《会计监督问题研究8500字【论文】》

关于强化会计监督的思考目录931_WPSOffice_Level1引言 315052_WPSOffice_Level1一、会计监督的基础理论 315052_WPSOffice_Level2（一）会计监督的内涵 36981_WPSOffice_Level2（二）会计监督的构成 315052_WPSOffice_Level31.企业内部会计监督 36981_WPSOffice_Level32.社会监督 36559_WPSOffice_Level33.国家监督 36981_WPSOffice_Level1二、会计监督的作用 46559_WPSOffice_Level2（一）有效规避风险 427638_WPSOffice_Level2（二）保证市场经济健康发展 46559_WPSOffice_Level1三、我国企业会计监督的现状 418096_WPSOffice_Level2（一）法律约束机制弱化 421365_WPSOffice_Level2（二）会计从业人员道德意识弱化 424506_WPSOffice_Level2（三）企业内外部的监督力度弱化 427638_WPSOffice_Level1四、我国会计监督存在的问题 518140_WPSOffice_Level2（一）相关法律不完善 517045_WPSOffice_Level2（二）企业内部监督力度不足 532062_WPSOffice_Level2（三）企业员工综合素质低 516439_WPSOffice_Level2（四）忽视会计监督的重要性 518096_WPSOffice_Level1五、强化会计监督的对策 526913_WPSOffice_Level2（一）完善法律法规等外部监督体系 530925_WPSOffice_Level2（二）建立健全的企业内部监督体系 619131_WPSOffice_Level2（三）培养企业高素质会计人才 712687_WPSOffice_Level2（四）构建专业的监督队伍 721365_WPSOffice_Level1结论 7

引言企业会计监督是会计业务的基本功能之一，会计师将会计法内容应用于特定人或物品中监管企业财务的合法性、真实性、有效性以及会计法律规定的执行、具体法律规定管理业务内容。根据市场经济的发展和信息技术的应用以及企业制度的完善，会计工作的工作环境和工作内容大大区别。国家部门、注资人、债权人、大众、其他信息用户对会计工作情况披露的范围、质量要求越来越高。于这种环境中，为了满足信息使用用户的需求，制定会计相关法律法规，加强企业会计监督是社会经济健康发展的重要组成部分。一、会计监督的基础理论（一）会计监督的内涵企业会计监督的相关研究理论显示，企业会计监督的概念分为广义和狭义。企业会计监督的主要任务为通过相关监督管理，确保会计业界的规范性和合法性，这是企业会计监督工作中主要参与企业会计监督人员的主要目的。主导企业会计监督的是企业的会计部门和会计业务人员，包括国家法律法规规定的具有监督权的机关、人员、社会监督机构等，由监督组织和法律设立的相关人员负责。企业会计监督的主要目的是保证会计信息的完整和结果的真实性，以及企业的经济活动符合法律、法规的规定、满足行业的要求，企业会计监督可以完善会计基础工作，维护企业利益，维护经济秩序，于整个会计活动中发挥着重要作用。（二）会计监督的构成根据我国会计管理制度的规定，我国企业的会计监督形式根据区别的分类标准有区别的形式，但一般来说，会计监督主要有两种类型。首先，根据企业或国家的区别可以分为技术层面和政策层面的监督工作。政策监督主要监督会计业务是否符合我国的法律、法规相关政策。技术监督基本内容是监督会计活动是否符合要求。其次，在执行监督工作时，可以根据执行在事前、事中和事后进行进一步的区分。事前监督和工作中监督比较有秩序，有利于合理的实施监督，可以发现问题，解决问题。事后监督对企业和企业经济活动进行实时监督效果，注重审计结果和改进。除此之外，还分为企业内部监督和由国家监督和社会监督组成的外部监督。1.企业内部会计监督企业内部会计监督以微观监督形式监督内部会计机构、会计师、业务经理、内部监管部门、内部会计工作、会计信息及经济活动等。内部会计监督制度是各企业为了保护资产安全以及经营活动合乎国家法律、法规和内部规章规定的要求，提高工作效率的一系列相互联系，互相制约的制度。新的会计法原则上规定企业内部会计监督制度的基本内容和要求，主要要求包括：明确会计使用有关人员的职权；制定和实施程序；重大财务项目使用应当清楚；财产检查应当及时进行；会计资料应当定期审计。2.社会监督社会监督表示非正式监督。社会监督主要依据会计师、会计师事务所等社会中介机构对企业委托的经济活动进行审查，根据事实客观评价，是我国目前主导的外部监督的形式云南省会计从业资格考试教材编写组.财经法规[M].经济科学出版社，2013.。从云南省会计从业资格考试教材编写组.财经法规[M].经济科学出版社，2013.3.国家监督国家监督是外部监督的重要组成部分，通常也会被成为国家监督。主要指国家相关的机构根据诸如《会计法》的规定和本部的职权监督相关企业的会计工作和活动。国家监督是包括宏观金融监督和财务监督、税务监督在内的宏观监督。金融监督是根据财政部和地方各级财政厅、监督会计活动的主要形式。通常监督者是国家监管部门和国家监管机构，企业的监管机构是企业的会计部门。而财务监督主要是对企业或是相关政府部门的财务状况是否真实合法进行检查和管理。税务监督指国家税务机关依赖税收法的条例，对企业的税务情况进行监督。上述企业的内部会计监督、社会监督和国家监督构成了一个三位一体的会计监督体系，在监督的形式、内容和方法上取得了比以往更大的突破和创新。而且，他们之间有着密切的关系：内部监督是基础，具有自律性；社会审计监督具有互补性和可验证性；国家监督具有主导性、权威性和强制性。但是，由于监督功能主体的区别，各级会计监督的对象、目标、范围和依据也会随之发生变化。因此，要研究现行的监理制度，必须对其各项因素进行全面的调查、深入的分析和客观的评价，然后得出一个更加系统、全面、完善的结论。二、会计监督的作用（一）有效规避风险会计监督有助于提高公司的管理水平，可以有效的规避发展中出现的风险问题。会计监督对公司的经营活动和经济活动进行监督，主要目的是提高企业竞争力和加强企业管理水平。会计专业人员需要按照规章制度对企业的经营活动进行监控，有效避免企业在经营时的不合规行为，帮助企业稳定的发展。（二）保证市场经济健康发展中国是具有自己特色的社会主义国家，经济制度是具有中国特色的社会主义经济制度。我国经济体制是市场经济、法制经济为主导的发展模式，为社会各方面的发展带来了新的机会和挑战。会计监督已经成为我国社会主义企业监督制度的重要组成部分。会计监督加强会计基础工作，保证财务信息的准确性，是保证资产安全和完善的手段廉著莉.浅析会计信息的失真及防范措施廉著莉.浅析会计信息的失真及防范措施[J].甘肃科技，2013三、我国企业会计监督的现状（一）法律约束机制弱化虽然《会计法》保障会计监督能够依法进行，但相关配套制度尚不完善，对会计监督薄弱和会计信息虚假情况的监督工作没有专门的法律规定。企业会计监督存在功能交叉、管理分散、监督力度薄弱、内部监督不严等问题，必然削弱企业会计监督的力度和深度。近年来，新会计法颁布后，我国逐步建立以会计业务秩序为主要内容的会计法规体系，对加强会计业务的合法合规具有重要意义，会计监督有助于公司维持经济秩序，公司的经济效率能充分提升李高芬李高芬.新《会计学》及其对企业会计行为的影响研究[D].重庆大学,2001.（二）会计从业人员道德意识弱化由于历史的原因和工作机制的影响，一些会计师在会计业务上对专业能力的运用较弱，一般会计和专业会计资格不足。从长期来看，缺乏专业技术能力以及缺乏政策和制度监督管理造成会计活动偏差会严重影响会计监督的效果。许多企业的会计从业人员具有较高的专业素质，并且都取得了注册会计师资格证，然而会计师工作的要求越来越高，会计工作也因时代的变化产生了新的问题，但这些会计人员并没有认识到这一点，部分企业仍然使用原有的会计监督方法，不能跟上时代的步伐，必然会导致会计监督能力和新形势的不适应。例如，随着网络技术的不断进步，企业的会计工作也在发生重大变化，会计电算化程度正在向日常工作深化，会计工作模式正在逐步向网络化过渡。但是，如果会计师不能跟上时代潮流，不能继续学习和应用新知识，缺乏网络技术新手段的掌握，那么他们的会计工作不可避免地会存在着不足，在新的技术条件下，他们将无法对欺诈行为进行监督，会计监督的功能将不可避免地受到削弱。（三）企业内外部的监督力度弱化目前，内部会计监督制度还不完善。由于企业的会计人员是由企业管理者委派的，当企业的利益与管理者的利益相冲突时，会计人员首先考虑管理者的利益，因而忽视企业的利益，而企业的管理者也会保护会计师，形成恶性循环，最终导致对会计的监督弱化除此之外，外部监督也在一定程度上被弱化。企业会计监督受到网络媒体、大众、会计事务所等很多外部因素的影响，虽然媒体对企业财务状况有一定程度的监督和报道，但这些外部因素受到企业会计监督的各种因素和制约和影响，媒体的自由受到限制，并且媒体监督的局限性也很严重。而且会计师事务所具有一定的独立性，在企业会计监督中更客观，因此外部监督存在缺陷。举例来说，我国现在还没有建立相对完善的法律，支援会计师的监督工作，这使得一些被私人利益所诱惑的审计人员作弊或编制不准确的审计报告影响会计工作。四、我国会计监督存在的问题（一）相关法律不完善我国现行的企业会计监督法规为《会计法》，是企业会计监督中最重要的法律，虽然该法可以为企业会计监督提供一定的法律依据，但总体而言，我国企业会计监督立法不完善，缺乏许多具体规定，使许多违法分子有机会通过漏洞采取违法行动。在司法实践中，也因法律法规的不完善缺乏可操作性，对违反企业会计监督的人的处罚力度不够。这些法律问题不仅不能使企业会计监督发挥自身的监督作用，而且在很大程度上放任了违法者利用法律上的漏洞任意行事，影响市场的秩序和健康发展，损害了企业和社会的利益。随着社会经济的发展，会计师行业内会出现新的侵权行为，而不及时完善会计监督的法律将导致难以管理。综上所述企业会计监督的法律法规还不完善，不能为债权人的合法权益提供强有力的保护。法律法规无法顺利实施影响企业会计监督的顺利实施，制约了企业会计监督的发展。（二）企业内部监督力度不足企业在日常经营成长中受到了会计监督制度极大的影响，主要是因为会计监督能客观真实的将企业发展中存在的不足进行披露。但是大部分企业的会计工作都应会计监督制度的不足而产生了许多的问题，严重影响了会计工作的工作质量。因此企业必须通过完善会计监督制度以保证会计工作的顺利合理的进行。科学、有效的会计监督制度可以使各个部门之间互相监督财务状况，对企业的经营进行保障。除此之外，国内虽然部分企业有着专门的会计监督制度，但是对于会计工作的细部规定还不够详细，在会计监督制度的具体实施时总会产生部分问题，导致了会计工作质量难以提高，会计监督的作用始终难以体现。由此可见企业内部的会计监督体系不完整严重影响了企业会计工作的正常进行。（三）企业员工综合素质低负责会计监督的员工素质对会计监督体系的质量有着重要的影响。会计监督能将会计师工的素质规范化。根据企业会计监督的现状来分析，国内大部分企业的会计师工素质较低。会计从业人员素质低下的原因很多，首先，许多企业和企业管理者对企业会计监督重视不够，他们认为会计核算相对简单，所以企业不需要高素质的员工。其次，企业和企业内部人员的任用存在一些问题，有的是直接任用，没有进行能力素质考核。此外，企业和企业管理者不注重对会计监督从业人员的定期培训，会计能力的提高完全取决于会计人员自身的意识。在经济快速发展的现代社会，会计人员的综合素质已不能满足企业和社会发展的需要。因此，企业会计监督人员的低下素质是导致相关监督行为执行不力的原因之一。（四）忽视会计监督的重要性通过对我国部分企业会计监督现状的调查研究，发现许多企业和企业对会计监督的理解存在局限性。他们认为，企业会计监督是对企业的资金和财产流量进行统计，在会计工作中仍然采用传统的模式，只包括会计核算和会计报告。企业和企业管理者不知道会计监督的重要作用，在许多情况下，企业资本投入和产出的决策往往是由管理者单独决定的，没有一个完整的团队进行科学的统计和考虑，没有考虑决策的合理性及其对企业的影响，也没有考虑资本流动的过程。此外，资金的有效性和监督效果尚未得到监测，容易造成资金的挪用和腐败，甚至造成企业资金链不畅通，影响企业的正常经营和发展。因此，企业会计监督质量低下的主要原因是对企业会计监督认识不足。五、强化会计监督的对策（一）完善法律法规等外部监督体系企业的会计监督工作受到外部监督的极大影响，包括法律法规监督、国家监督和公共监督。有效、充分的外部监督有助于有关部门充分、及时地掌握企业会计管理的现状，公共监督对会计监督的影响效果也非常显著，因此，相关的机构必须有效利用公共监督权。会计师事务所是重要的中介机构，要坚持实事求是、公平公正的态度，对公司财务报表进行审计，严厉打击各种违法、欺诈行为，并且审计公司财务数据，判断公司各项会计和经营活动的合法性，准确、全面地评价公司经营状况。因此，相关的机构必须密切关注相关法律法规，充分利用法律法规，秉持客观公正的理念，对公司经营管理活动进行全面监督。法律法规的完善对于企业会计监督工作的质量提升有着极为重要的作用，同时能保证企业会计从业人员的会计工作合规合法。这就要求政府部门对会计相关的法律法规及时完善，并且要结合会计工作的客观情况进行制定。在此情况下，研究与《会计法》相关的法律、制度和措施实践，避免不适用于我国特殊国情的会计制度，提高法律法规的司法实践可操作性，为企业会计监督案件的处理提供理论依据，并确保有法可依梁巨涛.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].纳税,2019.梁巨涛.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].纳税,2019.其次也要加强《会计法》与其他法律的衔接。新修订的《会计法》增加了相关刑事问责的内容，加强了会计法与刑法之间的联系。但是目前刑法中针对犯罪行为的法规虽然有很多，但是有关会计犯罪的内容还是十分缺乏。应该及时弥补会计法与刑法中的不足，规范会计法和会计制度的内容，提高处理会计犯罪的能力。当前会计准则依靠会计法设立，而会计制度又借由会计准则制定，但是会计准则与《会计法》都无法实质化，难以运用到具体会计工作中，会计制度可以直接对会计工作和会计监督工作进行影响，却又不利于《会计法》的具体实施，因此要对三者进行有机结合，做到相辅相成。最后还要加强立法和处罚的前瞻性。随着经济和网络技术的发展，逃避会计监督、篡改会计资料成本和篡改各种报表的方式将更加多样化，这就要求法律对违法行为作出前瞻性规定，例如对懂法律的人要从重处罚，只有这样才能保证法律法规的有效实施，实现法律法规对企业和相关机构的约束和规范作用。同时，要加强会计行业制度的完善，建立真正适合企业的会计监督制度，增强企业之间的约束能力。只有建立完善的法律法规，才能保证企业会计监督的顺利实施。（二）建立健全的企业内部监督体系想要强化会计监督，就必须建立内外部监督相结合的多方面、综合性监督机制，同时也是建立和完善企业会计监督体系的重要途径。首先，要加强企业的内部管理，建立健全的制约制度。企业和企业管理者要建立实际合理的会计工作岗位，避免功能冲突，明确职员的业务内容，形成相互制约的机制；另一方面，部门职员之间的沟通和协调以及企业和外部环境的沟通交流需要重视，随着网络技术的发展，现代化信息技术提供了更方便的交流方式。建立现代企业制度，可以优化企业内部监督体系。公司管理结构是现代企业制度的核心。健全的公司治理结构保障会计监督的效率，内部会计监督的形式是企业制度决定的，根据每个企业区别的管理形式决定会计监督情况。企业组织形式决定会计监督的具体内容和提供会计信息的质量，现代企业制度的设立包括内部管理体系的建立，这将直接影响企业会计监督的目标和会计信息质量，营造良好的制度环境创造会计监督体系有助于充分发挥会计监督的作用。具体来说，企业管理者拥有企业的最高控制权，有义务保护注资人的权益，并在股东总会上负责公司的发展目标和重大经营活动决策，并为员工提供经济和社会生活保障，公司对财务、理事、经理的行为评估监督经理的业务成绩。债权人拥有最终的财产所有权，因此他们拥有最终的会计监督权和实施会计监督的动力。企业经营时责任和权利的有机结合可以充分发挥会计监督效率并调整运营现状。在这种体系结构上，通过监督、审查、分析、执行等手段来管理会计体系，可以更加高效。因此，现代企业制度是会计监督制度有效合理实行的必要条件。为加强企业内部控制的效果，应包括以下规定：（1）货币资金的控制。强调货币资金的授权和审批程序，以及内部约束；（2）控制财务风险。通过对财务情况的充分了解和控制，达到控制财务风险的目的；（3）控制采购支付业务。注重采购支付机构和岗位的合理规划，建立健全的财务风险管理体系；（4）实物资产控制。针对每个实物资产进行管理岗位的设立与分配；（5）成本控制。建立成本控制制度；（6）销售。通过对收益的控制，加强商品发行和回收的管理制度；（7）项目控制，项目决策要谨遵科学性，并且制定合理有效的问责制度，以便于进行项目控制；（8）决策控制。重视责任制的确立，对于投资内容进行严格的把控；（9）担保业务控制。针对担保业务建立问责制度，并慎重进行担保决策。随着企业规模的不断扩大，生产经营的复杂性越来越高，仅仅依靠少数管理者是无法实现有效的内部控制的。只有明确和规范各部门的责任和权利，通过各种规章制度协调各部门之间的关系，才能有效监督会计工作。（三）培养企业高素质会计人才提高会计从业人员的素质是发展企业会计监督的重要任务。提高会计人员素质应从多方面考虑，一是加强会计培训，制定长期和短期培训计划。在培训过程中，会计人员要加强对会计行业形势的把握和对新问题的认识，最重要的是建立会计从业人员一生学习的意识，不断提高工作能力王丽丽.现代企业制度的建立与会计监督[J].纳税,2019.。并且加强会计人员的审查，提高会计人员的总体水平，提高现代企业建设和社会发展水平。第二个是建立正确的会计职业道德意识，科学地认识会计职业道德规范，并遵守会计职业道德，确保会计职业道德体系的独立性和科学性。企业可以建立会计道德信用系统，对会计从业人员违反职业道德的行为进行详细的记录，可以对有关会计从业人员产生警告作用。此外，对注册会计师资格的严格限制也可以从根本上解决会计人员的道德素质问题，我国法律明确规定了不能从事会计工作人员的王丽丽.现代企业制度的建立与会计监督[J].纳税,2019.（四）构建专业的监督队伍可以通过建立高质量的内部监督小组，有效加强内部监督管制力度。目前，国内部分企业设立审查部门和监督部门，甚至大部分只设立了审查部门。如果只设立一个审查部门，在管理者的领导下，董事会与管理者之间的制衡将缺乏监控措施，内部控制状况将进一步恶化。因此，内部监督体系的建立是内部监督工作的基础，科学有效的内部监督体系是内部监督工作的关键。为了充分发挥内部监督的作用，企业建立和内部监督部门要坚持两个原则：一是独立性原则。这是建立内部审计机构的最重要原则。第二是权威原则。只有将企业内部监察部门的功能和权利充分体现，才能最大限度发挥内部管理的独立性和权威性，为内部审查工作的顺利发展奠定良好的基础。企业会计信息失真和会计监督业务的弱化直接联系到企业会计监督小组的建设。为了解决企业财务会计管理和监督存在的许多问题，企业可以聘请专业知识与能力水平精湛、管理经验丰富的会计师，对会计师进行职业道德教育和职业技能培训，并按规定进行统一管理。此外，根据人事管理制度和人才激励政策，企