2022年中级会计《会计实务》预备知识点1

2022年中级会计《会计实务》预备知识点1一、固定资产的处置1、固定资产的出售、报废或毁损〔1〕转入固定资产清理科目借：固定资产清理固定资产减值准备贷：固定资产固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款等借：银行存款、原材料、其他应收款等贷：固定资产清理贷：固定资产清理或者借：固定资产清理2、盘亏的固定资产发生时：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产清理或者借：固定资产清理2、盘亏的固定资产发生时：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准处理时：贷：固定资产清理3、盘盈的固定资产借：固定资产清理贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积二、固定资产的后续支出借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积二、固定资产的后续支出1、后续支出符合固定资产确认条件的应当计入固定资产本钱，同时将被替换局部的账面价值扣除；不符合资本化条件的，计入当期损益。2、定期检查大修理费用，有确凿证据说明符合固定资产确认条件的局部，可以计入固定资产本钱，不符合固定资产确认条件的应当费用化，计入当期损益。3、资本化的会计处理〔1〕借：在建工程固定资产减值准备贷：固定资产固定资产减值准备贷：固定资产借：在建工程贷：应付职工薪酬、原材料、银行存款等借：营业外支出贷：在建工程〔4〕借：固定资产贷：在建工程注：经营租入固定资产改良支出，计入“长期待摊费用〞固定资产终止确认的条件固定资产准那么规定，固定资产满足以下条件之一的，应当予以终止确认：投资务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。三、企业U型、H型、M型组织的巧计方法企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M型组织三种形式：结构形态说 明U型组织①职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。没有中间管理层，依靠总部的采购、营销、财务等职能部门直接控制各业务单元。②②子公司的自主权较小。H型组织①团总部下设假设干子公司，每家子公司拥有独立的法人地位和比较完整的职能部门。②它的典型特征是过度分权。各子公司保持了较大的独立性，总部缺乏有效的监督约束力度。③③演变：现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。M型组织①事业部制。就是按照企业所经营的事业，包括按产品、按地区、按顾客等来划②②演变：事业部在企业统一领导下，可以拥有一定的经营自主权，实行独立经项的决策。很多同学在学这个知识点时总是记不清这几种组织的特点，现在我将自己的记忆方法分享给大家，希望能帮助各位童鞋记住这个知识点，我是从字母的形状来记忆的：1、U型组织：U字母只有一个集中点——记为“集权〞。2、H型组织：H字母中间的“横〞将两边的“竖〞分开——记为“分权〞。四、集权与分权的“本钱〞和“利益〞3、M：M四、集权与分权的“本钱〞和“利益〞集权体制分权体制所属单位的积极性低高财务决策效率低高财务资源利用效率高低目标一致性高低部审批后才可实施，即效率下降。集中地利益即集中地好处：总部权力集中，目标就要统一协调，财务资源统一分配决定，即资源利用率高。集中地利益即集中地好处：总部权力集中，目标就要统一协调，财务资源统一分配决定，即资源利用率高。五、自行建造固定资产的处理1.自行建造固定资产本钱确实定原那么〔1〕自行建造的固定资产，其本钱由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资本钱、人工本钱、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。〔2〕企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程本钱，应确认为无形资产〔土地使用权〕。2.自营方式建造固定资产〔1〕固定资产购建过程中增值税的处理：①购入工程物资第一种情况：工程物资用于生产设备〔动产〕借：工程物资应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款借：工程物资贷：银行存款②工程领用本企业的产品第一种情况：用于生产设备〔借：工程物资贷：银行存款②工程领用本企业的产品第一种情况：用于生产设备〔动产〕借：在建工程贷：库存商品第二种情况：用于厂房〔不动产〕借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税〔销项税额〕第一种情况：用于生产设备的改造〔第一种情况：用于生产设备的改造〔动产〕借：在建工程贷：原材料第二种情况：用于不动产〔厂房〕借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〔2〕盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿局部后的差额：工程尚未完工的：计入或冲减所建工程工程的本钱；工程已完工的：计入当期营业外收入或营业外支出。为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担及负荷联合试车费等，计入在建工程工程本钱。原已计提的折旧额。〔5〕平安生产费的处理①高危行业企业按照国家规定提取的平安生产费，应当计入相关产品的本钱原已计提的折旧额。〔5〕平安生产费的处理①高危行业企业按照国家规定提取的平安生产费，应当计入相关产品的本钱或当期损益同时记入“专项储藏〞科目。②企业使用提取的平安生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储藏。③企业使用提取的平安生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程〞科目归集所发生的支出，待平安工程完工到达预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储藏，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。余公积〞之间增设“专项储藏〞工程反映。提取平安生产费时，应当记入“专项储藏〞科目使用提取的平安生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储藏提取平安生产费时，应当记入“专项储藏〞科目使用提取的平安生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储藏D.使用提取的平安生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命计提折旧【答案】D【解析】选项D的本钱冲减专项储藏，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。六、固定资产的初始计量外购固定资产前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。【提示】在固定资产到达预定可使用状态后发生的费用不能计入固定资产本钱；员工培训费不计入固定资产的本钱。各项固定资产公允价值的比例对总本钱进行分配，分别确定各项固定资产的本钱。以处理。3.超过正常信用条件分期付款以处理。3.超过正常信用条件分期付款购置固定资产〔1〕处理原那么以购置价款的现值为根底确定。为财务费用，计入当期损益。〔2〕会计分录贷：长期应付款〔未来应付本金和利息〕〔3〕分摊未确认融资费用未确认融资费用摊销=期初摊余贷：长期应付款〔未来应付本金和利息〕〔3〕分摊未确认融资费用未确认融资费用摊销=期初摊余本钱×实际利率=期初应付本金余额×实际利率=〔期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额〕×实际利率借：在建工程〔满足借款费用资本化条件予以资本化局部〕财务费用贷：未确认融资费用七、投资性房地产转换对应结转特殊：房地产企业的存货借：开发产品投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2.公允价值模式新资产——以公允价值确认原资产——按账面价值转销2.公允价值模式新资产——以公允价值确认原资产——按账面价值转销情况下差额均计入公允价值变动损益。借：投资性房地产——本钱累计折旧/累计摊销固定资产/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产其他综合收益〔贷差11112311212所经历的日历时间，确定本年度的折旧费用，而这里的年是指会计年度。来核算下面就该问题以实例分析的形式做一简单介绍：200341304计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。第一年度折旧额为30×4/10＝12〔万元〕。12200352022412200312×8/12＝8〔万元〕，同样道理，2022〔会计年度〕的计算应为：20222022〔30×3/10×8/12〕＝10〔万元〕。以后年度的计算依次类推。5200折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为20000×40％，第二个折旧年度应该计提的折旧为20000×5200折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为20000×40％，第二个折旧年度应该计提的折旧为20000×〔1－40％〕×40％，200293类推2001年应提折旧＝20000×40％×3/12＝2000〔元〕；2002年应提折旧＝20000×40％×9/12＋〔20000－8000〕×40％×3/12＝7200〔元〕；2003年应提折旧＝〔20000－8000〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800〕×40％×3/12＝3600＋720＝4320〔元〕；年，20019年，200192001102022920221020229202210202292022年应提折旧＝〔20000－8000－4800〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔3/12〕＝2160＋515＝2675〔元〕；2022年应提折旧＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2＝2060〔元〕；2022年应提折旧＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔9/12〕＝1545〔元〕。由上面的分析我们可以得出：在会计年度和折旧年度时间不一致的情况下，折旧计算难度加大旧额，然后再按照每一个会计年度所具体涵盖的期间段来分析计算相应会计年度的折旧额。九、非合理损耗的会计处理1、以下工程中，应计入存货本钱的有。A、运输途中发生的非合理损耗B、存货入库后由于管理不善发生的损失C、一般纳税人进口商品交纳的进口关税D、一般纳税企业进口原材料交纳的增值税【正确答案】C可以抵扣，不计入存货本钱。非合理损耗的会计处理：1.可以抵扣，不计入存货本钱。非合理损耗的会计处理：1.失人负责的，应当借：应付账款、其他应收款等科目〔进项税额转出相应的进项税额，下同〕借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应交税费——应交增值税〔应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕3.有残料价值收回的，应当借：银行存款等科目贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.当借：应付账款、其他应收款等科目贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢目相应余额应当为零。1.可靠性—重点：以实际发生为依据，如实反映，保证信息真实可靠，内容完整。1.可靠性—重点：以实际发生为依据，如实反映，保证信息真实可靠，内容完整。〔的建议，得出的结论一般上是一致的〕可靠性＝2.相关性相关性＝反响价值＋预测价值公允价值等计量属性表达相关性要求。3.可理解性清晰明了4.可比性—重点〔满足准那么规定〕可比性＝横向可比＋纵向可比纵向可比：同一企业不同时期可比。纵向可比是说，同一企业不同时期发生的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。是不是说，任何情况下会计政策都不能改变了呢纵向可比：同一企业不同时期可比。纵向可比是说，同一企业不同时期发生的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。是不是说，任何情况下会计政策都不能改变了呢只要改了就违背可比性了呢变更可以提供更好的会计信息。以下会计政策变更不违背可比性：①发出存货计价方法按新准那么由后进先出法改为先进先出；②长期股权投资由于持股比例的变化，核算方法发生本钱法与权益法的转换；③投资性房地产由于公允价值使用条件成熟实现计量模式的变更；④所得税的核算方法按新准那么由应付税款法或纳税影响会计法改为资产负债表债务法。5.实质重于形式—重点实质重于形式：实质是指经济实质，形式是指法律形式，即经济实质重于法律形式。如：②融资产与金融负债的终止确认；②融资租赁的判断以及售后租回是否确认销售收入；③控制、共同控制和重大影响的判断；④对同一控制下的企业合并的判断；⑥关联方关系和关联方交易的判断；⑦非货币性资产交换区分商业实质。⑧把企业集团作为会计主体并编制合并报表6.⑥关联方关系和关联方交易的判断；⑦非货币性资产交换区分商业实质。⑧把企业集团作为会计主体并编制合并报表6.损益化处理方法；②商品流通企业的进货费用一般应计入商品本钱，金额较小的也可直接计入销售费用；可以按照存货类别计提跌价准备；⑤生产设备日常修理费计入管理费用而不是制造费用；⑤生产设备日常修理费计入管理费用而不是制造费用；预付账款少的企业，可以不设置预付账款账户，支付预付款时计入应付账款账户的借方；⑦应收账款按名义金额入账，而可以不