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文档简介

六、预收账款及其他应付款

概念：（1）预收账款账户设置：预收账款预收货款的数额及购货单位补付货款的数额发货后冲销的预收款项数额及退回购货单位多付货款的数额余额：已预收款项余额：应由购货单位补付的款项（应收款项）按购货单位设置明细。

注意：预收货款业务不多的企业，可不设“预收账款”账户，所发生的预收货款，可通过“应收账款”账户核算。账务处理：1、预收货款时借：银行存款贷：预收账款2、销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

3、收到补付的款项时借：银行存款贷：预收账款或：退回多付的款项时：借：预收账款贷：银行存款（二）其他应付款（一）其他应付款的内容

内容：其他应收款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，具体包括：（1）应付租入包装物租金；（2）存入保证金（收取的包装物押金）；（3）暂收所属单位、个人的款项。账户设置：其他应付款发生的各种应付、暂收款项

偿还或转销的各种应付、暂收款项余额：应付未付的其他款项

明细帐：应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置。（二）其他应付款的账务处理发生时借：银行存款、管理费用等贷：其他应付款支付时借：其他应付款贷：银行存款等

例6-41东方公司从双凤该公司租入管理用办公设备一批，每月租金3000元，按季支付。（1）1月31日计提租金时：借：管理费用3000贷：其他应付款30002月底计提租金的会计处理同上（2）3月31日支付租金时：借：其他应付款6000管理费用3000贷：银行存款9000（三）应付利息应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。包括短期借款预提的利息、分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券应支付的利息。计提利息时借：财务费用贷：应付利息实际支付时借:应付利息贷：银行存款账务处理（四）应付股利应付股利是企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，是企业运用投资者投入的资金所给与的一定的回报。应付股利应支付的现金股利或利润实际支付的现金股利或利润余额：企业应付未付的现金股利或利润按照投资者设置明细账户设置账务处理（1）宣告分配股利时借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利（2）实际支付时借：应付股利贷：银行存款例6-43假如东方公司为股份有限公司，2010年度实现净利润10000000元，经董事会批准，决定本年度向投资者分配股利7000000元。股利已通过银行存款支付。（1）宣告分配股利时借：利润分配—应付现金股利7000000贷：应付股利7000000（2）实际支付时借：应付股利

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