整，没有覆盖每个业务和职能管理缺失全面预算管理缺失预算管理目前的计划管理仍然是粗放式的计划管理没有贯穿业务环节更多地停留在结果上计划的控制和协调能力弱计划制订的问题导致了计划管理的问题计划没有和具体地部门和岗位有效地联系起来，起到有效地激励作用导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议缺少全面预算管理体系的原因是多方面的，首先是管理观念调整的缓慢今年年初，辽特集团和公司高层管理人员希望进行全面预算管理来提高公司整体管理水平，本身就是一种管理观念和认识的提高，但是对全面预算管理的认识仍然存在偏颇一步到位的管理改进是不现实的，管理改进是一个长期的持续的行为不存在更好的管理改进的时机，管理的改进只争朝夕不进行全方位改进就提高公司整体管理水平是不清醒的抚顺特钢全面预算管理的观念误区管理理念对照误区一：等待更好的时机和条件误区二：给我几张表格，我们就可以作全面预算管理了误区三：全面预算管理就像上新设备，上了就会好了以往的公司领导没有预算管理的思想，更没有全面预算管理的思想其次是由于公司发展战略的缺失和相对落后的计划管理

公司发展战略作为未来前进的方向和目标，影响着公司整体管理水平，影响着单项业务管理能力和所有业务的的整合能力抚顺特钢由于缺少清晰合理的公司发展战略，产生了如下的不利影响：影响一：公司的发展目标不明确，使各业务的发展缺少明确的方向，各项业务的目标和资源的配置、以及应为公司产生的价值失去参照点影响二：由于公司目标不明确，使各业务之间的资源和优势整合缺少指导和依据计划管理作为日常业务和职能管理的方向指引，和最终控制的参考依据，影响着公司日常运作的效率和效果抚顺特钢由于一直沿用落后的计划管理模式，产生了如下的不利影响：影响一：由于管理者对计划的重视程度不够，对计划的实际意义不清楚，制订计划缺少依据，致使计划制订成了游戏影响二：年度经营计划的合理性受到怀疑，导致有了计划之外还有另外一套短期作业计划，计划的严肃性收到了挑战影响三：计划管理的随意性也导致了计划的作用非常有限再次，目前公司组织结构缺少完整的全面预算管理职能，以及目前已有的相关职能没有完全发挥虽然今年8月13日新成立了全面预算管理委员会和全面预算办公室，还处在适应和摸索期，职能尚未发挥由于全面预算管理职能缺失，导致经营管理中计划、组织、协调、激励、控制、等职能没有充分发挥，基础管理弱化以往公司各部门缺少独立的预算管理岗位，而且散落在各个部门的与计划相关的职能，如计划编制、计划协调等，也没有得到有效地发挥而且业务流程存在审核缺失、随意性明显的问题；以及缺少完整、合理的全面预算管理制度，且现有的相关制度没有得到有效地贯彻，合理、高效的业务流程是计划管理、预算管理的执行基础，而建立在合理、高效的业务流程上的计划管理和预算管理可以发挥其更大的作用抚顺特钢的业务流程由于存在问题，产生了如下的不利影响：影响一：诸多流程中审核环节的缺失，使与计划和预算相关的业务缺少了应有的监控环节，直接导致计划和预算管理力度的减弱影响二：业务流程管理的随意性也妨碍了计划的严肃性影响三：工艺流程的的随意性也使计划管理无法落实到生产一线管理制度作为业务和职能管理的规范性、标准化要求，为计划和预算管理提供了全面、而清晰的指导和要求保障抚顺特钢由于管理制度没有得到有效的使用，产生了如下的不利影响：影响一：现有的各个管理制度虽已装订成册，但是实际中的运用依然随意性明显，使计划和预算的执行缺乏保障影响二：沉淀在管理制度中的各个部门多年来的管理经验缺少有效地提升和再设计，有些已经适应不了新的管理要求，员工在执行中的行为不和谐无法解决最后，人员的的问题也是主主要的原因之之一，体现在在管理人员的的管理素质和和意识比较弱弱中层管理人员员多是技术出出身，对管理理的认识不足足，无法起到到承上启下的的衔接作用，，对于公司的的计划管理重重视不够，导导致对公司计计划的贡献作作用微弱，使使所在部门计计划管理在与与公司计划脱脱节的同时，，也没有关注注本部门计划划的编制和落落实抚顺特钢近几几年高层领导导频繁更换，，企业历史遗遗留问题多，，高层管理人员员刚刚到位，，没有形成完完整的管理思思想体系，缺缺少以计划和和预算作为管管理工具的管管理观念，致致使目前的计计划管理得不不到应有的重重视，对业务务的整体控制制能力差正是因为缺少少全面预算管管理体系，抚抚顺特钢对各各个业务和职职能单元的组组织和管理没没有形成完整整的系统现代企业经营营管理不仅关关注日常经营营活动，还关关注投资和资资本运营活动动；不仅考虑虑资金的供给给、成本的控控制，还要考考虑市场需求求、生产能力力、产量、材材料、人工及及动力等资源源间的协调和和配置。全面预算管理理不仅包括财财务预算，更更重要的是包包括业务预算算和资本预算算，全方位整整合业务和职职能单元缺失了全面预预算管理的抚抚顺特钢的现现状生产分厂及生生产辅助部门门之间的业务务界限，以及及人为形成的的相对封闭，，使各个生产产业务之间缺缺少必要的交交流和沟通，，也造成建立立在公司高度度的业务配合合及协作的缺缺失；与存在在于各个职能能管理部门之之间的相似问问题一起，共共同导致了公公司层面无法法形成系统的的、和谐的业业务配合和制制约机制，使使公司高层管管理成了“救救火队长”，，经常陷入具具体业务之中中全面预算管理理对业务和职职能单元的整整合作用也使对各个业业务前、中、、后全过程连连续性的控制制能力比较弱弱预算管理不能能仅停留在预预算指标的下下达、预算的的编制和汇总总上，更重要要的是要通过过预算的执行行和监控、预预算的分析和和调整、预算算的考核与评评价，真正发发挥预算管理理的权威性和和对经营活动动的指导作用用。预算执行行过程中的任任何反常现象象都应该通过过会计核算系系统地体现出出来，通过预预算的预警制制度，及时发发现和解决预预算执行过程程中出现的经经营问题或预预算目标问题题，并通过预预算的考核和和评价制度，，有效地激励励经营活动按按照预期的计计划顺利进行行。缺失了全面预预算管理的抚抚顺特钢的现现状计划管理停留留在部门层面面，导致了业业务管理无法法落实到具体体业务过程之之中，缺少了了对业务过程程事前、事中中控制，对单单项业务的管管理更多停留留在结果全过程监控企企业经营情况况并且使在压力力驱动下各个个层级忙碌的的员工无法得得到方向一致致的引导和合合理的激励“全面预算管管理目标”的的层层分解，，全员参与，，人人肩上有有责任，在压压力驱动下的的每一个参与与者，都树立立“成本”、、“效益”意意识，同时时，预算执行行结果直接纳纳入绩效考核核体系，在压压力和激励的的引导下，共共同实现企业业目标缺失了全面预预算管理的抚抚顺特钢的现现状各个层级人员员的积极性和和主动性在今今年考核体系系压力下的到到了很大的提提高，但是由由于缺少直达达底层的任务务计划和指标标考核分解，，公司的总体体目标无法合合理的分解到到部门和基层层，使忙碌的的员工无法得得到方向一致致的引导，也也导致收入激激励作用的有有效性降低全面预算管管理对员工工的引导和和激励作用用在今年上半半年整体绩绩效大幅提提升的前提提下，却导导致公司总总体目标实实现过程中中的控制无无力，且最最终的责任任不清今年上半年年，在业务务量迅猛增增加的同时时，内部管管理存在的的问题纷纷纷显露了出出来由于组织职职责的相对对无序、计计划制订没没有到达底底层，同时时，绩效管管理指标体体系的问题题，最终导导致公司整整体经营结结果责任不不清楚由于缺乏应应有的计划划管理和预预算管理，，以及相关关的职能管管理，导致致抚顺特钢钢在对公司司总体目标标缺少清晰晰认识的前前提下，对对公司整体体目标实现现过程缺少少有力的控控制导读抚顺特钢全全面预算管理现状及及分析现状、问题题及影响分析原因实施前的准准备实施建议关键控制点点关于此次咨咨询项目全面预算管管理选择的必然然性抚顺特钢实实施全面预算管理建建议在新形势下下，激烈的的市场竞争争，对抚顺顺特钢提出出了新的管管理要求，，辽特集团团也对抚顺顺特钢提出出了明确的的要求，新形势下,市场竞竞争加剧，，对抚顺特特钢提出了了新的管理理要求实力雄厚的的外资企业业虎视眈眈眈民营企业异异军突起作为辽特集集团的子公公司，为提提升整个企企业的管理理水平，增增强企业核核心竞争力力，辽特集集团也提出出了采用先先进管理方方式的要求求今年上半年年，抚顺特特钢取得了了近几年来来的的骄人人成绩，8月份销售售收入创造造了历史最最好水平。。这些成绩绩的取得，，一部分原原因是由于于市场需求求发生了明明显的变化化，拉动了了整个公司司的业务增增长；但是是，新的领领导班子的的管理提升升更是内在在的驱动因因素，抚顺顺特钢的员员工看到了了管理带来来的实际利利益，也认认识到到了了整体提高高管理水平平的必要性性细心地计划划以及为管管理者提供供信息管理者与工工人的共同同参与协调与合作作一个可靠的的会计系统统在计划或控控制过程的的早期阶段段识别趋势势和无效率率授权与授责责责任控制例外管理员工的激励励良好好明明晰晰的的沟沟通通管理理者者采采取取正正确确行行动动以以补补救救不不利利的的局局势势一个个可可靠靠的的预预算算和和实实际际结结果果的的比比较较评评价价系系统统预算算的的功功效效：：天下下未未定定计计先先定定凡事事预预而而后后立立全面面预预算算管管理理作作为为有有效效的的管管理理工工具具，，可可以以发发挥挥其其战战略略和和战战术术两两个个层层面面的的作作用用战略略上上激发发与与企企业业目目标标相相一一致致的的长长期期行行为为举举止止保证证整整个个组组织织的的目目标标一一致致，，战战略略相相互互联联接接明确确原原因因与与结结果果的的关关系系验证证战战略略的的计计划划假假设设战术术上上沟通通协协调调战战略略目目标标的的实实施施根据据自自己己的的能能力力排排列列方方案案改改进进的的优优先先级级，，完完成成非非财财务务目目标标接收反馈，修修改业绩改进进计划以达到到营运目标通过奖惩系统统保证一贯的的表现和目标标的达成以增值的计划划活动为中心心考核的依据控制的标准协调的工具抚顺特钢通过过实施全面预预算管理，优优化配置企业业资源，提升升企业管理水水平，是明智智的选择计划以长期的经营营战略为指导导，按系统、、合理的方式式帮助进行企企业计划协调协调企业中各各部门的行动动，并保证他他们的一致性性沟通将目标、机会会和业务计划划向不同部门门的业务负责责人传达激励激励员工完成成企业和个人人的目标控制对照初始计划划衡量所取得得的进展，控控制各项行动动，并适时做做出调整评价为评价员工在在追求个人和和企业目标中中的业绩提供供一个基本框框架全面预算管理理的六个重要要目标同时，通过配配套的绩效考考核体系驱动动企业管理有有效运行更加加顺畅绩效考评激励：通过预预算考评，使使人看到差距距，明确今后后的目标，调调动其积极性性、主动性沟通:规范化化的预算考评评，可使上级级正确理解下下属的能力和和对企业的贡贡献控制：使被考考评人明确改改进方向，有有助于推动企企业总目标实实全面预算管理理KPI指标标标准周期性的差异异分析标准成本和差差异预算和实际情情况预测和实际情情况导读抚顺特钢全面面预算管理现状及分分析现状、问题及及影响分析原因实施前的准备备实施建议关键控制点关于此次咨询询项目全面预算管理理选择的必然性性抚顺特钢实施施全面预算管理建议议抚顺特钢成功功实施全面预预算管理的关关键前提，在在于观念、战战略、组织、、制度及人员员方面充分的的准备完善的管理制制度全面预算管理理组织结构合理理未来战略导向向性明确业务流程清晰晰全员认同参与与配套的绩效考考核体系抚顺特钢首先先要转变企业业管理理念，，建立多层次、多形形式的全面预预算管理培训训，从上至下加强强管理意识建立多层次、多形形式的全面预预算管理培训训实施前期，利利用培训、黑黑板报等多种种方式向全体体员工介绍全全面预算管理理，使他们了了解、认同全全面预算管理理在实施过程中中，及时培训训，使项目小小组人员掌握握全面预算管管理方法、原原理，指导具具体工作，为为全面预算管管理体系在抚抚顺特钢正常常运行，打好基础。选派业务骨干干到外面学习习、取经，为为企业管理培培养人才思想观念影响响人的行为、、价值取舍，，抚顺特钢多多年来计划经经济体制影响响，加上历史史遗留问题多多，管理意识识薄弱，虽然然在同行业中中抚顺特钢技技术开发领先先，技术人才才多，但由于于管理观念落落后，没有将将资源优势充充分发挥，因因此，通过学学习、培训，，转变观念，，使公司上下下加强管理意意识，向管理理要效益其次，明明确企业业战略目目标，为为抚顺特特钢实施施全面预预算管理理导航反过来，，全面预预算管理理也是战战略管理理的重要要工具，，是资源源分配与与管理的的重要手手段，能能更好的的实现企企业战略略目标企业战略略目标是是企业未未来发展展的方向向，是企企业管理理要实现现的目标标，明确确抚顺特特钢的企企业发展展战略目目标，使使全面预预算管理理有了导导向，能能更好的的发挥全全面预算算计划、、协调、、沟通、、激励、、控制、、评价的的管理职职能高层管理理者的高高度参与与，全体体员工的的通力协协作，也也是抚顺顺特钢全全面预算算管理成成功的关关键全面预算算管理不不仅要求求高层领领导直接接挂帅，，介入授授权、审审批等具具体环节节，且在在整个落落实过程程都需具具有权威威性的领领导阶层层推动全面预算算管理是是一个全全员参与与的管理理方式，，成功与与否取决决于预算算过程各各阶段涉涉及人员员的认同同与协作作。因此此，一定定要识别别人的影影响因素素，重视视员工积积极性员工协协作作领导支支持持部门参参与与同时组织结结构是实现现企业经营营战略目标标的基础，，分析、优优化抚顺特特钢组织结结构，使全全面预算管管理配套组组织合理组织分析实现组织目目标所需的的各项业务务、职能分分配及相互互关系各管理层次次的构成，，即纵向结结构各业务、职职能部门的的内部构成成，即横向向结构各层次、部部门在权力力和责任方方面的分工工及相互关关系职能结构层次结构部门结构职权结构企业的组织织结构是实实现企业经经营战略目目标的基础础和保证，，也是全面面预算管理理得以实现现的载体业务流程决决定企业资资源的运行行效率和效效果，有必必要梳理、、优化抚顺顺特钢业务务流程，使使全面预算算管理体系系有效运行行业务流程决决定企业资资源的运行行效率和效效果，只有有建立在科科学、合理理的流程基基础上，全全面预算管管理工作才才是有意义义的分析抚顺特特钢关键主主流程是否否科学、合合理、高效效、协调，，是否明确确了流程的的关键控制制点，并实实现了对其其有效控制制。采购流程分分析生产流程分分析销售流程分分析计划流程分分析绩效管理体体系是落实实全面预算算管理目标标的保证，，分析抚顺顺特钢现有有绩效体系系，建立科科学的绩效效管理体系系全面预算管管理要与企企业绩效管管理体系相相结合，形形成一个完完整的企业业业绩控制制系统，才才能够名副副其实地扮扮演起战略略监控的角角色分析抚顺特特钢业绩管管理体系是是否有效地地将企业的的发展目标标加以分解解，是否能能通过对这这些指标的的控制实现现企业的预预算目标分析业绩管理理的组织体系系分析业绩管理理的工作内容容、工作方法法分析业绩考核指标标体系分析业绩管理理体系的运行行状况完善抚顺特钢钢基础管理，，保证成本核核算等基础数数据的“货真真价实”，搭搭建抚顺特钢钢全面预算管管理运行的良良好平台基础数据是全全面预算的原原材料。基础础数据不准确确、不完善，，整个的预算算就成为“无无源之水、无无本之木”了了。因此，抚抚顺特钢实施施全面预算管管理一定要从从源头抓起,加强数据统统计和成本核核算工作抚顺特钢基础础数据不透明明、不对称、、不集成，形形成信息孤岛岛，企业的高高层决策者难难以获取准确确的财务信息息。使得汇总总起来的信息息普遍失真，，成本数据不不真实，无法法为企业决策策提供依据导读抚顺特钢全面面预算管理现状及分分析现状、问题及及影响分析原因实施前的准备备实施建议关键控制点关于此次咨询询项目全面预算管理理选择的必然性性抚顺特钢实施施全面预算管理建议议实施全面预算算管理对于抚抚顺特钢而言言，是一个复复杂的系统工工程体系建立阶段段全面预算管理理组织体系建建立全面预算管理理制度体系的的建立和健全全全面预算管理理信息统计体体系的建立和和健全体系运行阶段段预算编制全面预算管理理的起点预算执行全面预算管理理的运行预算分析全面预算管理理的监控预算考核全面预算管理理的保障预算编制准备备全面预算管理理的基础抚顺特钢全面面预算管理体体系的建立包包括三方面的的准备全面预算管理理制度绩效考核制度度企业配套制度度信息信息全面预算管理理组织层级全面预算管理理组织层级组织体系准备备全面预算管理理组织体系：：设计高效、、有力、清晰晰、系统的全全面预算管理理组织体系人员准备制度体系准备备全面预算管理理制度企业配套的管管理制度绩效管理制度度管理信息统计计体系准备管理信息统计计方法管理信息统计计渠道抚顺特钢应建建立三层全面面预算组织，，健全全面预预算组织体系系全面预算管理理的组织结构构组成成是预算的综合合审定机构，，全面预算管管理最高权力力机构，一般般由企业董事事长或总经理理担任主任委委员，吸纳企企业内各相关关部门的负责责人组成负责预预算汇汇总编编制、、日常常预算算管理理事务务的专专门机机构，，直接接隶属属于全全面预预算管管理委委员会会，承承担预预算编编制、、预算算监控控、预预算协协调、、预算算考评评职能能是各级级全面面预算算责任任执行行主体体，即即责任任中心心，它它是组组织内内部具具有一一定权权限，，并能能承担担相应应经济济责任任的部部门全面预预算管管理组组织是是全面面预算算管理理机制制运行行的基基础，，全面面预算算管理理的组组织体体系一一般由由三个个层次次来组组成，，他们们由不不同层层面的的参与与者组组成，，发挥挥着不不同职职责，，使整整个体体系正正常运运转全面预预算执执行部部门全面预预算专专职部部门全面预预算管理委委员会会通过明明确全全面预预算组组织各各层的的职责责，保保证全全面预预算管管理机机制有有效运运行全面预预算管管理委委员会会组织有有关人人员对对目标标利润润进行行预测测，审审查、、研究究、协协调各各种预预算事事项：：制定有有关预预算管管理的的政策策、规规定、、制度度组织有有关部部门或或专家家对目目标利利润进进行预预测审议、、确定定目标标利润润，提提出预预算编编制的的方针针和程程序审查各各部门门编制制的预预算草草案及及整体体预算算方案案，并并提出出建议议进行平平衡、、协调调将经过过审查查的预预算提提交公公司决决策机机构通通过后后下达达正式式预算算接受定定期预预算报报告，，在予予以认认真分分析、、研究究的基基础上上提出出改善善建议议根据需需要，，就预预算的的修正正加以以审议议并做做出相相关决决定全面预预算专专职部部门的的职责责负责全全面预预算管管理制制度的的起草草和报报批工工作负责检查查落实全全面预算算管理制制度，对对制度执执行中出出现的问问题，有有权责令令责任部部门整改改，并提提出处理理意见编制公司司年度全全面预算算（草案案），并并根据预预算下达达预算分分配指标标负责对预预算执行行过程的的管理和和控制，，并定期期进行分分析结合单位位实际，，制定和和调整预预算分配配定额，，提出调调整预算算的分配配方案根据全面面预算管管理需要要，指导导协调会会计核算算工作并按照部部门业务务特点的的不同，，分为三三类责任任中心,以承承担不同同的目标标责任责任中心分类类条件责任范围对资产具有经经营决策权和投资决策权权的独立经营单位凡能获取收入入、形成利润的责任单位位均可作为利润中心，又又分自然利润中心和人为为利润中心仅具一定成本本费用控制权，只对其可可控成本费用预算控制的的责任单位成本费用、收收入、利润、、投资利润率率成本费用、收入、利润成本费用界定原则在界定预算责责任中心的过程中中，是根据各个环环节、各部门在单位位预算总目标的实实现过程中的作用用和职责，分层设设置投资中心利润中心成本费用中心心举例如独立经营的的常规企业如销售部成本中心如车车间、工段、、班组，费用用中心如一般般行政管理部部门人员的准备是是全面预算管管理准备的重重点，缺少了了合适的人员员，即使再完完善的全面预预算管理体系系也是空中楼楼阁，抚顺特特钢应将人员员的准备作为为全面预算管管理的中心工工作全面预算组织织成员全面预算执行行部门人员管理人员必须须理解全面预预算的主要内内容和核心思思想，有能力力组织相关人人员进行预算算编制，知道道公司的成本本核算体系，，了解一定的的财务分析方方法，能够及及时发现预算算执行过程中中出现的问题题，具有一定定的计划能力力和协调能力力一般员工应该该知道全面预预算的基本概概念，能够客客观评价自己己的工作绩效效，真实提供供基础资料，，具有很强的的责任心和不不断学习的意意识，努力提提高个人素质质全面预算专职职部门的成员员必须了解全全面预算的核核心思想，掌掌握计划和预预算编制方法法，熟悉公司司的成本核算算体系，了解解公司的各项项活动，熟练练进行财务分分析，并能够够识别预算执执行中出现的的各种异常，，进行分析，，提出问题解解决办法全面预算管理理委员会是预预算的综合审审定机构，其其成员必须拥拥有先进的管管理理念，理理解全面预算算管理的核心心，具有很强强的计划能力力、组织能力力、领导能力力和协调能力力，能够从全全局把握预算算方向其次，必须完完善抚顺特钢钢全面预算管管理制度体系系，以支撑全全面预算管理理的规范化运运行作为全面预算算管理体系的的保证，制度度的设计不仅仅是全面预算算管理制度的的建立，还包包括配套的绩绩效考核管理理制度和企业业管理制度的的建立、健全全全面预算管理理体系的制度度支撑财务管理制度度全面预算管理理制度绩效考核管理理制度信息报告制度度质量管理制度度。。。最后，要完善善全面预算管管理信息统计计体系，确保保抚顺特钢全全面预算管理理体系运行中中及时、准确确的监控预算分析的主主体明确信息反馈馈的发起者是是谁，如何处处理、承担责责任及权力预算信息反馈馈的对象接受信息的人人是谁，做什什么处理、承承担责任及权权力预算反馈信息息质量标准主要把握信息息对接受者的的有用性和重重要性。针对对不同预算内内容，确定不不同的反馈内内容预算反馈信息息报告标准预算反馈信息息的形式，质质量预算反馈信息息的组织程序序主要解决向谁谁报告、报告告形式、报告告频率完整的全面预预算管理信息息统计系统具具备明确的权权责界限、内内容要求和报报告关系建立全面预算算管理体系应应注意避免一一些常见问题题，使全面预预算管理真正正成为提升抚抚顺特钢管理理水平的有效效工具全面预算管理理组织缺少相相应的权力，，受到各个方方面的阻挠、、压力全面预算各各责任中心心的权责不不匹配，无无法真正落落实全面预算管管理相应制度不不配套，使使全面预算算管理流于于形式，出出现“两层层皮”，““双重标准准”全面预算管管理的考核核体系不配配套，全面面预算管理理不能有效效运行预算信息报报告渠道不不畅通,不不能及时反反馈和控制制全面预算管管理体系的的运行应该该具备清晰晰的阶段划划分，并将将每个阶段段明确的任任务做到位位收集信息预算目标制制定全面预算编编制准备全面预算管管理模式的的选择预算标准化化全面预算管管理方法的的选择内部结算价价格的选择择编写预算手手册全面预算编编制全面预算考考核全面预算分分析全面预算执执行全面预算管管理循环全面预算调调整收集信息是是全面预算算编制准备备的起点，，抚顺特钢钢应关注信信息的收集集方法、收收集渠道、、分析手段段，而不仅仅仅是数据据本身影响预算的的外部信息息宏观经济因因素：政治治、经济、、法律客户：类型型、数量、、需求水平平、购买力力、收入增增长、信用用情况竞争对手：：市场地位位、市场份份额、产品品、优劣势势、成长性性供应商：类类型、数量量、成本、、供应能力力、服务水水平、合作作关系、财财务状况、、市场地位位影响预算的的内部信息息产品、服务务：种类、、数量、生生产方法、、价格、定定价方法、、库存水平平、主要原原材料的单单价、工料料消耗定额额、工时消消耗定额组织机构：：销售、采采购、生产产、营销、、财务、企企划、人力力资源企业目标：：长期、中中期、短期期人员：董事事会、股东东、工会、、经理层、、员工可用资源：：资本、设设备、厂房房、土地确定全面预预算管理目目标是企业业战略目标标和经营计计划在本预预算期的体体现，抚顺顺特钢应逐逐步提高公公司经营计计划的制订订水平预算目标是是企业战略略发展目标标在本预算算期的体现现，规划时时须考虑企企业战略、、所处市场场地位、所所期望的未未来前景和和市场环境境、宏观经经济环境的的变动等因因素企业发展战战略企业要求的的目标企业实际预预算目标部门预期可可实现的目目标企业预期可可实现的目目标年度经营计计划部门预期可可实现的目目标。。。。。。。同时为体现现公司总体体目标，抚抚顺特钢须须构建一个个以公司目目标为核心心的目标指指标体系，，全方位实实现对不同同层面的驱驱动企业层部门层企业目标(指标体系系)部门目标（指标体系系）工作目标（（指标体系系）部门目标（指标体系系）财务性指标标非财务性指指标员工层工作目标（（指标体系系）工作目标（（指标体系系）工作目标（（指标体系系）工作目标（（指标体系系）工作目标（（指标体系系）由于计划和和预算管理理基础薄弱弱，全面预预算标准化化是抚顺特特钢全面预预算编制准准备阶段的的关键任务务全面预预算标标准化化全面预预算编编制方法的的选择择编写预预算手手册全面预预算管管理模模式的的选择择内部结结算价价格的选择择、制制定设计编编制各各项预预算工工具表表格各项预预算负负责人人名单单预算时时间表表预算编编制说说明明确公公司经经营导导向选择全全面预预算管管理的的重点点选择固固定、、或者者弹性性等预预算编编制方方法管理重重点控制投投资和和经营营风险险市场多多变，，重点点是开开发市市场成本控控制至至关重重要监控现现金有有效收收回，，有效效利用用收回回现金金加强对对子分分企业业的控控制与与考核核预算管管理模模式资本预预算管管理模模式以销售售为起起点的的预算算模式式以成本本控制制为起起点的的预算算管理理模式式以现现金金流流量量为为起起点点的的管管理理模模式式以目目标标资资本本利利润润率率为为起起点点的的预预算算模模式式全面面预预算算管管理理连连接接着着市市场场和和企企业业内内部部，，在在不不同同的的市市场场环环境境下下，，企企业业处处在在不不同同的的发发展展时时期期，，所所适适应应的的全全面面预预算算管管理理模模式式也也不不同同因此此，，企企业业在在设设计计自自己己的的全全面面预预算算管管理理模模式式时时，，根根据据自自己己所所处处的的环环境境和和条条件件，，选选择择适适合合自自己己的的预预算算管管理理模模式式，，突突出出不不同同时时期期管管理理的的重重点点抚顺顺特特钢钢应应公公司司明明确确经经营营管管理理重重点点，，慎慎重重选选择择全全面面预预算算管管理理模模式式正确确选选择择预预算算工工具具是是保保证证预预算算可可行行、、合合理理的的重重要要保保证证。。因因此此，，企企业业应应根根据据自自己己的的条条件件，，选选择择适适合合自自己己的的预预算算编编制制方方法法并根据具体体的业务特特点和财务务管理基础础，选择全全面预算编编制方法编制方法固定预算弹性预算零基预算基本特征优点只按照预算算期内计划划预定的某某一共同的的活动水平平为基础确确定相应数数据，将实实际结果与与预算期内内计划预定定的预算数数进行比较较分析，并并进行业绩绩评价、考考核根据预算期期内可预见见的多种不不同业务量量水平分别别编制相应应预算，可可将实际发发生数同与与之相适应应的预算数数比较，以以揭示经营营过程中的的问题。以零为起点点，按预算算期内应达达到的经营营目标和工工作内容，，考虑每项项预算支出出的必要性性及规模，，来确定当当期预算适宜财务经经济活动比比较稳定的的企业预算适用性性强，适宜宜于编制收收入、成本本、利润预预算不受上期预预算影响滚动预算概率预算随着时间推推移和预算算的执行，，预算时间间不断延伸伸，预算内内容不断补补充，整个个预算处于于滚动状态态，即每过过一个月，，在期末增增列一个月月的预算，，使预算期期永远保持持12个月月根据客观条条件，近似似估计有关关变量可能能变动的范范围及出现现的可能性性，调整各各变量，计计算期望值值，编制预预算。实质质是修正的的弹性预算算，将每一一事项可能能发生的概概率结合应应用到弹性性预算的变变化中企业长远远考虑未未来业务务结合具体体的生产产工艺和和流程特特点，选选择内部部结算价价格方法法，综合合各方意意见制订订内部结结算价格格企业在制制定内部部结算价价格时，，结合自自己的实实际情况况，从以以下方法法中选择择适合自自己的制制定方法法参照历史史年度制制定计划划年度历史类比比定价法法参照同期期同类先先进企业业实际成成本横向类比比定价法法计划成本本定价法法以产品计计划成本本为基础础，加上上生产各各环节的的内部利利润计划成本本加成定定价法以目标成成本作内内部结算算价目标成本本定价法法强制制定定以转移移调解关关联企业业间的收收支状况况内部转移移价格法法确定一个个各方均均有利的的结算价价格，平平衡各方方利益协商定价价法从市场价价格从后后向前逐逐道工序序核定，，直到原原材料采采购倒推成本本法根据各种种消耗定定额、费费用预算算等的计计划价格格测算董事会业务部各部门财务部根据部门计划编制部门预算汇总、平衡、编制预算审批经营计划、预算汇总、平衡，提出调整建议确定成文业务部负责人质询同意？执行根据经营分解、下达预算指标；下达预算编制指导思想和要求根据公司经理办公会确定的年度经营业绩目标，确定预算目标预算管理委员会批准战略规划各职能部门业务部财务分析人员经营计划、预算分解审批是执行否根据部门计划编制事业部预算根据建议调整根据建议调整组织调整审批汇总、平衡提供分析或技术支持根据需要参加质询根据需要参加质询根据需要参加质询参加质询各职能部门负责人审批审批参加质询全面预算算的实际际编制需需要一个个完整的的沟通和和分析过过程，抚抚顺特钢钢应逐步步培养和和提升编编制能力力，提高高预算合合理性和和准确性性部门营销部财务部生产部采购部……分厂车间销售费用预算*管理费用预算*****……生产成本预算**制造费用预算**采购成本预算*分项预算算通过部门门预算和和分项预预算的制制订，可可以为抚抚顺特钢钢各项业业务和职职能的整整合管理理提供基基础和依依据各个层级指标标的分解是预预算管理的关关键，抚顺特特钢只有清晰晰地，完整地地进行预算目目标分解，才才能保证公司司总体目标实实现按价值量分解解，保证指标标的可衡量性性保证指标彻底底分解考虑可控程度度，保证责权权利有效统一一指标分解与保保证措施相结结合预算经批复下下达，预算专专职部门将细细分为月份和和季度的总预预算分解为部部门分预算，，明确各预算算执行部门目目标各预算执行部部门从纵向、、横向层层分分解预算指标标，形成全方方位的预算责责任网络，保保证目标实现现分解原则分解步骤分项预算表举举例一分项预算表举举例二（续前前表）分项预算表举举例三（续前前表）在全面预算执执行过程中，，应及时对预预算执行结果果进行分析收集资料确定差异分析并处理差差异预算分析步骤基本内容包括内、外部部资料内部资料：有有关预算目标标及其执行情情况的资料，，用以确定差差异外部资料：影影响预算执行行结果的有关关外部因素的的变动信息及及外部市场的的可比信息，，用以差异原原因分析销售收入预算算差异，有价价差、量差两两部分直接材料成本本差异，可分分为价差、量量差直接人工成本本差异，可分分解为工资率率差异、人工工效率差异制造费用差异异，分为变动动制造费用差差异、固定制制造费用差异异总体预算差异异按可控性原则则分清责任，，评价业绩，，实行奖惩，，确定改进措措施内部引起的预预算差异处理理原则若变动是长期期趋势，影响响企业经营战战略，应据此此调整下期预预算责任归属的确确定，按照““风险权益对对等”的原则则来处理外部因素引起起预算差异处处理原则通过对预算差差异的分析和和分解，找出出产生差异的的原因，进行行纠偏全面预算的差差异变动制造费用用差异可分为为耗费差异、、效率差异：：耗费差异=(实际分配率率-标准分配配率）×实际工时效率差异=(实际工时-标准工时））×标准分配率固定制造费用用差异二因素分析法法可分解为耗耗费差异、能能量差异，三三因素分析法法将能量差异异进一步分解解为效率差异异、闲置差异异：耗费差异=固固定制造费用用实际数-固固定制造费用预计计数能量差异=(生产能量-实际产量标标准工时）×固定制造费用用标准分配率率闲置差异=(生产能量-实际工时））×固定制造费用用标准分配率率效率差异=(实际工工时-实际际产量标准准工时）×固定制造费费用标准分分配率制造费用预预算差异工资率差异异=(实际际工资率-标准工资资率）×实际工时人工效率差差异=(实实际工时-标准工时时）×标准工资率率直接人工成成本预算差异实质就是利利润预算差差异，对影影响利润的的销售收入入、成本、、固定及变变动费用的的预算差异异汇总，全全面分析利利润实现情情况及原因因直接材料成成本预算差异在多品种情情况下，应应按每一种种产品分析析销售收入入预算差异异，加以汇汇总销售价格差差异=(实实际价格-预计价格格）×实际销量销售数量差差异=(实实际数量-预计数量量）×预计价格销售收入预预算差异材料价格差差异=(实实际价格-标准价格格）×实际数量材料数量差差异=(实实际数量-标准数量量）×标准价格总体预算差差异在必要时，，抚顺特钢钢应根据主主、客观条条件变化，，按规范的的制度和程程序理性调调整预算执行部部门逐级向向预算管理理委员会提提出调整意意见书面报报告预算专职管管理部门审审核分析调调整报告，，集中编制制年度预算算调整方案案提交预算管管理委员会会以至决策策层审议批批准，下达达执行预算调整的的类型外部市场环环境发生较较大变化，，或生产经经营中发生生意外事件件，重新安安排预算原原定的生产产经营计划划，预算调调整通常指指这类由于生产经经营计划的的调整引起起预算责任任目标的调调整，如预预算利润指指标，应严严格控制这这类调整预算调整的的条件外部市场需需求发生变变化，应相相应调整预预算企业内部资资源发生变变化，应相相应调整生生产经营预预算，并适适当调整预预算目标责责任当事先计划划不周或发发生临时变变化，可增增补临时预预算外部市场环环境发生较较大变化，，应调整预预算，相应应调整预算算目标责任任通过完善全全面预算差差异分析机机制，保证证全面预算算差异分析析质量，以以及预算调调整的合理理性全面预算差差异分析质量的的保证全面预算差差异分析的的完善由预算管理理委员会定定期召开预预算执行分分析会议，，掌握分析析预算执行行情况，纠纠正预算执执行偏差，，落实解决决措施全面预算专专职管理部部门、全面面预算执行行部门收集集有关信息息，定量、、定性分析析预算执行行现状、发发展趋势、、潜在隐患患，对执行行偏差，客客观分析原原因，提出出建议、措措施，提交交决策层决决策三层监控主体体监控重点监事会监控财务总监监控控相关职能管理理部门监控业务监控资金监控并建立三层监监控主体，监监督和控制全全面预算执行行过程抚顺特钢应对对全面预算编编制、执行、、调整、分析析进行动态与与综合相结合合的考核，，发挥全面预预算管理全程程控制的作用用全面预算考核核的原则可控性原则：：各责任主体体以其责权范范围为限，仅仅对其可控的的预算差异负负责风险收益对等等原则：主要要运用于企业业外部因素导导致的差异处处理分级考核原则则：预算考核核与预算目标标的确定、分分解一致，针针对每一层次次的预算责任任主体拥有的的权利、承担担的责任进行行业绩考评目标一致性原原则：设计考考核指标体系系中，保证目目标一致，使使整体利益、、局部利益最最大化区分对个人和和对部门的考考评区分不同工作作性质的考评评区分不同层级级的考评预算考评策略对预算编制的的考核：编制制的及时性、、编制的准确性性对预算执行的的考核：对预预算执行情况况的考核对预算调整的的考核：对预预算调整的审审批权限、调调整程序的规规范性进行考考核对预算执行情情况分析的考考核：及时性性、准确性全面预算考核核一般从以下下几个方面来来考核全面预算考核核的两个层次动态考核：在生产过程中中及时确认、、处理预算差差异，即经常常性的定期检检查，如每即即或每月考核核综合合考考核核：：每年年至至少少进进行行一一次次正正式式的的综综合合考考核核导读读抚顺顺特特钢钢全全面面预预算算管理理现现状状及及分分析析现状、问题题及影响分析原因实施前的准准备实施建议关键控制点点关于此次咨咨询项目全面预算管管理选择的必然然性抚顺特钢实实施全面预算管理建建议在全面预算算编制过程程中注意控控制以下关关键点全面预算编编制是一个个财务经营营责任的博博弈过程，，每一次预预算的上、、下，既是是一种沟通通和协调，，也是对管管理者业务务熟悉程度度和管理能能力的考验验，因此抚抚顺特钢预预算编制阶阶段的关键键在于配备备对企业业业务有深刻刻理解的人人员，加强强培训，有有利于全体体员工认同同、接受预预算抚顺特钢预预算基础比比较薄弱，，组织与人人员配备力力量弱，会会导致预算算无法真正正推行，使使全面预算算流于形式式在全面预算算执行过程程注意控制制以下关键键点全面预算执执行过程的的控制要点点重点环节的的监控收入与回款款监控成本过程监监控采购成本监监控重点费用监监控预算执行中中的授权监监控理性看待预预算调整在全面预算算分析考核核中注意控控制以下关关键点绩效考核指指标的合理理性问题奖惩制度安安排问题预算考评与与薪酬计划划对接问题题导读抚顺特钢全全面预算管理现状及及分析现状、问题题及影响分析原因实施前的准准备实施建议关键控制点点关于此次咨咨询项目全面预算管管理选择的必然然性抚顺特钢实实施全面预算管理建建议调查问卷显显示：抚顺顺特钢员工工普遍认为为比较了解解此次北大大纵横管理理咨询项目目的目的资料来源：：您是否了解解北大纵横横管理咨询询项目的目目的？绝大多数的的员工认为为比较了解解此次北大大纵横管理理咨询项目目的目的，，说明了员员工对全面面预算管理理比较关注注调查问卷显显示：抚顺顺特钢各阶阶层员工有有一半人认认为现在应应该实施全全面预算管管理资料来源：：你认为此次次管理咨询询项目进行行的时机？？大多数的员员工认为全全面预算管管理的实施施时机正好好，或者早早该如此，，说明对提提升抚顺特特钢管理水水平期待已已久调查问卷显显示：抚顺顺特钢员工工普遍认为为全面预算算管理分步步解决抚钢钢问题，其其中，高层层领导对此此比较冷静静、客观，，但仍有20%左右右员工期望望过高资料来源：：你认为此次次管理咨询询项目的结结果会怎样样？大多数员工工希望通过过分步解决决的的方式式进行此次次变革，而而不是一蹴蹴而就，其其中以高中中层管理人人员表现更更为冷静和和客观，但但是中高层层管理人员员对此次变变革的信心心也相对比比较大客观来说，，仍然有一一部分的员员工对此次次变革期望望过高调查问卷显显示：抚顺顺特钢各阶阶层员工普普遍认为全全面预算管管理对提高高企业整体体管理水平平的有作用用资料来源：：全面预算管管理在对提提高抚顺特特钢整体管管理水平的的作用是怎怎样的？相当多的员员工认为全全面预算管管理的实际际作用未必必能够提升升抚顺特钢钢的整体管管理水平，，说明员工工对全面预预算管理的的了解程度度相对比较较低，或者者认为全面面预算管理理对于抚顺顺特钢实际际管理提升升作用不大大调查问卷显显示：抚顺顺特钢各阶阶层员工普普遍认为全全面预算管管理实施中中最大阻力力是错综复复杂的人际际关系资料来源：：你认为此次次管理咨询询项目实施施的阻力将将来自：相对较多的的员工认为为此次全面面预算管理理实施将面面临的最大大阻力来自自抚顺特钢钢内部复杂杂的人际关关系，说明明了多数员员工对于管管理变革实实施的认识识和体验，，也表现出出一定的情情绪，但是是相比较而而言，中高高层管理者者更为客观观，除了对对人际关系系的阻力认认识低于其其他人员，，更是在对对公司基础础管理薄弱弱方面有着着清醒的认认识高层管理人人员认为企企业目前亟亟需改进的的是提高成成本控制、、提高资金金管理、加加强财务分分析、完善善考核管理理、提高市市场开发等等能力资料来源：：您认为抚顺顺特钢实施施全面预算算管理哪些些方面的管管理需要改改进？高层管理人人员中层管理人人员认为企企业整体管管理都需改改进，目前前亟需改进进的是强化化成本意识识、加强财财务分析、、提高市场场开拓能力力资料来源：：您认为抚顺顺特钢实施施全面预算算管理哪些些方面的管管理需要改改进？中层管理人人员基层管理人人员认为企企业整体管管理都需改改进，目前前亟需改进进的是强化化成本意识识、强化质质量管理、、提高人员员素质和能能力资料来源：：您认为抚顺顺特钢实施施全面预算算管理哪些些方面的管管理需要改改进？基层管理人人员基层管管理人人员认认为企企业整整体管管理都都需改改进，，目前前亟需需改进进的是是强化化成本本意识识、强强化质质量管管理、、提高高人员员素质质和能能力资料来来源：：您认为为抚顺顺特钢钢实施施全面面预算算管理理哪些些方面面的管管理需需要改改进？？一般人人员生产工工人认认为企企业整整体管管理都都需改改进，，目前前亟需需改进进的是是强化化成本本意识识、强强化质质量管管理、、提高高市场场开拓拓能力力资料来来源：：您认为为抚顺顺特钢钢实施施全面面预算算管理理哪些些方面面的管管理需需要改改进？？生产工工人综上而而言，，抚顺顺特钢钢的员员工对对于目目前企企业急急待解解决的的问题题存在在一定定的认认识差差异，，说明明对公公司内内部管管理的的认识识未能能统一一资料来源源：可以看出出，公司司各层级级的管理理人员对对企业目目前急待待解决的的问题看看法存在在差异，，高层管管理者更更看中财财务分析析、成本本控制等等高层次次的全面面的问题题，而其其他层级级的人员员更看重重成本意意识、质质量管理理等基础础性的问问题，说说明高层层管理人人员对于于成本控控制和财财务分析析的作为为全面预预算管理理的基础础的清醒醒认识要要强于其其他层面面的人员员除公司高层层管理人员员外，中层层管理人员员、基层管管理人员、、一般人员员和生产工工人都认为为企业的整整体管理都都需改进；；高层管理人人员认