ch税收体制与收入分配实用

会计学1ch税收体制与收入分配实用2of28税收体制学习目标1

最广泛使用的税收是:个人所得税

社会保险税

销售税财产税货物税第1页/共28页3of28税收体制美国税收体制回顾18-12004年联邦，州和地方政府的收入来源联邦政府的收入来源（2004）州和地方政府的收入来源（2004）货物税和其他（8%）公司所得税（11%）社会保障税（41%）个人所得税（40%）联邦政府补助和其他补贴（39%）销售税（23%）公司所得税（3%）财产税（20%)个人所得税（16%）第2页/共28页4of28税收体制累进税和累退税·累退税

·收入低的人的纳税额占其收入的百分比高于收入高的人·累进税

·收入低的人的纳税额占其收入的百分比低于收入高的人第3页/共28页5of28税收体制累进税和累退税2005年单个纳税人要缴纳的联邦所得税的税档和税率18–1收入税率0to$7,30010%$7,301to$29,70015$29,701to$71,95025$71,951to$150,15028$150,151to$326,45033Over$326,451352005年100000美元的应税收入应缴纳的联邦所得税18–2MATT的收入…MATT纳税（美元）第一档7300美元收入$730第二档22400美元收入$3,360第三档42250美元收入$10,563最后一档28050美元收入$7,854缴纳的联邦所得税总额$22,507第4页/共28页6of28谁是联邦税的最大纳税人？18-1联邦税总体上讲是累进税。收入类别占收入的百分比(1)占联邦个人所得税总收入的百分比(2)占联邦总税收收入的百分比(3)最低20%2.6%–2.3%0.3%第二个20%6.7–1.82.6第三个20%11.44.48.4第四个20%18.813.818.1最高20%60.785.870.5合计100.0100.0100.0最高1%20.137.023.8收入类别联邦所得税占收入的百分比(1)联邦总税收收入占总收入的百分比(2)最低20%–6.0%4.6%第二个20%–0.210.8第三个20%3.514.4第四个20%6.818.7最高20%15.626.1合计100.0100最高1%23.832.7第5页/共28页7of28税收体制边际所得税率和平均所得税率·边际税率

·每增加的一块钱收入中必须用以纳税的比例·平均税率

·纳税总额占总收入的比例第6页/共28页8of28税收体制公司所得税

·联邦政府在公司所得税的名目下向公司挣得的利润课税。经济学家对另外征收公司利润税的成本和收益是有争论的。第7页/共28页9of28税收体制对赋税的评价经济效率的目标支付能力原则横向公平原则谁受益谁出钱原则达到社会目标的原则第8页/共28页10of28税收体制对赋税的评价经济效率的目标18-2销售税产生的效率损失交税后厂商获得的价格产品的销售税使得该产品的供给曲线发生移动税收产生的无谓损失或者额外负担税收收入第9页/共28页11of28税收体制·额外负担

·由于税收使得一种产品的生产数量减少，从而造成的经济效率损失，也叫无谓损失。美国应该转向消费税吗？18-2消费税会比所得税更有效吗？对赋税的评价·经济效率的目标第10页/共28页12of28税收体制其他对赋税的评价原则支付能力的原则横向公平原则谁受益谁出钱原则达到社会目标的原则第11页/共28页13of28·税收归宿

·一个市场上买方和卖方之间对税负的实际分担学习目标2税收归宿的再讨论：价格弹性效应18-3弹性对税收归宿的影响每加仑10美分汽油联邦货物税使得供给曲线上移更有弹性更缺乏弹性第12页/共28页14of28联邦公司所得税的税负实际上是由公司承担的吗?18-3·谁实际上给戴尔公司的纳税买了单？

·许多经济学家认为，公司缴纳的所得税的一部分会通过产品价格最终传递给消费者。记住不要混淆纳税人和税负承担人第13页/共28页15of28

价格弹性对税收额外负担的影响18-1学习目标2价格（美元/加仑）数量（10亿加仑）更有弹性更缺乏弹性第14页/共28页16of28收入分配学习目标3对收入分配和贫困的量度2003年美国家庭收入的分配18–3年收入占全部家庭的百分比0to$14,99915.9%15,000-24,99913.125,000-34,99911.935,000-49,99915.050,000-74,99918.075,000-99,99911.0100,000及以上15.1第15页/共28页17of28收入分配对收入分配和贫困的量度

收入分配随时间的变化18–4

年份最低20%第二个20%第三个20%第四个20%最高20%2003

3.4%

8.7%

14.8%

23.4%

49.8%19903.99.615.924.046.619804.310.316.924.943.719704.110.817.024.543.319603.210.617.624.744.019503.110.517.324.145.019364.19.515.322.351.7第16页/共28页18of28收入分配对收入分配和贫困的量度美国的贫困率·贫困线

·年收入等于用于购买需保证足够营养的最少食品数量的三倍·贫困率

·根据联邦政府定义的贫困人口所占的比例第17页/共28页19of28收入分配对收入分配和贫困的量度不同人群的贫困率差异，200318–5所有的人

12.5%有家庭而没有丈夫的妇女（所有种族）28.0黑人24.4西班牙裔22.5亚裔11.8非西班牙裔白人8.218-4美国贫困人口的比例，1960-2003美国贫困人口的比例第18页/共28页20of28收入分配·解释收入分配不平等对大多数人来说，他们拥有的生产要素中最重要的一种就是他们的劳动力。因此，他们赚取的收入取决于他们的生产力以及他们帮助生产出来的物品的价格。很多人还拥有别的生产要素，例如许多人拥有公司股票或者拥有共同基金（购买公司股票）的股份。资本所有权是不平等分配的。税收体制似乎并不是最近收入不平等加剧的主要原因赚取一份收入也有运气的因素第19页/共28页21of28收入分配用洛仑兹曲线表示的收入分配·洛仑兹曲线

·用于显示收入分配状况的曲线，横轴上依次由低到高显示收入，而纵轴则显示每个收入组的家庭所赚取的收入的累积比率。基尼系数第20页/共28页22of28收入分配用洛仑兹曲线表示的收入分配18-5洛仑兹曲线与基尼系数家庭（累计百分比%）家庭（累计百分比，%）收入（累计百分比）收入（累计百分比）1980和2003年的洛仑兹曲线基尼系数完全平等分配线美国1980年的洛仑兹曲线2003年洛仑兹曲线第21页/共28页23of28收入分配美国的收入流动性18-6美国的收入流动性1996-199918-2有很多人滞留在贫困中吗？学习目标3第22页/共28页24of28收入分配全球贫困和收入分配全球的收入不平等18–6最低20%最高20%比率南非

2.0%

66.5%33.3博茨瓦纳2.270.332.0墨西哥3.159.119.1智利3.362.218.8美国5.445.88.5泰国6.150.08.2英国6.144.07.2爱尔兰7.143.36.1加拿大7.040.45.8法国7.240.25.6德国8.536.94.3挪威9.637.23.9日本10.635.73.4第23页/共28页25of28收入分配全球贫困和收入分配18-7全球贫困率全球贫困人口比例第24页/共28页26of28收入分配全球贫困和收入分配贫困在非洲要比世界上任何地区都严重18–7贫困人口比例地区19701998世界

41.0%

18.6%亚洲（不包括中国）49.413.5中国74.418.7拉丁美洲22.210.5非洲5