西南财经大学 会计学 第二章课件

会计学

第二章2023/1/171《会计学》

第二章会计信息生成的方法本章教学目的及要求：通过本章学习，要求掌握会计账户的使用；切实掌握借贷复式记账法；明确会计凭证和会计账户的含义及其使用方法；理解会计核算的工作程序（会计循环）及其具体操作方法。本章重点：账户的运用、会计平衡公式、借贷记账法的记账规则、会计分录、试算平衡等方法要切实掌握。本章难点：账户的性质、结构、用途，会计分录的编制，平行登记的方法。2023/1/172《会计学》

各节内容11234会计账户复式记账

会计账簿会计凭证5

会计循环

2023/1/173《会计学》

会计账户的级次：

A材料主要原料及材料B材料燃料C材料原材料低值易耗品包装物

一级科目二级科目明细科目（总账科目）（子目）（细目）

子目、细目统称明细科目2023/1/175《会计学》

二、账户的基本结构p.18

（账户的具体使用方法将在下一节讲述）“丁字式”账户左方ⅹⅹ账户右方提供指标：期初余额；期末余额本期增加额；本期减少额这四个指标的关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额2023/1/176《会计学》

第二节复式记账

一、单式记账法及特点P.381.概念：经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。2.特点：简便、易行3.评价：这种记账方法造成账户之间的记录没有直接联系，没有相互平衡的联系，不能全面地、相互联系的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。2023/1/177《会计学》

三、借贷记账法

（一）概念指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以“借、贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。（二）基本内容(要点)包括：借贷记账法的理论依据；记账符号；借贷记账法的账户结构；记账规则；借贷记账法的试算平衡。2023/1/179《会计学》

1.借贷记账法的理论依据（会计平衡公式）

资产＝负债＋所有者权益

资产负债表

资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款 80000 短期借款 10000应收帐款 40000 应付帐款 12000原材料 50000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计 240000 负债及所有者权益合计 2400002023/1/1710《会计学》经济业务的发生对会计等式的影响：

（1）企业用银行存款3000元购买原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）贷：银行存款3000（银行存款减少3000）等式一方此增彼减，增减金额完全相等，不影响会计等式的平衡关系。（2）企业用银行存款5000元归还银行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款减少5000）贷：银行存款5000（银行存款减少5000）等式双方同减，同减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。只是资产负债表两方的合计金额都变化为240000－5000＝235000。2023/1/1711《会计学》

等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等式的

平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都为241000＋8000＝249000（5）企业向银行借入短期借款9000元，用于归还前欠货款。借：应付账款9000（应付账款减少9000）贷：短期借款9000（短期借款减少9000）等式一方的此增彼减，不影响会计等式的平衡关系，只在等式一方进行内部项目的调整。经济业务发生对资产负债表的影响见下图：2023/1/1713《会计学》

资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款80000-3000=77000短期借款 10000应收账款 40000 应付账款 12000原材料50000+3000=53000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计 240000 负债及所有者权益合计 240000资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000应收账款 40000 应付账款 12000原材料53000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计240000-5000=235000负债及所有者权益合计240000-5000=235000资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款72000短期借款5000应收账款 40000 应付账款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计235000+6000=241000负债及所有者权益合计235000+6000=241000

资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000应收账款 40000 应付账款18000原材料59000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计241000+8000=249000负债及所有者权益合计241000+8000=249000资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款80000短期借款13000+9000=21000应收账款 40000 应付账款18000-9000=9000原材料59000 长期借款 48000固定资产 70000 所有者权益170000资产合计249000负债及所有者权益合计249000

2023/1/1714《会计学》

经济业务变化的9种类型：

A、资产一方的此增彼减；B、负债项目的此增彼减；等式一方此增彼减C、所有者权益项目的此增彼减；D、一项资产减少，一项负债减少；

E、一项资产增加，一项负债增加；等式双方同增同减F、一项资产增加，一项所有者权益增加；G、一项资产减少，一项所有者权益减少；H、一项负债增加，一项所有者权益减少；I、一项负债减少，一项所有者权益增加。等式右方此增彼减2023/1/1715《会计学》2.借贷记帐法的记账符号

借××账户贷

特点：（1）借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；（2）借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据账户性质决定。2023/1/1717《会计学》3.借贷记账法账户结构及账户用法

借(左)资产类账户贷(右)

期初余额××本期增加额××本期减少额××

…

…本期发生额××本期发生额××

期末余额××注:

成本、费用类账户的结构及用途与资产类账户相同;2023/1/1718《会计学》

负债及所有者权益类账户：

借(左)负债及所有者权益类贷(右)

期初余额××本期减少额××本期增加额××……本期发生额××本期发生额××

期末余额

注:

收入、利润类帐户的结构及用途与负债及所有者权益类账户相同。2023/1/1719《会计学》4.借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。举例：(1）生产产品领用材料5000元。借原材料贷借生产成本贷50005000（2）出售产品收取现金3000元。借库存现金贷借主营业务收入贷300030002023/1/1721《会计学》（3）用资本公积10000元转增资本。借资本公积贷借实收资本贷1000010000(4)以现金支付厂部水电费500元。借管理费用贷借库存现金贷5005002023/1/1722《会计学》

5.平账方法（平衡方法）

全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计四、会计分录p.42（一）分录格式列示[例１]借：库存现金500贷：银行存款5002023/1/1723《会计学》

五、账户的对应关系及对应账户p.43

账户对应关系：

采用复式记账法记录每笔经济业务后，由相互关联的账户之间产生的应借应贷的相互关系。对应账户：发生对应关系的账户，互称对应账户。2023/1/1725《会计学》

第三节会计凭证

一、会计凭证的意义P.43证明经济业务的发生，保证经济业务的合理性和合法性，作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类原始凭证：证明经济业务发生的依据。记账凭证:会计记账的依据.2023/1/1726《会计学》

原始凭证：

外来原始凭证按来源分 自制原始凭证一次凭证原始凭证按填制手续和方法分累计凭证

单项原始凭证按反映经济业务的数量分 汇总原始凭证2023/1/1727《会计学》

三、会计凭证的填制P.46

(一)原始凭证的填制要求:填制及时;内容完整;记录真实;书写规范.(二)记账凭证的填制基本内容、填制方法1.收款凭证:反映现金、银行存款的收款业务。2.付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。☆货币资金（含现金、银行存款等）相互划转的业务，按规定只填付款凭证，不填收款凭证，避免重复记账。2023/1/1729《会计学》例：从银行提取现金2000元，用于企业零星开支。借：库存现金2000贷：银行存款2000这笔经济业务只填一张银行存款的付款凭证，不填现金的收款凭证。3.转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证。4.混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。例：企业销售人员张军出差归来报销差旅费3200元，原借支3000元。2023/1/1730《会计学》

会计分录如下：借：管理费用3200贷：其他应收款3000库存现金200将分录拆开：借：管理费用3000贷：其他应收款3000（使用转账凭证）借：管理费用200贷：库存现金200（使用现金付款凭证）2023/1/1731《会计学》

凭证填制格式见教材48页—50页。

（三）科目汇总表P.51为了简化登记总账的手续，根据一次性记账凭证，按照一定的方法进行归类汇总编制而成的。是登记总账的依据。2023/1/1732《会计学》

四、会计凭证的审核P.51（一）原始凭证的审核1.合法性、合理性、合规性的审核。2.完整性的审核。3.正确性的审核。（二）记账凭证的审核1.记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符。2.应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰。3.有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。2023/1/1733《会计学》

第四节会计账簿

一、账簿的含义P.52会计账簿是按照会计科目开设的由专门格式的账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。二、账簿的种类账簿可以按用途分账簿还可以按外表形式分2023/1/1734《会计学》

（一）账簿按用途分

可以分为日记账、分类账和备查账簿1.日记账分为：专用日记账通用日记账2.分类账分为：总分类账明细分类账3.备查账簿各种账簿的作用、格式见教材55—59页2023/1/1735《会计学》

（二）账簿按外表形式分

可以分为订本账、活页账、卡片账三、日记账的设置和登记（一）专用日记账的设置和登记（二）通用日记账的设置和登记四、分类账的设置和登记（一）总分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法2023/1/1736《会计学》

（三）总分类核算与明细分类核算的平行登记（重点）P.591.总分类核算与明细分类核算的关系：总分类账户：提供总括的货币指标，统驭控制明细分类账户。明细分类账户：提供详细的核算指标，对总分类核算进行详细说明。并非所有的总账都设立明细账，一般只包括：（1）主要财产物资账户（2）主要债权,债务账户（3）主要成本费用账户（4）主要所有者权益账户2023/1/1737《会计学》

2.平行登记举例

平行登记的要点：（1）分别记账；（2）方向一致；（3）金额相等。平行登记的例子见教材61—65页2023/1/1738《会计学》五、对账和结账

（一）对账P.65对账是对账簿记录进行的核对工作，包括账证核对、账账核对、账实核对、内外账核对等。（二）结账结账是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作。2023/1/1739《会计学》六、账簿登记和使用的规则

（一）账簿启用的规则（教材67页）（二）账簿登记的规则（三）更正错账的方法更正错账的方法有三种：划线更正法红字更正法补充登记法2023/1/1740《会计学》

1、划线更正法（教材68页）

结账前，如果发现账簿记录有错，而记账凭证