MBA会计学课件(一)

MBA会计学潘爱玲教授博士生导师山东大学管理学院1/18/20231第一篇会计基础理论

第一章导论

1/18/20232一、会计的涵义和特点会计是计量、处理和传送有关一个经济单位财会信息的信息系统，依据它所提供的信息，报表使用者可据以作出合理的经济决策。A（会计人员）AR（会计报告）U（使用者）EE（经济事项）观察、认定、衡量、纪录提供编制解释决策反馈真实表达正确了解1/18/20233会计的特点以货币作为最主要的度量单位连续、系统、全面、综合的反映和监督1/18/20234二、会计学科体系及分类（一）会计学科体系基础会计

财务会计中级会计管理会计成本会计高级会计会计理论1/18/20235(二)会计的分类1、按会计的服务对象分

２、按会计的空间范围分1/18/20236三、会计的职能（一）会计的基本职能（二）会计信息的使用者１、外部会计信息使用者1/18/20237２、内部会计信息使用者四、会计的目标两大学派（一）受托责任学派：向资源的提供者报告资源受托管理部门的责任的执行情况（二）决策有用学派：向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息1/18/20238第二章会计要素及会计恒等式一、会计要素：会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润1/18/202391.资产含义：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征：(1)企业所拥有或控制(2)由过去的交易发生的(3)预期会给企业带来经济利益。本质特征：能为企业带来经济利益分类：流动资产与长期资产（非流动资产）实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产1/18/202310该定义排斥了了虚拟资产的的存在：（（1）不能使使企业受益的的“长期待摊摊费用”一次次性进费用。。（2）不设设置“开办费费”科目（3）“待处理理财产损益””不得挂帐1/4/202311资产产的的分分类类资产产的的分分类类流动动资资产产非非流流动动资资产产货币币资资金金长长期期投投资资短期期投投资资应收收账账款款固固定定资资产产应收收票票据据其他他应应收收款款无无形形资资产产存货货其其他他长长期期资资产产预付付账账款款1/4/2023122.负负债债含义义：指过过去去的的交交易易、、事事项项形形成成的的现现实实义义务务，，履履行行该该义义务务预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业特征征：(1)由由过过去去的的交交易易引引起起的的;(2)将将来来由由资资产产偿偿还还的的;(3)导导致致经经济济利利益益的的流流出出分类类:流动动负负债债与与长长期期负负债债;或有有负负债债：：指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的潜潜在在义义务务，，其其存存在在需需通通过过未未来来不不确确定定事事项项的的发发生生或或不不发发生生予予以以证证实实1/4/202313负债债的的分分类类流动动负负债债：：长长期期负负债债：：短期期借借款款长长期期借借款款应付付票票据据应应付付公公司司债债应付付款款项项长长期期应应付付款款预收收货货款款应付付工工资资应交交税税金金应付付利利润润预收收账账款款1/4/2023143.所有有者权益益含义:指所有者者在企业业资产中中享有的的经济利利益，其其金额为为资产减减去负债债后的余余额特征:永久性、、风险性性分类：资本和留留存收益益。资本本包括实收资本本和资本公积积，留存收收益包括括盈余公积积和未分配利利润相关名词词：净资产、、净权益益、股东东权益、、业主权权益1/4/2023154.收收入含义:指企业在在销售商商品、提提供劳务务及让渡渡资产使使用权(如利息息收入、、使用费费收入））等日常常活动中中形成的的经济利利益的总总流入特征:(1)来源于于企业主主要的盈盈利活动动（即日日常活动动）(2)重重复或经经常发生生分类:主营业务务收入和和其他业业务收入入1/4/2023165.费用用含义:指企业为为销售商商品、提提供劳务务等日常常活动所所发生的的经济利利益的流流出特征:企业日常常活动发发生的经经济利益益的流出出在取得收收入过程程中发生生，最终终减少企企业的资资源相关概念念:成本、支支出和损失1/4/2023176.利润含义：一定时期的经经营成果构成：营业利润、投投资净收益和和营业外收支支净额利润总额和净净利润(净收收益)亏损、亏本1/4/202318会计恒恒等式式1、基基本等等式资产=负债债+所所有者者权益益2、动动态等等式收入－－费用用＝利利润3、扩扩展等等式资产=负债债+所所有者者权益益+利利润（（收入－－费用用）4、经济业业务与与会计计等式式:经济业务务的发生生,不不会破坏坏会计方程程式的平衡关关系1/4/202319三、会会计的方方法1、设置帐户户2、复式记帐帐3、填制制和审核核凭证4、登记记帐簿5、成本本计算6、财产产清查7、编制制会计报报表会计信息息系统原始数据据财务报表表初始确认认再确认1/4/202320四、会计计工作规规范1、会计计法律：：最高权权力机关关制定－－人大《会计法法》1985年年颁布，，1993、1999两次修修订2、会计计准则（1）基基本准则则（2）具具体准则则会计准则则是处理理会计对对象的标标准，是是会计核核算的规规范，也也是评价价会计工工作质量量的准绳绳。1/4/2023212006年2月月15日日，财政政部又发发布了22项新新制定的的具体会会计准则则，修订订了原有有的1项项基本准准则和16项具具体准则则。完善善后的企企业会计计准则体体系由39项会会计准则则组成，，分两个个层次，，第一层层次为基基本会计计准则，，第二层层次为具具体会计计准则。。3、会计计制度企业、金金融企业业、小企企业会计计制度1/4/202322问题题您认为会计在企企业中应应扮演什什么角色色？谁需需要会计计？需要要哪些信信息？1/4/202323第三章会会计计核算的的基本前前提和一一般原则则（一）会会计核算算的基本本前提（（基本假假设）1.会计主体体：规定会计计的空间间范围5万元业主商店1/4/202324（一）会会计核算算的基本本前提2.持续经营营：资产：按预定的的用途使使用负债：按按原来承承诺的条条件偿还还1/4/202325（一）会会计核算算的基本本前提3.会计分分期：年度：日日历年度度、非日日历年度度、经营营周期、、季度、月月度、半半年度等等4.货币计量量（币值值稳定））：记账本位位币与外外币1/4/202326（二）衡量会计信信息质量的的原则1/4/2023271.真实性性（客观性性）会计信息的的基本特征征之一，也也是会计工工作的基本本要求含义：会计信息值值得信赖，，以实际发发生的交易易或事项为为依据，如如实反映基本要求：真实性，会计信息应应当反应其其本应反映映的经济业业务；可验证，即按照同同样的方法法和程序应应当可以得得出基本相相同的结果果1/4/2023282.实质重重于形式含义：指企企业应当按按照交易或或事项的经经济实质进进行会计核核算，而不不应当仅仅仅按照它们们的法律形形式作为会会计核算的的依据。核心：实质质是指经济济实质，形形式是指法法律形式。。注意事项：：在实际工工作中，交交易或事项项的外在法法律形式或或人为形式式并不总能能完全真实实的反映其其实质内容容。1/4/2023293.可可比比性性可比比性性原原则则是是指指企企业业提提供供的的会会计计信信息息应应当当具具有有可可比比性性。。它它又又分分为为纵纵向向可可比比（（一一贯贯性性））和和横横向向可可比比。。1/4/2023304.相相关关性性会计计信信息息的的基基本本特特征征之之一一含义义：会计计信信息息应应当当能能够够影影响响投投资资者者的的决决策策，，即即决决策策相相关关基本本要要求求：会计计信信息息要要有预预测测价价值值和反馈馈价价值值，并并做做到到及时时1/4/2023315.重重要要性性确认认和和报报告告的的前前提提条条件件基本要求：符合效益大大于成本原则则含义:抓大放小,只只有那些重要要的会计事项项才有必要重要性取决于于某一项目的的数量和性质质重要形式用于于财务会计的的核算和报告告，税务问题题例外。重要性的判断断在很大程度度上取决于会会计人员的职业判断1/4/2023326．及时性性原则7．明晰性原原则1/4/2023338.谨谨慎性性（稳稳健性性）原原则实质:不高估估资产产或收收益，，不低低估负负债或或费用用作用：：防止企企业管管理当当局过过于乐乐观，，防止止利润润操纵纵注意：：1））不得得计提提秘密密准备备（洗大澡澡）2）各各国实实务的的不同同案例1/4/202334注：另另有几几个原原则体体现在在具体体准则则中权责发发生制制：又称应应计制制、应应收应应付制制企业会会计核核算的的通用用基础础以应收收应付付作为为企业业收入入和费费用核核算的的基本本标准准与其相相对应应的是是收付付实现现制收付实实现制制又称称现金金制、、现收收现付付制，，以是是否实实际收收到现现金为为标准准确认认企业业的收收入和和费用用权责发发生制制将产产生应应收、、应付付、递递延等等会计计中的的特有有概念念1/4/202335配比比原原则则主要要含含义义：：一一是是因因果果配配比比关关系系；；二二是是时时间间配配比比关关系系配比比原原则则的的基基本本依依据据是是权权责责发发生生制制基本本要要求求是是：为取取得得本本期期收收入入而而发发生生的的费费用用应应当当从从本本期期收收入入扣扣除除；；为为取取得得以以后后各各期期收收入入而而发发生生的的费费用用和和支支出出应应当当从从以以后后各各期期收收入入抵抵减减。。1/4/202336划分分资资本本性性支支出出与与收收益益性性支支出出资本本性性支支出出（列列入入资资产产负负债债表表））：：凡支支出出的的效效益益涉涉及及一一个个以以上上会会计计年年度度（（或或营营业业期期间间））的的支支出出收益益性性支支出出（列列入入利利润润表表））：：凡支支出出的的效效益益仅仅及及于于一一个个年年度度（（或或一一个个营营业业周周期期））的的支支出出由配配比比原原则则延延伸伸是企企业业调调节节利利润润的的重重要要手手段段案例例：1/4/202337第四章会会计报报表的结结构原理理（一）会会计报表表体系资产负债债表利润表及及利润分分配表现金流量量表1/4/202338会计报表的结结构原理（二）资产负债债表的结构原原理资产=负债+所有者权益益资产负债及所有者者权益流动资产流流动动负债….…...长期负债负债合计1非流动资产所有者权益合合计2资产总额负债及所有者者权益总额1/4/202339会计报表的结结构原理（三）损益表表的结构原理理利润=收入-费用销货收入10000减：销货成本本6000销货毛利4000减：营业费用用2000销售利润20001/4/202340会计报表之间间的关系1/4/202341第五章复复式记账账原理一、会计科科目和会计计帐户（一）会计计科目：对会计对象象进行分类类形成的具具体项目及及其名称类别：资产类科目目、负债类类科目、所所有者权类类科目、成成本类科目目和损益类类科目全国统一的的会计科目目由财政部部规定，包包括科目的的名称、编编号和使用用（二）会计账户：：根据会计科科目设置的的、是分类类、系统、、连续记录录企业经济济业务的工工具。类别：资产类账户户、负债类类账户、所所有者权类类账户、成成本类账户户和损益类类账户1/4/202342（三）账户户的结构：：帐户分为左左右两方，，T字型结结构，一方方登记增加加，一方登登记减少，，至于登记记方向则取取决于帐户户的性质和和结构。“丁”字形形帐户借方银行存款(资产类账账户)贷贷方5.1期初初余额10005存款50005.10取取款300015存款款400020取取款2000本期借方发发生额9000本本期期贷方发生生额50005.31期期末余额5000期末余额=期初余额额+本期借借方发生额额-本期贷贷方发生额额1/4/202343（三）账户户的结构：：“丁”字形形帐户：借方银行借款(负债类账账户)贷贷方5.1期初初余额20005.15还还款50005.10借借款600020还款款150025借借款2000本期借方发发生额6500本本期贷贷方发生额额80005.31期期末余额3500期末余额=期初余额额+本期贷贷方发生额额-本期借借方发生额额一般:期末末余额=期期初余额+本期增加加额-本期期减少额1/4/202344资产产=负负债债+所所有有者者权权益益利润润=收收入入-成成本本、、费费用用1/4/202345（三）账户的的结构：(三栏式)帐帐户：银行存款1/4/202346二、复式记账与借借贷记账法（一）复式记记账的含义：指对发生的每每一笔经济业业务,都以以相等的金额额在相互关联联的两个或两两个以上帐户户中进行记录录的记帐方法法。（1）需要设设置完整的帐帐户体系。（（2）对每每一笔经济业业务，都要反反映其来龙去去脉的两个方方面。

（3）可以定期期对所发生的的全部经济业业务的会计记记录进行综合合试算。1/4/202347（二））借贷贷记账账法借贷记记帐法法，是以以“借借”，，“贷贷”为为记帐帐符号号，对对每一一笔经经济业业务，，在两两个或或两个个以上上帐户户的相相反方方向以以相等等金额额全面面地，，相互互联系系地进进行记记录的的一种种专门门方法法。其其特点：1、以以“借借”和和“贷贷”为为记账账符号号，且且仅仅仅是一一个符符号2、以以为为记记账规则3、记记账结结果可可进行行试算算平衡衡：本期发发生额额平衡衡和余余额平平衡有借必必有贷贷，借借贷必必相等等1/4/202348（三））借贷贷复式式记账账法的的记账账规规则资产=负债债+所所有者者权益益利润=收入入-成成本、、费用用1/4/202349（四））账户户对应应关系系及会会计分分录账户对对应关关系：：经济业业务发发生后后形成成的帐帐户间间的借借贷关关系现金管管理理费用用（办办公用用品））100100会计分分录：：借：管管理费费用100贷：现现金1001/4/202350（五五））总分分类类账账、、明明细细分分类类账账及及其其平平行行登登记记一级级科科目目二二级级科科目目明明细细科科目目木材材原材材料料原原料料及及主主要要材材料料钢钢材材辅助助材材料料防防火火板板凭证证一一致致时间间一一致致方向向一一致致金额额一一致致1/4/202351分析析经经济济业业务务编制制会会计计分分录录过帐调整结帐编制制财财务务报报表表日常常业业务务期末末业业务务原始始凭凭证证记帐帐凭凭证证分类类账账调整整分分录录结帐帐分分录录或日日记记帐帐第六六章章会会计计循循环环1/4/202352（一一））会会计计凭凭证证的的含含义义及及其其种种类类会计计凭凭证证是记记录录经经济济业业务务发发生生和和完完成成情情况况，，以以明明确确经经济济责责任任，，据据以以登登记记账账簿簿的的一一种种具具有有法法律律效效力力的的书书面面证证明明文文件件。。会计计凭凭证证分分成成原始始凭凭证证和记账账凭凭证证。一、、会会计计凭凭证证原始始凭凭证证记账账凭凭证证或日日记记帐帐（编编制制会会计计分分录录））1/4/202353原始凭凭证：经济业业务发发生时时取得得或填填制的的原始凭凭证的的审核核：合法性性、真真实性性、完完整性性和准准确性性记账凭凭证：根据原原始凭凭证编编制、、体现现会计计分录录，是是记账账的直直接依依据付款凭凭证、、收款款凭证证和转转账凭凭证通用记记账凭凭证1/4/202354（二）记账账凭证的种种类

1、、付款凭证证附件1张1/4/2023552、收款凭凭证附件2张1/4/2023563、转账凭凭证附件2张1/4/202357二、会计计账簿含义：按照会计计科目开开设帐户户、帐页页用来序序时地、、分类地地记录和和反映各各类经济济业务的的簿籍。。设置和登登记帐簿簿，是编编制会计计报表的的基础，，是连结结会计凭凭证与会会计报表表的中间间环节，，在会计计核算中中具有重重要意义义。过账:登记账簿簿，即从从记账凭凭证过入入账簿分类：分类账：总分类类账和明明细分类类账日记账：：普通日记记账和特特种日记记账备查账簿簿活页式、、订本式式和卡片片式1/4/202358三、会计计报表含义：全面反映映企业财财务状况况、经营营成果何何现金流流量的表格格报告（一）编编表前的的工作试算平衡衡账项调整整对账结账试算平衡衡：发现记账账错误账项调整整：按权责发发生制的的要求记记录内部部会计事事项对账：核对账目目和实物物结账：结转或结结平账户户1/4/202359试算表与与试算平平衡把整个期期间（一一个月或或一年））的会计计分录，，从会计计凭证全全部过入入分类账账后，各各分类账账就已经经记录和和反映了了当期的的经济业业务。为为了验证证各分类类账登记记和过帐帐的会计计处理的的正确性性，根据据“有借借必有贷贷，借贷贷必相等等”的平平衡原理理，编制制“试算表”进行试试算平衡衡。同时时也为编编制财务务报表作作了准备备。1/4/202360试算平衡衡表19X1年6月月30日日账户名称借方金额贷方金额现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款应付工资预提费用实收资本营业收入营业费用5003125017509800

68203000357023002700300008550合计50120501201/4/202361帐项调整整这是在已已经发生生的经济济业务全全部登记记帐户的的基础上上，根据据权责发发生制的的原则，，对应归归属和不不应归属属本期的的收入和和费用进进行的调调整。一一般在每每月终了了时，对对应调整整的内容容编制会会计分录录，并过过入有关关帐户。。1/4/202362帐项调整主要要有以下内容容：1．确认应计计而未入帐的的收入。（1）摊配收收入企业有时在提提供商品或劳劳务之前就预预收定金或全全部服务费，，也就是说，，这类业务的的账务处理反反映收款的登登记在提供商商品或劳务之之前，因此每每个会计期末末，应把当期期已提供商品品或劳务赚取取的收入转记记营业收入账账户。例：利凯公司司年初收到承承租固定资产产企业交来的的本年全年固固定资产租金金收入12000元，并并已存入银行行。1/4/202363（2）计提收收入有时企业在会会计期间内提提供了商品或或服务，在期期末仍未收到到款项，需要要计提收入。。例．某企业出出租闲置设备备一台，租期期4个月，租租金4000元，租赁期期满一次付清清。1/4/2023642．确认应计计而未入帐的的费用。“预预提费用”例：某企业4月1日因为为经营周转需需要，向银行行借入短期借借款24000元，期限限6个月，年年利率6％，，则需计提4月份的财务务费用120元。1/4/2023653．待摊费费用与长期期待摊费用用的摊销。。待摊费用和和长期待摊摊费用都是是使几个会会计期间受受益的费用用，其款项项已经支付付但需在几几个受益期期内分摊。。月末时，，将应计入入本月的费费用做调整整分录，记记入有关帐帐户1/4/2023664．无形资资产摊销和和固定资产产折旧的计计提。5．费用的的分配。指按权责发发生制，对对已发生的的费用分配配到有关对对象中去。。例如在产产品成本的的计算中，，需将几种种产品的共共同费用---制造造费用按一一定标准分分配计入各各产品的成成本。除上述帐项项调整的内内容外，还还有计提各各项资产减减值准备等等。1/4/202367简单地说就就是核对账账目，即把把账簿上记记载的资料料进行内部部核对、内内外核对、、账实核对对，以保证证账证相符符、账账相相符和账实实相符。对对账具体内内容包括：：账簿记录录与会计凭凭证相核对对；总分类类账记录与与有关明细细分类账记记录、日记记账记录互互相核对；；账簿记录录与有关财财产物资的的实有数互互相核对以以及对债权权债务的查查询核对。。对账1/4/202368结帐为了总结一一定会计期期间财务状状况和经营营成果的大大小，企业业一般于会会计期末进进行结帐。。结帐帐是一一项项将将账账簿簿记记录录定定期期结结算算清清楚楚的的账账务务工工作作。。（1））结结平平收收入