《原始凭证失真及解决方案探析【6000字论文】》

原始凭证失真及解决方案探析目录TOC\o"1-3"\h\u224911.绪论 1198311.1研究背景及意义 1209571.2研究方法 1219941.3研究思路与框架 149202.原始凭证失真现状分析 2182652.1原始凭证的不规范、不正确的填写 2198492.2提供虚假的业务凭证开具不真实票据 2243702.3不真实反映经济业务 2229723.原始凭证失真的原因 3181763.1缺乏一定监管制度，内部控制制度不够健全 3261703.2会计人员失职 367653.3我国会计制度不够完善 3131534.原始凭证失真的风险与危害 4179984.1损害会计队伍的形象 4145554.2影响企业管理者的科学决策 4207774.3损害公众利益 488495.原始凭证失真的解决方案 5247885.1发达国家原始凭证的管控介绍 5190185.2借鉴发达国家原始凭证管控，结合国情，提出解决方案 6118035.2.1建立现代企业会计管理制度 6151635.2.2审核审批流程再造 6242135.2.3规范原始凭证的源头管理和建档 7304765.2.4加强会计人员对原始凭证辨识培训 7158795.2.5引入互联网技术 8123256.结论 823564参考文献 2而原始凭证失真不能真实、完整地反映原始凭证上所承载的会计信息，严重影响了会计信息的质量，造成国家经济流失，所以从各方各面减少原始凭证失真的现象，尤为重要。1.绪论1.1研究背景及意义原始凭证在会计核算中占据极为重要的作用，不仅对我国的税收等财政收入的保证具有基础作用，还对企业信息披露等客观经济信息反映有着极为重要的意义。没有真实可靠的原始凭证就没有会计核算的基础，会计核算就成为无水之源、无本之木，根本就无存谈起。会计原始凭证是会计核算领域的重要内容，但其反应信息的失真已经成为会计发展的最大桎梏。本文通过对我国原始凭证的现实状况进行分析，得出我国原始凭证是真的现实因素，并在此基础上提出解决的方法。1.2研究方法在本文研究的过程中，借助中国知网数据库、万方数据库、学校图书馆、百度检索以及谷歌学术检索查阅了大量的和原始凭证失真对财务影响的相关参考文献。1.3研究思路与框架本文针对原始凭证失真的及解决方案进行研究。首先通过文献资料法、逻辑分析法、访谈法对原始凭证应用现实情况进行分析；然后通过逻辑分析给出原始凭证失真的原因与原始凭证失真的风险与危害；最后给出原始凭证失真的解决方案。2.原始凭证失真现状分析目前，我国会计信息普遍存在失真的情况，各大小企业，甚至是上市公司都不能避免。原始凭证在我国的会计界使用极为广泛，不仅在税务稽查人员的会计核算中极为重要，同时也涵盖了我国财务报销等极为广阔的会计核算领域，在企业间业务核算和上市企业会计信息披露上有着极为重要的作用。但是由于我国原始凭证的使用范围极为广泛，但相关法律和会计准则还不够完善，这就给我国的会计核算带来了很大的困难，其中最为明显的就是原始凭证的失真。而目前失真的情况主要表现在这些方面:2.1原始凭证的不规范、不正确的填写比如一式几联的凭证，没有用双面复写纸套写，单页凭证没有用钢笔填写复写纸；或者是填写凭证的时候，数字的大写金额和小写金额没有一致；有的凭证出现错误的时候任意涂改或刮挖擦补。这些都是常见的原始凭证失真现象。会计人员在遵循会计法规过程中，由于经验不足而造成的过失，不能正确反映原始凭证所承载的会计信息。2.2提供虚假的业务凭证开具不真实票据在会计活动中当事人为了个人利益，有意造假，使会计信息歪曲反映会计活动，这些最终都会体现在会计报表上，这些经济项目业务与发票使用范围不符，不仅难保会计信息的真实性而且影响企业管理者的科学决策。2.3不真实反映经济业务造成收入方和支出方收入和支出在票据上相反地呈现金额，双方各取所需，从而达到偷漏税款的目的。客户想开多少就开多少。原始凭证作为反映经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，这样不合法地使用原始凭证，造成了国家国有资产的流失，对公众的利益造成巨大的损失。3.原始凭证失真的原因3.1缺乏一定监管制度，内部控制制度不够健全就像原始凭证上所承载的会计信息对所反映的经济活动起着决定性的作用一样，监督者本身的职业素养对监督质量起着很大的作用。而实际在现实生活中，财会人员很难在各项业务的经济业务发展过程进行监督，绝大多数业务的原始凭证只能在事后才能进行监督。在很多行政事业单位中，还是用着实报实销的传统报账模式，对于小额的金额使用没有票据的情况还是只能硬报，财会人员也只能勉强履行会计监督职能。内部控制制度不健全也是一重大原因。内部控制制度根据相关性原则，对企业内部的职工之间及职责相互牵制。一个健全的内部控制制度决定了一个单位的发展前景。在现代企业理论研究表明，一个健全的制度，是缓解问题的有效的途径。而内部控制制度因经理人员权力影响而失效时，对他们的约束也只能建立在脆弱的道理机制以及一些流于表面的制度上，所以很多都是钻了所谓的单位内部控制制度的空子，造成经济上不可挽回的损失。一个流于表面的不健全的内部制度只会让原始凭证失真现象愈演愈劣。3.2会计人员失职会计人员是会计核算和监督的主体。在一些行政事业单位里，很多会计人员都没有专业的上岗证书。专业能力不强，对失真的原始凭证无法辨别又是一大原因。没有专业的会计素养，不熟悉会计准则和制度，对于不规范或者不真实的凭证依然进行报销、做账。也不排除一些领导干部利用职权，贪污公款去强令会计人员造假，会计人员不敢按章办事，有违会计准则得办事。3.3我国会计制度不够完善《会计法》作为会计工作的基石，虽然赋予会计人员一些权力，但地位低下，领导的批示左右为难。现有的会计理论在很多方面不能完全满足现实中出现的问题，现实与理论存在差距。在实施过程中显现出很多不足之处，操作性不强，很多准则相互矛盾，状况较乱。4.原始凭证失真的风险与危害4.1损害会计队伍的形象会计是一个很严谨的职业，他考验会计人员的专业知识和专业素养，一个专业的会计人员有着自我意识，遵守各个会计法则的规定，不会为了所谓的利益降低自己的标准。然而还是有少数会计人员，不遵守会计准则，对上级领导的不正确、不合法的指示持有执行的态度，更甚至说也直接或间接地参与伪造原始凭证的过程，贪污挪用公款。没有原则和底线，损害了会计人员的职业道德，破坏了会计队伍严谨而庄重的形象。4.2影响企业管理者的科学决策原始凭证是真实而准确反映所携带的会计信息，而原始凭证失真必然造成会计信息各个环节的失真，从凭证到报表都处于虚假状态，这样会引发会计信息信任危机。而虚假的财务报告会让企业管理者做出错误的决策，导致投资失败，造成与社会经济相悖的现象，引发投资者和债权人蒙受巨大的经济损失。这样下去，人们对于公司的会计工作的真实性持有怀疑的态度，长期发展下去，公司的内部制度会濒临崩溃，管理混乱，在市场上没有任何竞争力，严重的直接走上破产的道路。4.3损害公众利益原始凭证作为一切会计工作的起点，是会计核算的出发点。在大小企业，甚至是上市公司，一些单位负责人为了自我私利，利用手上的权力，指示会计人员弄虚作假，变造或伪造原始凭证，甚至说用小额股份套牢财务负责人，进而达到共同贪污公款的目的。往小了说，致使公司职工的个人受到严重损害，引发了投资者和债权人蒙受巨大经济损失的现象。而原始凭证失真会引发企业管理者对市场的错误判断，作出与社会经济相悖的判断，会导致公众对上市公司的业绩作出错误判断。往大了说，如果不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实流出流入的情况，会影响国家宏观经济决策，损害公众利益，导致国有经济的流失。经济决定了一个国家的发展前景，原始凭证失真的现象足以造成一个国家的经济混乱，试想一下，整个国家的经济消息都是虚假，人人都是大数据，看起来整个国家一片和谐，其实到处充满了炸弹。金玉其外败絮其中。这样的一个国家根本跟不上世界经济的脚步，在世界经济的舞台上根本没有立足之地。5.原始凭证失真的解决方案5.1发达国家原始凭证的管控介绍随着OCR、ERP等信息技术的发展，信息系统逐渐向造纸、智能化、自动化方向发展。西方发达国家电脑化程度高,正在进行第三次信息化改革,金融系统管理水平高,员工层次高。从对金融认证软件开发质量的控制来看，每家外国金融设计公司都有一个独立的金融软件开发部门。部门内部人员组织包括财务人员、熟悉项目的人员。此外，执行质量控制标准，对象技术采用软件开发技术和统一的软件开发流程，项目质量控制水平优于日本同类系统开发，原始证据电气化。计算机化可以克服人工传输纸张质量验证速度慢、识别效率低的问题，实现对当前线路流转的检查和智能化管理。需要经济信息和管理，信息可以实时录入企业信息管理系统，大大加快企业管理速度和效率。发达国家的大多数公司已经实现了会计信息，但大多数公司正在进行自动化会计，原始证据尚未偏离纸面限制。许多原始凭证在手工录入时会出错，影响会计账簿的真实性和完整性。许多大公司都试图通过将原始证据数字化和修改流程信息来提高整个公司的管理水平和效率。5.2借鉴发达国家原始凭证管控，结合国情，提出解决方案5.2.1建立现代企业会计管理制度公司要加强对原始采购的监管,不断总结实际工作,完善财务制度,完善财务清算制度,加强财务管理。审计部门要加强《会计法》、《税收征收管理法》、《票据管理条例》的宣传，对使用虚假原始凭证进行编制的单位和个人，要严肃处理，追究责任，违法犯罪案件移交司法部门，严肃处理。构建公司治理管理体系的基本框架，包括在预算管理中建立长期资金预算，并根据公司实际情况更新长期预算，提前调整和管理管理者的管理。在口头现金管理中，建立了企业现金管理指标体系，实时动态监控企业现金流量状况，统计反映企业现金流量的波动情况。在短期预测中，您可以建立公司财务数据库，随时随地获取有关公司短期现金流和流出的信息。基于这些数据，我们创建了一个公司的短期财务预测数据库，以更新最新信息，确保财务经理能够了解公司的财务状况。您可以统一会计处理，购买计算机硬件和软件设施。此外，金融家的专业水平具有适应能力。中小企业利用计算机网络和企业软件对企业财务进行科学管理。5.2.2审核审批流程再造金融体系的经验正在逐步完善。与时俱进，确保每年的修订得以保持，及时填补财务清算制度的漏洞，防止新问题造成严重后果。《会计法》第二十条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计管理制度是规范和加强会计业务的重要要求。会计的重要职能是根据国家内部经济和金融法律法规以及部门内部控制制度，对本单位的经济活动情况进行监督、会计核算，监理人自身的责任因素和职业道德因素对监理质量起着重要作用。因此，各单位通过建立和完善内部机制，在会计业务的各个方向都有一定的规律。公司应尽可能避免虚假会计原始凭证的发生。由于本公司财务报表受虚假会计原始凭证影响，财务数据不准确，会计信息不真实。为了避免虚假会计的原始证据，有必要加强公司的惩罚力度，并加强会计师审查原始证据的权力。。5.2.3规范原始凭证的源头管理和建档公司必须加强原始证据的管理力度，提高会计优先权的审查效率。加强对会计优先权的审查，必须从原始采购规定和规范控制入手。一是对已经过期或不完整的原始证据及时进行处理，并与其他部门合作，做好储备工作。二是财务会计中心必须建立统一的计算机原始凭证管理系统。匹配自行车的金额很重要，对会计交易事项重要的原始凭证进行登记管理。这样，就可以避免出现难以检验原始证据和多种原始证据的现象。建立单位责任制，是指相关部门的签字表明对原始真实性的真实性负责，严格向向金融部门、审计部门等原始证据部门出具的相关领导确认签字权，而相关部门的签名是原件的真实性，必须在一定程度上限制其完整性。同时，强调部门的签约权意味着提高公司各部门的责任感。5.2.4加强会计人员对原始凭证辨识培训目前，我国的会计培养制度由于人才上的断层，理论人才向实践人才转变还需要一定的时间。大力改善会计人才的队伍素质就成为目前发展的重点，一是大力引进专业的会计学人才进入到会计行业专门岗位。二是针对在职的会计人员进行定期定额的在职培训，加快其知识更新的周期，从而在人员层面减少会计凭证失真的可能。首先，加大对假发票的打击力度。由于显存的假发票主要有经济单位内部流通的不规范发票、过期发票、批准作废的发票和传统意义上的假发票，因而在打击假发票的手段上就要分别对应，采取相宜的管理手法。举例而言，针对经济单位内部的发票，税务部门应该健全发票的管理机制，杜绝不规范票据的生存空间。对过期发票和批准作废的发票，则要完善核准程序，不仅要及时销毁过期发票，而且还要在时限内对过期和批准作废的发票进行及时通报。对不配合政策规定，明知是违法使用票据的单位和人员，要加大惩罚的力度。针对传统意义上的假发票，即有人为造假的发票，税务、公安等有关部门要联手出击，加大对假发票制票，售票，用票等一系列渠道的打击力度，加强处罚强度，减少假发票流入市场的可能。再次，改进票据式样。财政、税务等部门对印制的票据要采用先进的票据式样，如锯齿票、定额票、机打票等，以减少和避免出现开票中套取国家资金、偷税漏税等违法行为的发生。5.2.5引入互联网技术打造智能化原始凭证全业务、全过程支撑平台，API的封装集成模式，通过ERP系统访问底层数据库函数和API封装接口，实现ERP系统与OCR插件之间的无缝衔接，用户可以直接通过ERP系统进行增值税发票、验收单据、合同等多种类型单据的扫描识别上传；加强原始凭证电子化信息安全性管理，在项目准备阶段即确定系统安全等级，明确该等级下各项安全要求；在建设实时阶段严格按照安全等级保护要求进行系统安全防护建设，在上线运行阶段定期对系统进行安全巡检，强化操作系统和数据库访问用户的身份验证机制，将访问控制颗粒度主体细化到用户级别、数据库表级；在应用层面，采取“系统集成横向认证、角色权限分级控制”的策略，启用信息安全审计，定期或不定期生成审计报告，对重要数据定期备份。通过对原始凭证电子化全过程、分层级防护，实现信息安全的可控、在控。原始凭证在线审批、智能派工和自动批量过账，促进公司业务人员之间的协同水平，将各方的工作目标和活动有效融合，实现了业务流、信息流的高效运转，提升了用户的系统应用体验。6.结论在财务会计活动中，会计人员并不熟悉所有的会计实务，因为可能存在各种会计交易。特别是，面对日益复杂的会计实务，原始证据的类型也各不相同。这就要求会计具有更好的个人性质和专业性。防止原始证据失真是一种制度建设。能够保证会计信息的真实性和真实性，维