MBA会计学教学讲义

西安交通大学MBA课程课程名称：会计学任课教师：王鲁平课时：36学时MBA会计学教学进度计划表MBA会计学教学进度计划表MBA会计学教学进度计划表MBA会计学教学进度计划表MBA会计学教学进度计划表MBA会计学教学进度计划表第一章会计基础理论学习提要及目标：企业按组织形式分：独资企业；合伙企业；公司，股东决策需要依据公司财务信息，会计是一个信息系统，会计是一种管理活动；财务会计和管理会计是企业会计的两大分支，我国的会计规范主要由政府制定，包括会计法，会计准则，会计制度。会计理论是对会计实践的合乎逻辑的概括，它由一系列概念、原则等所组成，用以解释、评估现存会计实务，指导会计实务的发展。良好的会计信息应具备一些基本的质量特征。财务报表是会计提供会计信息的媒介。由资产、负债、所有者权益、营业收入、费用、利润组成。通过本章学习，学生将理解会计报告及其使用，会计的涵义以及会计的规范，理解和掌握会计基本理论的作用和结构、财务会计基本理论诸构成部分的基本含义。第一节会计与会计规范一、会计报告及其使用者二、会计的涵义三、会计的职业四、会计的规范一、会计报告及其使用者1.企业组织形式2.公司股东及决策3.股东决策所依据的信息4.公司会计报告的其他使用者1.企企业业组组织织形形式式企业业是是社社会会经经济济中中从从事事生生产产、、流流通通、、分分配配、、消消费费等等活活动动的的基基本本单单位位，，它它可可依依各各种种标标准准分分类类。。按经经营营范范围围分分：：工工业业企企业业、、商商业业企企业业、、金金融融企企业业等等②按按所所有有制制形形式式分分：：国国有有企企业业、、集集体体企企业业、、私私有有企企业业、、中中外外合合资资企企业业及及股股份份制制企企业业③按按组组织织形形式式分分（（与与会会计计关关系系最最密密切切））：：独独资资企企业业（（Proprietorship)；；合合伙伙企企业业（（Partnership））；；公公司司（（Corporation））独资资企企业业(SoleProprietorship)独资资企企业业一一般般规规模模小小、、其其所所有有者者权权益益属属于于业业主主个个人人所所有有、、业业主主对对企企业业债债务务负负有有无无限限清清偿偿责责任任。。法律律上上：：独独资资企企业业拥拥有有的的财财产产和和对对外外担担负负的的债债务务与与业业主主个个人人另另外外所所有有的的财财产产和和所所负负的的债债务务无无甚甚区区别别。。业业主主需需将将企企业业所所得得税税和和其其他他所所得得合合并并交交纳纳个个人人所所得得税税（（一一般般不不交交企企业业所所得得税税））。。会计计上上：：视视独独资资企企业业为为一一个个独独立立的的会会计计个个体体，，单单独独予予以以处处理理，，以以利利于于正正确确反反应应独独资资企企业业的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果。。合伙伙企企业业是是由由俩俩人人或或俩俩人人以以上上订订立立合合伙伙协协议议，，共共同同出出资资经经营营，，共共负负盈盈亏亏得得企企业业。。所所有有者者权权益益属属合合伙伙人人（（Partners））共共有有。。合合伙伙人人对对企企业业债债务务负负连连带带无无限限责责任任而而不不受受出出资资额额的的限限制制。。合合伙伙企企业业一一般般也也不不纳纳企企业业所所得得税税。。合伙伙企企业业(Partnership)公司司：：是是社社会会化化大大生生产产的的产产物物，，是是现现代代社社会会主主要要的的，，典典型型的的企企业业组组织织形形式式。。所所有有者者权权益益属属于于一一定定数数目目的的股股东东(Stockholder,Shareholder)，，也也称称股股东东权权益益(Stockholder’’sEquity)公司司类类型型：：有有限限责责任任公公司司、、无无限限责责任任公公司司、、股股份份有有限限公公司司、、股股份份无无限限公公司司、、股股份份两两合合公公司司，，上上市市公公司司公司司(Corporation)2.公公司司股股东东及及决决策策公司司股股东东是是公公司司的的所所有有者者，，一一般般不不介介入入公公司司的的日日常常事事务务，，只只能能通通过过公公司司董董事事会会(BoardofDirectors)中中的的代代表表来来影影响响公公司司经经营营。。股东东可可在在年年度度大大会会(AnnualGeneralMeeting)上上行行使使法法定定权权利利。。股东东可可出出售售持持有有的的公公司司股股票票，，但但不不影影响响投投资资者者对对公公司司的的投投资资额额。。股东东的的主主要要决决策策是从从证证券券交交易易所所再再购购入入公公司司股股票票，，提提高高对对该该公公司司的的控控股股比比例例，，以以增增强强对对该该公公司司经经营营决决策策的的影影响响力力；；还还是是提提高高面面值值得得市市价价出出售售部部分分股股票票，，不不惜惜牺牺牲牲对对公公司司的的控控制制权权，，来来赢赢得得股股票票增增值值，，将将得得益益投投资资于于其其他他项项目目。。是将将公公司司盈盈利利以以股股利利形形式式分分掉掉呢呢，，还还是是留留在在公公司司，，用用于于扩扩大大该该公公司司生生产产经经营营规规模模。。是在在公公司司股股东东大大会会上上主主张张维维持持现现在在的的公公司司经经营营格格局局，，还还是是倡倡议议逐逐步步改改变变这这种种格格局局，，装装为为开开拓拓新新业业务务。。是在在公公司司董董事事会会上上支支持持留留任任还还是是撤撤换换公公司司现现任任经经理理人人员员。。3.股股东东决决策策所所依依据据的的信信息息正确确的的决决策策不不但但取取决决于于投投资资者者自自身身的的决决策策技技能能，，而而且且取取决决于于是是否否占占有有充充分分而而可可靠靠的的信信息息。。公司司股股东东决决策策所所需需的的信信息息主主要要可可分分为为四四类类：：公公司司财财务务信信息息；；公公司司其其他他有有关关信信息息；；同同行行内内其其他他公公司司的的相相关关信信息息；；全全国国或或地地区区客客观观经经济济状状况况与与经经济济政政策策的的信信息息。。4.公公司司会会计计报报告告的的其其他他使使用用者者外部部使使用用者者(ExternalUsers)，，泛泛指指公公司司外外部部的的人人士士和和组组织织。。内部部使使用用者者(InternalUsers)，，主主要要指指公公司司内内部部各各阶阶层层的的管管理理人人员员，，包包括括董董事事会会成成员员、、公公司司经经理理、、公公司司计计划划、、人人事事、、供供应应、、市市场场营营销销、、技技术术各各方方面面的的管管理理人人员员，，以以及及车车间间部部门门的的负负责责人人等等。。外部部使使用用者者内部部使使用用者者投资资者者、、债债权权人人及及外外部部使使用用者者的的信信息息来来源源二、、会会计计的的涵涵义义1.会会计计是是一一个个信信息息系系统统：：从从取取得得原原始始数数据据到到将将信信息息传传输输给给使使用用者者，，需需经经一一系系列列环环节节。。2.会计是一一种管理活动动会计信息系统统的环节确认：即筛选选、确定并接接受企业经济济活动的数据据、予以正式式记录的过程程。它涉及三三个问题：是是否应记录？？作为什么要要素记录？何何时记录？计量：即以货货币或其他度度量单位衡量量各项经济业业务影响和结结果的过程。。计量涉及如如何以相关而而可靠的金额额记录的问题题。报告：即以恰恰当的形式汇汇总日常确认认，计量的结结果，向使用用者传输信息息通报企业经经营成果，财财务状况和现现金流量的过过程。分析：即将诸诸会计报告联联系起来，再再结合其他信信息，对企业业经营成果、、财务状况、、偿债能力、、获利能力及及其影响因素素作深入的剖剖析。财务报告、财财务分析、投投资决策间的的关系会计管理活动动的环节规划：管理活活动的开端就就是根据既定定的生产经营营活动的目标标和方针，草草拟和选择方方案，制定实实施计划和预预算等。组织：根据规规划，取得资资源，并谋求求各项资源的的正确组合，，相互配套，，相互衔接。。执行：在规划划执行阶段，，管理人员要要对实际的生生产经营活动动实施有效的的控制。检查：检查就就是总结企业业各项规划的的实际执行情情况，考察实实际情况与原原定规划的差差异，分析其其原因，以便便下一阶段更更正与调整。。三、会计的职职业1.企业会计计1)财务会计计(FinancialAccounting）2)管理会计计(ManagementAccounting)a)成本会计计(CostAccounting)b)决策会计计(AccountingforDecision-Making)c)控制会计计(AccountingforManagementControl)d)责任会计计(ResponsibilityAccounting)3)内部审计计(InternalAuditing)2.政府和非非营利组织会会计1)事业单位位会计2)预算会计计（单位预算算会计、总预预算会计）3.公共会计计(CertifiedPublicAccountant)四、会计的规规范会计法（AccountingLaw）会计准则（AccountingStandard）会计制度（（AccountingSystem）第二节会会计的基基本理论基本理论的的作用与构构成财务报告的的基本目的的会计信息的的质量特征征财务报表的的要素确认与计量量的基本要要求基本假设基本会计原原则基本限制条条件会计基础会计方法与与会计组织织一、基本理理论的作用用与构成1）作用作为权威性性机构制定定具体准则则的依据作为企业确确定会计方方针的依据据作为审计师师判断会计计信息质量量的依据作为使用者者理解会计计信息的内内涵，判断断会计信息息质量的依依据一、基本理理论的作用用与构成2）构成目的质量要素确认和计量的基本要求会计准则基本原则会计基础会计实务基本限制条件会计假设会计的基本本理论示意意图二、财务报报告的基本本目的有助投资与与信贷决策策的信息有助评估现现金流转数数额、时间间与不确定定性的信息息有关企业的的经济资源源、对资源源的请求权权及资源与与请求权变变动的信息息经济资源、、负债、业业主权益企业业绩与与盈利变现能力、、偿债能力力、资金流流转管理当局使使用资金的的责任与业业绩管理当局的的解释与说说明企业财务报报告的目目的三、会计信信息的质量量特征普遍约束条条件针对用户的的质量会计信息的的最高质量量针对用户的的首要质量量首要质量的的构成部分分效益>成本本可理解性决策有用性性相关性可靠性及时性反馈价值预测价值可靠性中立性真实性可比性（包括一致致性）次要和交互互作用的质质量确认的前提提重要性会计信息质质量特征的的层次结构构三、会计信信息的质量量特征会计信息的的主要质量量相关性(Relevance)预测价值(PredictiveValue)反馈价值(FeedbackValue)及时性(Timelines)可靠性(Reliability)真实性(RepresentationalFaithfulness)可核性(Verifiability)中立性(Neutrality)会计信息的的次要质量量可比性(Comparability)一贯性(Consistency)四、财务报报表的要素素1.反映财财务状况的的会计要素素资产负债所有者权益益2.反映经经营成果的的会计要素素营业收入费用利润1.反映财财务状况的的会计要素素—资产资产是指企企业拥有获获控制的，，能以货币币计量的经经济资源。。特点：资产是经济济资源资产是企业业所拥有和和控制的资产必须能能够为企业业带来经济济利益资产必须能能够用货币币计量分类：按流动性可可分为流动动资产、长长期投资、、固定资产产、无形资资产、递延延资产和其其他资产1.反映财财务状况的的会计要素素—资产流动资产是是指在一年年或超过一一年的一个个营业周期期内变现或或耗用的资资产。包括括：现金、、短期投资资、应收项项目及存货货等。长期投资是是指投资期期在一年以以上的投资资，包括股股票投资、、债券投资资和其他投投资。固定资产是是指使用年年限在一年年以上，单单位价值在在规定标准准以上，并并在使用过过程中保持持原有的物物质形态的的资产，包包括房屋及及建筑物、、机器设备备、运输设设备、工具具器具等。。无形资产是是指企业长长期使用而而没有实物物形态的资资产，包括括专利权、、非专利技技术、商标标权、著作作权、土地地使用权、、商誉等。。递延资产是是指不能全全部及如当当年损益，，应当在以以后年度内内分期摊销销的各项费费用，包括括开办费、、租入固定定资产的改改良支出等等。1.反映财财务状况的的会计要素素—负债负债是指企企业所承担担的、能以以货币计量量，并需用用资产或劳劳务偿付的的各种债务务。分类：流动负债：：是指需在在一年获长长于一年的的一个营业业周期内偿偿还的债务务。长期负债：：是指需在在一年获长长于一年的的一个营业业周期内偿偿还的债务务。1.反映财财务状况的的会计要素素

—所有有者权益所有者权益益是指企业业投资人对对企业净资资产的所有有权，包括括投入资本本、资本公公积金、盈盈余公积金金和未分配配利润等。。2.反映经经营成果的的会计要素素营业收入(Revenues)是指企企业在销售售商品（产产品）或者者提供劳务务等经营业业务中实现现的收入。。费用（Expense)是指指企业在生生产经营过过程中发生生的各项耗耗费。利润(Profit)是指企企业在一定定期间内的的经营成果果，即收入入与费用配配比、相抵抵后的差额额。会计要素与与报表之间间的关系会计对象具体化会计要素反映财务状状况的会计计要素反映经营成成果的会计计要素资产负债所有者权益益收入费用利润资产负债表表损益表财务报表要要素：前三三项属于存存量指标，，代表指定定日期的资资源及对资资源的要求求权；后三三项指标属属于流量指指标，说明明交易、事事项及情况况在一定期期间对企业业的影响。。某一瞬间存存量资产＝负债债＋所有者者权益（净净资产）资产－负债债＝所有者者权益（净净资产）某一期间流流量净资产变动动＝所有者者投资－派派来所有者者款＋综合合收益综合收益＝＝营业收入入－费用＋＋利得－损损失3.会计恒恒等式资产＝权益益资产＝负债债＋所有者者权益静态平衡动态平衡会计事项对对会计恒等等式的影响响资产增加，，负债增加加资产增加，，所有者权权益增加资产减少，，负债减少少资产减少，，所有者权权益减少一项资产增增加，另一一项资产减减少一项负债增增加，另一一项负债减减少一项所有者者权益增加加，另一项项所有者权权益减少负债减少，，所有者权权益增加负债增加，，所有者权权益减少对会计要素素的影响业务序号会计恒等式式

资产＝负债＋所有者①＋＋

②＋

＋③－

－④－

⑤＋－

⑥

＋－

⑦

＋－⑧

－＋⑨

＋－五、确认与与计量的基基本要求确认：把一一项目当作作资产、负负债、营业业收入、费费用、利润润等要素而而加以记录录及披露的的程序。凡会计事项项具备下列列四项要求求者，即应应记录及披披露：符合定义可计量性：：一个项目目必须具有有一相关且且可靠的计计量属性，，该属性能能可靠地加加以计量。。所谓相关关属性，是是指原始成成本、现时时成本、现现时价值、、可变现价价值及未来来现金流量量的现值等等。相关性：与与决策相关关可靠性：真真实、可验验证并具有有中立性六、会计假假设会计个体(AccountingEntity)指会计上把把企业作为为一个与业业主分离的的经济个体体，有能力力拥有资源源、承担义义务；尽管管在法律上上可能不具具备这种能能力。持续经营(GoingConcern)指会计上假假定企业将将持续存在在下去，而而不会在可可预见的未未来清算解解散。会计期间(Periodicity)指会计上将将企业生命命划分段落落的做法，，称为会计计期间假设设。货币计量(MonetaryMeasurement)七、基本会会计原则1.历史成成本原则(CostPrinciple)2.实现原原则(RealizationPrinciple)营业收入必必须符合下下列两个条条件才能确确认：已实实现(Realized)或或可实现(Realizable),已赚得(Earned)3.配比原原则(MatchingPrinciple)指当某项营营业收入已已经在某一一会计期间间确认时，，所有与该该营业收入入产生有关关的成本均均应在同一一会计期间间转为费用用，以便与与营业收入入配合，正正确地计算算损益。4.名义货货币计量单单位原则(NominalMonetaryUnitPrinciple)5.充分披披露原则(FullDisclosurePrinciple)八、基本限限制条件1.成本与与效益关系系会计信息效效益>会计计信息成本本2.重要性性(Materiality)指当一项会会计信息被被遗漏或错错误表达时时，可能使使依赖该信信息的人所所做的判断断受到影响响或改变。。3.行业特特性(IndustrialPeculiarity)4.稳健主主义(Conservatism)在资产计价价及损益确确定时，如如果有两种种以上的方方法获金额额可供选择择，会计人人员应选择择对本期净净资产及损损益额较为为不利的方方法获金额额。5.实质重重于形式(SubstanceOverForm)业务或其他他事项的经经济事实不不一定与其其他法律事事实一致。。因此，财财务报表信信息要根据据它们的实实质或经济济事实，而而非仅凭它它们的法律律形式来记记录反映。。我国《企业业会计准则则》规定的的一般原则则客观性原则则可比性原则则一贯性原则则会计核算总总体要求相关性原则则及时性原则则明晰性原则则会计核算信信息质量要要求权责发生制制原则配比原则历史成本原原则会计核算要要素确认的的要求划分收益性性支出与资资本性支出出的原则谨慎性原则则重要性原则则会计修订性性惯例的要要求九、会计基基础应计制(AccrualBasis)/权责责发生制/应收应付付制，以归归属期作为为确认收入入和费用的的基础。现金制(CashBasis)/收收付实现制制/现收现现付制，以以收支期作作为确认收收入和费用用的基础。。十、会计方方法与会计计组织1.会计方方法：1）会计核核算方法2）会计控控制方法3）分析评评价方法4）预测决决策方法2.会计工工作组织1）会计工工作结构2）会计人人员3）会计制制度会计核算方方法设置会计科科目和帐户户复式记帐填制和审核核凭证登记帐簿成本计算财产清查编制会计报报表会计控制方方法政策控制制度控制预测控制定额控制计划控制责任控制分析评价方方法对比分析法法因素分析法法结构分析法法动态分析法法平衡分析法法预测分析法法相关分析法法线形分析法法预测决策方方法会计预测方方法会计决策方方法：差异异分析法、、决策表法法、决策树树法会计决策具具体体现为为：资金决决策、成本本决策和利利润决策定量预测因果预测分分析法趋势预测分分析法定性预测调查研究法法主观分析法法直接核算法法第二章财财务报表表和复式记记帐法学习提要及及目标：企业的一切切经济活动动均可用会会计要素的的形式反映映，会计报报表主要包包括资产负负债表、损损益表、现现金流量表表，会计科科目和帐户户是会计核核算的基本本单元，借借贷记帐法法是以借贷贷为记帐符符号的复式式记帐法，，会计核算算包括总分分类核算和和明细分类类核算，总总分类帐与与明细分类类帐要进行行平行登记记，会计核核算是按照照一定的帐帐务处理程程序进行的的。通过本章学学习，学生生应理解经经济活动，，会计要素素与财务报报表的关系系，掌握借借贷记帐法法，理解总总分类核算算与明细分分类核算以以及会计凭凭证，会计计帐簿，会会计核算的的一般处理理程序。第二章财财务报表表和复式记记帐法第一节经经济活动动、会计要要素与财务务报表第二节主主要的财财务报表第三节会会计科目目和帐户第四节复复式记帐帐法第五节总总分类核核算和明细细分类核算算第六节会会计凭证证、帐簿与与记帐程序序第二节主主要的财财务报表1、资产负负债表是总括反映映企业在一一定日期的的财务状况况的报表。。2、损益表表是反映企业业在一定期期间内经营营成果的报报表。3、现金流流量表是提供一个个会计个体体在某一会会计期间现现金流入和和现金流出出的报表。。第三节会会计科目目(Accounttitle)和和帐户1.会计科科目是对会计要要素的具体体内容，按按照其相同同的特征和和管理上的的要求进行行科学分类类的名称和和标志。会计科目按按其提供资资料详略程程度分，可可以分为一一级科目、、二级科目目和明细科科目。2.帐户是根据规定定的会计科科目设置的的，用来连连续、系统统、分类的的记录各个个会计科目目所反映的的经济业务务内容的手手段。帐户作为记记帐实体，，必须要有有一定的结结构和形式式。第四节复复式记帐帐法1.复式记记帐及其原原理2.借贷记记帐法1.复式记记帐及其原原理复式记帐法法是对每项项经济业务务，都以相相等的金额额，在两个个或两个以以上相互联联系的帐户户中全面记记录的记帐帐方法。2.借贷记记帐法1）以“借借”“贷””二字为记记帐符号，，表示记帐帐方向。根据扩展恒恒等式：资资产＋费用用（成本））＝负债＋＋所有者权权益＋收入入（利润）），把帐户户分为“资资产类型的的帐户”、、“负债及及所有者权权益类型的的帐户”、、“收入类类型的帐户户”及“费费用类型的的帐户”。。2）帐户不不要求固定定分类，可可以设置共共同性帐户户，由帐户户余额的方方向确定其其类别。3）以“有有借必有贷贷，借贷必必相等”为为记帐规则则4）试算平平衡借方贷方帐户名称第五节总总分类核核算和明细细分类核算算1.总分类类帐与明细细帐的关系系及平行登登记平行登记的的要点：同时登记同方向登记记同金额登记记2.总分类类帐与明细细帐的核对对总分类帐本本期发生额额＝所属明明细分类帐帐本期发生生额合计总分类帐期期初(末)余额＝所所属明细分分类帐期初初(末)余余额合计第六节会会计凭证证、帐簿与与记帐程序序1.会计凭凭证2.会计帐帐簿3.帐务处处理程序1.会计凭凭证原始凭证是指在经济济业务发生生时取得或或填制的，，证明经济济业务发生生和完成情情况的书面面证明，也也是编制记记帐凭证的的合法依据据。可分为为自制原始始凭证和外外来原始凭凭证。记帐帐凭凭证证是指指财财会会部部门门根根据据审审核核合合格格的的原原始始凭凭证证填填制制、、用用来来确确定定会会计计分分录录、、同同时时作作为为记记帐帐依依据据的的会会计计凭凭证证。。可可分分为为收收款款凭凭证证、、付付款款凭凭证证和和转转帐帐凭凭证证。。2.会会计计帐帐簿簿会计计帐帐簿簿及及其其分分类类按用用途途分分：：序序时时帐帐簿簿、、分分类类帐帐簿簿和和备备查查帐帐簿簿。。按形形式式分分：：订订本本帐帐簿簿、、活活页页