企业年金及职业年金讲课稿

1企业年金发展运行和

有关政策2一、国外企业年金发展19世纪末到20世纪初，相继出现在欧美国家。国际工人运动的产物。英国1912瑞士1916（最早出现在铁路系统）美国20世纪20－30年代法国－1945年《社会保障法典》大部分国家是在二战之后发展起来的。3企业年金制度兴起的原因工人雇员要求提高退休后生活水平。企业人才竞争战略。国家或政府财税优惠政策的引导：增加用人单位和个人的自我保障意识；增加国民储蓄；实现社会公正；维护社会稳定。4基本特点私营性质：无论企业、行业或公职人员的年金计划。长期津贴，保障退休后适度的生活水平。对公共养老金计划的有益补充。不能替代公共养老金计划。5主要类型按法律强制性的规范，可划分为自愿性年金制度和强制性年金制度。按缴费和待遇方式来划分可分为缴费确定型、待遇确定型和混合型三种模式。6自愿性年金制度大多数实行企业年金制度的国家（如美、日、英、德、加、俄等），通过立法制定基本规则和基本政策，企业自愿参加；企业一旦决定实行补充保险，必须按照既定的规则运作；具体实施方案、待遇水平、基金模式由企业制定或选择；雇员可以缴费，也可以不缴费。我国的企业年金由企业和职工自愿实施。7强制性年金制度少数实行企业年金制度的国家（如法、澳、瑞士、丹麦等），通过国家立法强制实施，所有雇主都必须为其雇员投保；待遇水平、基金模式、筹资方法等由国家规定。8缴费确定型模式通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费（其中职工个人少缴或不缴费），职工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。这种模式以美国、加拿大、瑞典等国“私人养老金计划”为代表。9缴费确定型的基本特点(1)简便易行，透明度较高；(2)缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整；(3)企业与职工缴纳的一定比例保险费免予征税，其投资收入予以减免税优惠；(4)职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超过定期缴费以外的保险金给付义务。我国企业年金采用个人帐户方式，属于缴费确定型制度。10待遇确定型以美、日、英、法、德、澳等国传统的企业年金计划为代表，其基本特征是：(1)通过确定一定的收入替代率，保障职工退休后获得稳定的企业年金；(2)基金的积累规模和水平随工资增长幅度及预期支付能力进行调整；(3)企业承担因无法预测的社会经济变化引起的企业年金收入波动风险。这一模式与我国传统计划经济体制下的企业保险形式比较接近。11混合型实质是将待遇确定型与缴费确定型结合起来，也可以视为待遇确定型向缴费确定型过渡的办法。其具体实施办法，一般是将雇员的养老金分为两部分，一部分是固定部分，称为基本津贴，即保留一部分待遇确定型计划的待遇；另一部分是活的部分，由雇主按照雇员工资的一定比例出资，计入雇员个人帐户。与缴费确定型计划不同的是，所有基金的投资均由雇主负责。这种方式又被称为现金盈余计划。12二、中国企业年金发展第一次提出：国发［1991］33号文件规定，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的制度。13推动企业年金发展的几个标志性文件劳动部《关于建立企业补充养老保险制度的意见》（劳部发〔1995〕464号）国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发〔2000〕42号）14劳动保障部令第20号：企业年金试行办法劳动保障部令第23号：企业年金基金管理试行办法劳动保障部令第24号：企业年金基金管理机构资格认定暂行办法（58家机构资格）23号令完成了修订（人力资源社会保障部令第11号）推动企业年金发展的几个标志性文件15

我国企业年金制度变迁

我国的企业年金制度是随着经济体制改革的不断深入，适应建立完善社会保障体系的需要，在不断总结国内外企业年金发展经验的基础上，逐步建立、发展和完善起来的。16三、20号令解读（一）立法背景（二）企业年金的性质（三）发展企业年金的意义（四）主要内容17（一）20号令的背景

一是适应加入WTO的需要。原464号文件“不能选择境外金融机构”不符合国民待遇的原则。二是新形势的需要。42号文件明确了市场化运营管理的原则。三是规范管理的需要。政策不明确，管理办法不配套，出现了一些问题。

18（二）企业年金的性质

三种观点：社会保险的必要补充，属于社会保险；属于商业保险，应按商业保险办法管理；企业自愿建立的补充养老保险，属于企业内部的一种福利计划。

（三）企业年金的定义企业年金是指在政府强制实施的公共养老或国家养老制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。19（四）建立企业年金对企业和职工有哪些好处企业年金是企业和个人都可以受益的补充养老保险制度。对企业而言，主要有四大好处：一是实现了长短期激励制度的结合，二是有效地实现了税收规避；三是企业可以不必马上向员工支付现金，避免了现金分红产生的流动资金压力；四是可以起到吸引人才、稳定人才和激励人才的作用。对于个人而言，也有四大好处：一是可以规避部分个人所得税；二是可以对长期看好的企业进行中长期投资，获得稳定收益；三是比普通股权或债权投资更具有安全保障，即使企业破产，企业年金计划也不会被列人清算范围；四是收益更高，把大家的钱聚成年金去投资运营，比个人单独存人银行的利息要高得多。20211.企业年金与基本养老保险的关系企业年金与基本养老保险作用和功能有相同之处，都是为了保障劳动者退休后的生活，但保障程度不一样，前者是锦上添花、满足更高的生活需求；后者则是雪中送炭，保障基本生活需求。另外，企业年金与基本养老保险在适用法律、覆盖范围、经办主体等方面也不一样。222.企业年金与商业保险的关系企业年金与商业人寿保险也是既有联系又有区别，其共同点是皆为基本养老保险和社会保障制度的补充，可以满足一部分人员在进入老年后获得更高的收入水平；不同点是适用人群不同、适用法律不同、经办主体不同、鼓励政策不同和监管机制不同等。23

（三）发展企业年金的重要意义

1.完善多层次养老保险体系。

2.提高企业退休人员生活质量。

3.增强企业的人才竞争能力。

4.积累资金支援国家经济建设。

24（四）试行办法的主要内容（一）建立企业年金的条件

（二）建立企业年金的决策（三）企业年金方案的内容（四）企业年金方案的备案（五）费用来源和缴费标准

（六）管理方式和记帐办法

（七）企业年金待遇给付

（八）企业年金的运营管理

（九）企业年金制度适用范围

（十）企业年金工作的监督检查251.建立企业年金的条件

同时具备3个条件的企业，可以建立企业年金；（1）依法参加基本养老保险并履行缴费义务。没有参保或者欠费的企业，不能建立企业年金。（2）具有相应的经济负担能力。建立企业年金，不仅要自愿，而且要量力而行，不能超越自身的经济能力办事。（3）已建立集体协商机制。这是要求企业必须有民主制度，能够充分反映职工的意愿，不能少数人说了算。

262.建立企业年金的决策

建立企业年金的动议一般应由企业先提出，职工也可以提议；职工方和企业方集体协商，形成决定，并制定年金方案；国有或国有控股企业，企业年金方案草案要提交职工大会或职代会讨论通过。

273.企业年金方案的内容一是参加人员范围.试用期满的职工原则上都可以参加企业年金;二是资金筹集方式.应明确企业和个人缴费比例；三是个人帐户和基金管理方式；四是计发办法和支付方式.一般要明确按月还是按年或一次性领取年金待遇；五是支付年金待遇的条件。要明确哪些职工、具备什么条件时，可以领取企业年金待遇；六是组织管理和监督方式；七是中止缴费和条件。

284.企业年金方案的备案

履行备案程序不是行政审批。企业年金方案作为集体协商制定的专项集体合同，按照《集体合同规定》，需经人力资源社会保障行政部门审查同意后，才能合法生效。295.费用来源和缴费标准单位缴费一般不超过一个月工资总额。职工个人可以一对一，也可以低于企业，但不能不缴费。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。

306.管理方式和记帐办法

企业缴费如何分配：可以根据本企业人员构成情况，考虑责任轻重、贡献大小、工龄长短、年龄等因素，分档次确定系数，分配记入不同的数额；可以与个人缴费对应计入；也可以按人头平摊记入。如何记帐，必须在年金方案中明确。

317.企业年金待遇给付

条件：达到国家规定的退休年龄。方式：一次或定期领取。特例：出境定居人员根据本人要求，个人帐户资金可一次性支付本人。强化企业年金补充作用，从政策上为职工理财，防止提前分钱。

328.企业年金的运营管理

第一层法律关系：企业、职工委托人，待遇领取者作为受益人，与受托人建立信托关系；第二层法律关系：受托人依据合同法，分别与帐户管理人、投资管理人、基金托管人建立委托代理关系。

33受托人

选择、监督、更换帐户管理人、托管人、投资管理人及中介机构；制定企业年金基金投资策略；编制基金管理和财务会计报告；监督企业年金基金管理情况；根据合同收取企业和职工缴费，向受益人支付企业年金待遇。

34账户管理人

建立企业账户和个人帐户；记录企业、职工缴费及基金投资收益；与托管人核对缴费数据及基金财产变化情况；计算企业年金待遇；定期向受托人和有关监管部门提交基金账户管理报告。

35投资管理人

对企业年金基金财产进行投资；与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告等。

36基金托管人

保管企业年金基金财产；根据受托人指令向投资管理人分配基金财产；根据投资管理人投资指令办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值等。

379.企业年金制度适用范围

没有参加企业养老保险统筹的单位，不能执行企业年金制度。主要是为了统筹基本保险与企业年金的关系。没有实行企业养老保险制度的单位，养老金替代率已经比较高了，在养老保险制度改革之前，不能同时实行年金制度。

3810.企业年金工作的监督检查

人力资源社会保障部门养老保险机构监督检查什么？主要是建立企业年金的企业，方案是否报送备案；是否按规定成立年金理事会或选择受托人；具体操作中是否按年金方案执行；是否维护广大职工的利益；企业出现困难时是否暂停缴费；等等。

39四、如何做好企业年金方案备案1.审核企业年金方案工作分工2.审核企业年金方案所需材料3.审核企业年金方案4.对企业年金方案执行情况的监督检查5.企业年金方案调整处理40（一）审核分工人力资源社会保障部负责受理中央管辖企业（包括：国务院国有资产监督管理委员会所监管的企业及金融、证券、保险机构，下同）由集团公司统一建立的企业年金方案的备案；41审核分工县以上地方人民政府人力资源社会保障行政部门按照管理企业基本养老保险的范围，分别负责受理地方企业以及中央管辖企业集团公司所属子公司单独建立的企业年金方案的备案。42（二）审核企业年金方案所需材料

1.关于××公司企业年金方案备案的函2.企业年金方案3.集体协商双方通过企业年金方案草案的决议4.企业年金方案重要条款的说明5.企业本年度和上一年度依法参加基本养老保险并按时足额缴费的证明43报送企业年金方案的函××[201×]××号关于××公司企业年金方案备案的函××人力资源社会保障厅（局）：根据《企业年金试行办法》（劳社部令第20号）和本省（市）有关规定，经过集体协商，拟在本公司建立企业年金制度。现将《××公司企业年金方案》送上，请予备案。

××公司二○一×年×月×日44（三）备案审核1.企业是否符合建立企业年金的条件。查看企业缴纳基本养老保险费的单据，只有参加基本养老保险并按时足额缴费的企业才能建立企业年金；查阅企业提供的企业年金方案通过集体协商的证明材料，如职工代表大会的会议纪要或决议等，只有建立集体协商制度的企业才能建立企业年金。

45备案审核2.企业年金方案的内容是否完整、合规。完整的企业年金方案一般包括总则、主体条款和附则三部分。在主体条款部分应重点审查参加企业年金方案的职工范围、资金筹集方式和缴费办法、个人账户管理方式、基金管理方式、计发办法和支付方式、支付待遇的条件、组织管理和监督方式、中止缴费的条件等是否符合《试行办法》的规定。

46备案审核3.如何出具审核意见。经审核有异议或有修改意见的，应在15日内通过面谈或书面形式提出，请企业进一步修改完善后再报。若修改意见较大，涉及原则性变动的，应要求企业再次提交职工代表大会或职工大会讨论通过，形成新的企业年金方案，再行报送审核。人力资源社会保障行政部门应在最后一次收到企业报送企业年金方案文本的15日内向企业出具复函，同意企业实施企业年金方案。47关于××公司企业年金方案备案的函××