贷款业务核算与管理课件

第四章贷款业务核算与管理一、贷款业务概述二、贷款业务核算三、贷款利息计算四、贷款损失准备第一节贷款业务概述贷款的概念贷款原则贷款分类相关政策金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金贷款是银行的主要资产业务之一，也是银行获取利润的重要渠道广义：贷款、贴现、透支等出贷资金的总称。贷款的概念贷款原则真实性原则：分类应真实客观地反映贷款的风险状况及时性原则：分类应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变化来调整分类结果重要性原则：对影响贷款分类的诸多因素，要确定其最关键因素进行评估和分类审慎性原则：对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级贷款分类贷款种类按贷款的期限划分按贷款的自主程度划分按贷款的安全保障性不同分短期贷款中期贷款长期贷款自营贷款委托贷款抵押贷款质押贷款保证贷款信用贷款票据贴现按贷款质量划分正常、关注贷款次级、可疑、损失贷款担保贷款特定贷款按期限：短期贷款（1年及1年以下）中期贷款（1~5年，含5年）长期贷款（5年以上）按偿还方式一次性偿还：在贷款到期日一次性还清贷款本金，利息可以分期支付，也可以在归还本金时一次性付清分期偿还：按规定期限分次偿还本金和支付利息的贷款贷款分类按贷款的保障条件：信用贷款：金融企业仅凭借款人的信用发放的贷款贷款分类担保贷款保证贷款：金融企业按规定的保证方式以第三人承诺在借

款人不能偿还贷款时，按约承担一般保证责任

或连带责任而发放的贷款抵押贷款：按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作

为抵押物发放的贷款。质押贷款：按规定的质押方式以借款人或第三人的财产作

为质押物发放的贷款。票据贴现：贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发

放贷款按贷款的自主程度：自营贷款：商业银行自主发放的贷款。贷款本息由商业银行收回，贷款风险由商业银行承担委托贷款：由委托人提供资金，由受托人根据制定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监管使用并协助委托人收回资金的贷款特定贷款：具有政策性贷款的性质，又不属于政策性贷款贷款分类按风险程度贷款种类概念主要特征正常贷款借款人能够履行借款合同，有充分把握按时足额偿还本息贷款。贷款损失率0借款人还本付息情况正常借款人财务状况良好借款人进行正常经营活动的外部环境良好目前情况下尚不需要考虑抵押、担保问题关注贷款借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在可能影响贷款偿还的不利因素。贷款损失率5%净现金流量减少销售收入、经营利润在下降关键财务指标低于行业平均水平或有较大下降抵押品、质押品价值下降次级贷款完全依靠其正常的经营收入已无法偿还贷款本息，即使执行担保，也可能有一定损失。贷款损失率30%~50%借款人未能按时归还贷款本息财务状况恶化或有明显的恶化趋势负债总额大幅度增加可疑贷款无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成一定的损失。贷款损失率50%~75%处于停产、半停产状态资不抵债银行已诉诸法律来收回贷款损失贷款采取所有可能的措施或一切必要法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。贷款损失率75%~100%长期拖欠贷款本息已彻底停止经营活动，停业或破产财产不足以抵偿本息抵押、质押物已被银行依法处置，所得款项仍不足抵债贷款相关政策1、明确发展战略2、贷款的规模和比率控制3、关系人贷款政策4、信贷集中风险管理政策5、其他：应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。审贷分离、分级审批的制度应当与借款人订立书面合同。约定贷款种类、借款用途及金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任等。按中国人民银行规定的贷款利率和上下限确定贷款利率第二节贷贷款业务务核算一、信用贷款款的处理理二、担保保贷款的的处理三、商业业汇票贴贴现核算要求求本息分开开核算；；商业性、、政策性性贷款分分开核算算；自营、委委托贷款款分开核核算；应计、非非应计贷贷款分开开核算；；会计科目目的设置置（一）““贷款””科目商业银行行设置““贷款””科目核核算按规规定发放放的各种种客户贷贷款，包包括质押押贷款、、抵押贷贷款、保保证贷款款、信用用证贷款款等。银行按规规定发放放的银团团贷款、、贸易融融资、协协议透支支、信用用卡透支支、转贷贷款和垫垫款等，，在本科科目核算算，也可可单独设设置相应应的科目目。本科目可可按贷款款类别和和客户，，分别以以“本金金”、““利息调调整”、、“已减减值”等等进行明明细核算算银团贷款款：银团贷贷款又称称为辛迪迪加贷款款，是由由获准经经营贷款款业务的的一家或或数家银银行牵头头，多家家银行与与非银行行金融机机构参加加而组成成的银行行集团采采用同一一贷款协协议，按按商定的的期限和和条件向向同一借借款人提提供融资资的贷款款方式。。国际银银团是由由不同国国家的多多家银行行组成的的银行集集团。贸易融资资：银行对对进口商商或出口口商提供供的与进进出口贸贸易结算算相关的的短期融融资或信信用便利利协议透支支：客户按按照有关关协议在在规定的的限额和和期限内内发生的的存款透透支款项项，如活活期存款款透支等等转贷款：商业银银行既作作为债务务人，对对外签订订贷款协协议，借借入资金金;又作为债债权人，，将此资资金转贷贷给国内内企业。。转贷款款多属于于国际融融资贷款款。垫款：银行在在客户无无力支付付到期款款项的情情况下，，被迫以以自有资资金代为为支付的的行为。。会计科目目的设置置会计科目目的设置置（二）““应收利利息”科科目属资产类类科目，，用来核核算银行行发放贷贷款，交交易性金金融资产产、持有有至到期期投资、、可供出出售金融融资产、、存放中中央银行行款项、、拆出资资金、买买入返售售金融资资产等应应收取的的利息。。资产负债债表日将将按贷款款的合同同本金和和合同利利率计算算确定的的应收未未收利息息借记“应收利息息”，按贷款款的摊余余成本和和实际利利率计算算确定的的利息贷贷记“利息收入入”，按其差差额借记记或者贷贷记“贷款——利息调整整”科目。会计科目的设设置（三）“利息息收入”科目目属损益类科目目，用来核算算商业银行确确认的利息收收入。本科目目可按业务类类别进行明细细核算确认利息收入入时，借记““应收利息””，贷记“利利息收入”；；实际收到利利息时借记““吸收存款””等科目，贷贷记“应收利利息”（四）“贴现现资产”科目目属资产类科目目，用来核算算商业银行办办理商业票据据的贴现、转转贴现等业务务所融出的资资金。本科目目可按贴现类类别和贴现申申请人进行明明细核算会计科目的设设置一、信用贷款款的核算信用贷款是指指以借款人的的经营和信用用状况为基础础而发放的贷贷款。借款人：填写写借款申请书书并提供1.单位基本情况况资料2.上年度及上个个月的主要会会计报表3.项目可行性报报告（中长期期借款）银行：审贷分分开，分级审审批。相关手续客户户银行信贷贷部门门申请审查审批合同发放收回贷款流程（一）信用贷贷款发放的核核算借款人需要用用款时，填制制一式五联““借款凭证””，送信贷部部门审批①为贷方科目的的借方传票②为存款科目目的贷方传票票③回单，退借借款人④放款通知，，信贷部门留留存备查⑤借款借据，，会计部门留留存1、贷款发放（一）信用贷贷款发放的核核算借：贷款—信用贷款—×贷款人户贷：吸收存款款—借款人存款户户例：南岗银行行于5月10日向南方公司司发放流动资资金贷款2000000元，期限6个月，审查无无误后予以放放款转账，根根据有关凭证证编制会计分分录：借：贷款—信用贷款—南方公司2000000贷：吸收存款款—单位活期存款款—南方公司2000000（或借）贷款款—信用贷款（利利息调整）—×贷款人户2、资产负债表表日计提利息息（一）信用贷贷款发放的核核算商业银行按照照权责发生制制的原则确认认利息收入。。在未减值贷款款计息日，银银行应该按贷贷款的合同本本金和合同约约定的名义利利率计算确定定的应收利息息金额，借记记“应收利息息”科目；按按贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入的金额，，贷记“利息息收入”科目目；按实际应应摊销交易费费用的金额，，借记或贷记记“贷款”科科目（利息调调整）（一）信用贷贷款发放的核核算借：应收利息息贷：利息收入入资产负债表日日结算利息时时的会计分录录为：实际收到已经经确认的应收收利息时，冲冲减已确认的的应收利息，，会计分录：：借：吸收存款款贷：应收利息息借：吸收存款款—还款人户（实实际归还的金金额）贷：应收利息息（收回的应应收利息）贷款—信用贷款（本本金）—×贷款人户利息收入（未未预提）（二）贷款的的收回（或借）贷款款—信用贷款（利利息调整）—×贷款人户提前3天通知借款单单位准备还款款资金。（二）贷款的的收回1、主动归还转账支票还款凭证核对到期卡支票印鉴（二）贷款的的收回2、主动扣款贷款到期，借借款人未主动动归还，其存存款账户余额额足够还款会计部门征得得信贷部门同同意，信贷部部门出具“贷贷款收回通知知书”，会计计部门填制两两联特种转账账借方传票，，办理转账，，并注销借款款凭证递交借借款人例、A支行200x年6月23日向甲公司司发放期限限为3个月的信用用贷款一笔笔，金额为为100万元。合同同规定利息息支付方式式为利随本本清，利率率为4.5%发放贷款时时：借：贷款——信用贷款——甲公司贷款款人户1000000贷：吸收存存款——单位活期存存款——甲公司存款款户1000000贷款到期收收回时：贷款利息=1000000x3x4.5%÷12=11250（元）借：吸收存存款—单位活期存存款—甲公司存款款户1011250贷：贷款——信用贷款（（本金）——甲公司贷款款人户1000000利息收入11250借款人因故故不能按期期归还借款款时，短期贷款必须在到期期日10天以前，中长期贷款款必须在到期期日一个月月以前向银银行提交““贷款展期期申请书””，银行信信贷部门视视具体情况况决定是否否展期。经同意后展展期的贷款款仍属于正正常贷款的的一部分，，展期贷款款收回的账账务处理同同正常贷款款（三）信用用贷款展期期和逾期处处理贷款展期的的核算展期期限规规定：每笔贷款只只能展期一一次；短期贷款展展期不得超超过原贷款款期限，中中长期贷款款展期不得得超过原贷贷款期限的的一半，最最长不得超超过三年；；展期贷款的的利率以展展期日公告告的利率为为准；展期只有业业务手续，，没有账务务处理，只只需在原分分户帐批注注展期的起起止时间。。贷款展期的的核算贷款逾期的的核算催收贷款（不包含呆滞贷款和呆账贷款）非应计贷款会计部门应应在贷款到到期日营业业终了前，，将原贷款款转入该单单位的逾期期贷款账户户。转账的的方法是根根据逾期贷贷款金额编编制特种转转账凭证，，办理转账账。转账后后，应在原原借款合同同及借款到到期卡上加加盖“逾期贷款”戳记，列入入相应的逾逾期贷款账账户保管，，并定期进进行检查监监督，加强强催收工作作。等借款单位位存款账户户有款支付付时，一次次或分次扣扣收，并从从逾期之日日起至款项项还清前一一日止，除除按规定利利息计算外外，还应按按实际逾期期天数和人人民银行规规定的罚息息率计收罚罚息。逾期贷款：：借款合同同到期（含含展期后到到期）而未未能归还的的贷款（不不含呆滞贷贷款和呆账账贷款）。。逾期（含展展期后到期期）90天以内的不不良贷款，，列为催收收贷款逾期贷款的的核算1、贷款逾期期：借：贷款—逾期贷款—借款人户贷：贷款—信用贷款—借款人户2、借款人还还款：借：吸收存存款—借款人户贷：贷款—逾期期贷贷款款—借款款人人户户应收收利利息息—借款款人人贷贷款款利利息息户户利息息收收入入—借款款人人贷贷款款逾逾期期利利息息户户逾期期贷贷款款的的核核算算贷款款本本金金或或利利息息逾逾期期90天没没有有收收回回的的不不良良贷贷款款，，应应转转入入“非应应计计贷贷款款”账户户单单独独核核算算，，会会计计部部门门根根据据经经审审核核确确认认为为不不良良贷贷款款的的相相关关单单证证，，填填制制特特种种转转账账凭凭证证办办理理转转账账。。非应应计计贷贷款款的的核核算算当应应计计贷贷款款转转为为非非应应计计贷贷款款时时：：借：：非非应应计计贷贷款款———XX单位位逾逾期期贷贷款款户户贷：：贷款款—逾期期贷贷款款—借款款人人户户同时时，，应应计计利利息息停停止止计计入入当当期期利利息息收收入入，，并并冲冲减减原原已已计计入入损损益益的的利利息息收收入入：：借：利息息收入贷：应收收利息登记表外外科目收入：应应收未收收贷款利利息非应计贷贷款的核核算呆滞贷款款贷款虽未未逾期，，或逾期期未满规规定年限限，但有有下列情情况之一一，应列列入呆滞滞贷款：：1、借款款人被依依法撤消消、关闭闭、解散散，并终终止法人人资格；；2、借款款人虽未未依法终终止法人人资格，，但生产产经营活活动已停停止，借借款人已已名存实实亡；3、借款款人的经经营活动动虽未停停止，但但产品无无市场，，企业资资不抵债债，亏损损严重并并濒临倒倒闭。呆账贷款款列入呆滞滞贷款后后，经确确认已无无法收回回的贷款款，列入入呆账贷款款。列为呆滞滞贷款借：非应应计贷款款——xx单位呆滞滞贷款户户贷：非应应计贷款款——xx单位逾期期贷款户户非应计贷贷款的核核算借：非应应计贷款款——xx单位呆账账贷款户户贷：非应应计贷款款——xx单位呆滞滞贷款户户列为呆账账贷款练习：1、2012年2月25日，利民民修理厂厂向开户户银行申申请信用用贷款60000元，期限限6个月，贷贷款利率率4.5%，到期还还本付息息。经银银行审查查后，于于3月1日发放贷贷款60000元。利民民修理厂厂于2012年9月1日足额归归还银行行的贷款款本息（（假设利利民修理理厂采取取按月预预提利息息的方法法，合同同利率和和实际利利率差异异较小，，采用合合同利率率计算确确定利息息收入））分别做做出上述述业务开开户银行行和开户户单位的的会计处处理。银行：借：贷款款——信用贷款款——利民修理理厂60000贷：吸收收存款——单位活期期存款——利民修理理厂60000利民修理理厂:借：银行行存款60000贷：短期期借款600001、贷款发发放练习：2、按月计计提利息息银行：借:应收利息息225贷：利息收入入225利民修理理厂：借：财务务费用225贷：应付付利息225练习：3~7月共计提提利息额额为1125元借：吸收存款款——单位活期期存款——利民修理理厂61350贷：贷款款——信用贷款款——利民修理理厂60000利息收入入225应收利息息11253、贷款的的收回银行：利民修理理厂：借：短期期借款60000财务费用用225应付利息息1125贷：银行行存款61350练习：2、2007年12月6日，永生生金笔厂厂向银行行申请信信用贷款款10000元，2008年1月3日，经银银行审查查后办理理，扣除除贷款手手续费200元，银行行向金笔笔厂支付付9800元做出上上述业务务开户银银行和开开户单位位的会计计处理。。借：贷款款——信用贷款款（本金金）——永生金笔笔厂10000贷：吸收收存款——永生金笔笔厂9800贷款——信用贷款款（利息息调整））200银行：永生金笔笔厂：借：银行行存款9800财务费用用200贷：短期期借款10000练习：二、担保保贷款的的核算保证贷款款：金融融企业按按规定的的保证方方式以第第三人承承诺在借借款人不能能偿还贷贷款时，，按约承承担一般般保证责责任或连带责责任而发发放的贷贷款抵押贷款款：按规规定的抵抵押方式式以借款款人或第第三人的的财产作作为抵押物物发放的的贷款。。质押贷款款：按规规定的质质押方式以借借款人或或第三人人的财产产作为质押物物发放的的贷款。。对保证证贷款款，银银行要要求借借款人人提供供贷款款保证证人。。银行行除了了和借借款人人签订订借款款合同同外，，还必必须与与担保保人签签订保保证合合同，，保证证贷款款到期期如果果借款款人无无力偿偿还时时，由由保证证人代代为偿偿还。。保证贷贷款一般保保证当事人人在保保证合合同中中约定定，债债务人人不能能履行行债务务时，，由保保证人人承担担责任任。连带保保证连带保保证的的债务务人在在主合合同规规定的的债务务履行行期届届满没没有履履行债债务时时，债债权人人可以以要求求债务务人履履行债债务，，也可可以要要求保保证人人在其其保证证内承承担保保证责责任。。不得作作为保保证人人的机机构组组织：：国家机机关；；学校、、幼儿儿园、、医院院等以以公益益为目目的的的事业业单位位、社社会团团体；；企业法法人的的分支支机构构、职职能部部门保证贷贷款的的业务务手续续与核核算方方法参参照信信用贷贷款的的做法法抵押贷贷款的的标的的物为抵押押人所所拥有有的无无可争争议的的所有有权和和使用用权，，并且且能够够依法法转让让和流流通，，易于于估价价和出出售的的不动动产。。如借款款人在在借款款合同同到期期时不不能履履行债债务，，则银银行有有权依依照担担保法法的规规定，，以该该抵押押物折折价或或者以以拍卖卖、变变卖该该抵押押物的的价款款优先先受偿偿。商业银银行在在发放放抵押押贷款款时应应对抵抵押物物的合合法性性进行行审核核，对对它的的价值值进行行正确确评估估，并并且通通过对对借款款人资资产状状况、、信誉誉及抵抵押物物的种种类及及价格格变化化趋势势的分分析，，确定定合适适的抵抵押贷贷款率率。抵押贷贷款的的额度度一般般维持持在抵抵押物物变现现值的的50％－－70％，，最高高不超超过抵抵押物物变现现值的的80%。抵押贷贷款抵押物物（P60）不能作作为抵抵押物物的有有：土地所所有权权、集集体所所有的的土地地使用用权、、公益益单位位的社社会公公益设设施、、所有有权或或使用用权不不明或或有争争议以以及依依法被被查封封、扣扣押、、监管管的财财产等等抵押物物的选选择：：价格比比较稳稳定，，市场场风险险较小小；易售性性强，，有市市场，，随时时可变变现；；易于保保管，，不易易变质质损坏坏；易识别别、鉴鉴定和和估价价；抵押物物中的的房屋屋和其其他地地上定定着物物、机机器设设备、、交通通运输输工具具以及及其他他财产产应当当参加加财产产保险险等（1）贷款款发放放银行发发放抵抵押贷贷款，，应由由借款款人填填交借借款申申请书书，经经信贷贷部门门审批批，签签订抵抵押贷贷款合合同，，并办办理相相应的的抵押押物登登记保保管手手续，，将抵抵押品品清单单和保保险单单作为为借款款合同同附件件，交交会计计部门门登记记保管管。办理抵抵押贷贷款的的手续续与信信用贷贷款基基本相相同，，只是是借款款人必必须提提供抵抵押品品，在在申请请贷款款时填填制抵抵押贷贷款申申请书书，银银行在在审核核贷款款时必必须对对抵押押品进进行审审核。。抵押贷贷款的的核算算借：贷贷款——抵押贷贷款－－借款款人户户贷：吸收存存款——借款人人一般般存款款户同时，，对抵抵押物物进行行表外外登记记：收入：：待保保管有有价值值品——XX单位户户（2）贷款款收回回抵押贷贷款的的核算算借：吸收存存款——借款人人一般般存款款户贷：贷贷款——抵押贷贷款－－借款款人户户利息收收入——抵押贷贷款利利息同时，，销记记表外外科目目和登登记簿簿，抵抵押物物及有有关单单据退退交借借款人人付出：：待保保管有有价值值品——XX单位户抵押贷款收收回时，由由借款人签签发支票或或由银行填填制特种转转账借、贷贷方传票办办理转账。。例【4-3和4-4】（3）贷贷款到期期不能收收回的处处理贷款逾期期如果借款款人到期期不能归归还贷款款，应转转做逾期期贷款处处理；向借款人人发送““处理抵抵押品通通知单””借：贷款款——逾期贷款款——ⅩⅩⅩ借款人户户贷：贷款款——抵押贷款款——ⅩⅩⅩ借款人户户抵押贷款款的核算算归还逾期期贷款除收取利利息外，，还应当当计算罚罚息借：吸收收存款——借款人存存款户贷：贷款款——逾期贷款款——借款人户户应收利息息——抵押贷款款利息收收入户利息收入入——抵押贷款款逾期利利息收入入户抵押贷款款的核算算处置抵押押品如果逾期期1个月不能能偿还贷贷款本息息，银行行有权处处置抵押押物，扣扣除保管管费用后后归还贷贷款本息息。作价入账账借：XX资产贷：贷款款——逾期贷款款——XX单位户利息收入入抵押贷款款的核算算变卖拍卖所得得的净收收入>抵押贷款款本息，，差额退退还借款款人借：库存存现金或或XX存款等——收购抵押押物单位位户贷：贷款款——逾期贷款款——借款人户户应收利息息——抵押贷款款利息收收入户利息收入入——抵押贷款款逾期利利息收入入户吸收存款款——借款人户户（退还还部分））拍卖所得得的净收收入<抵押贷款款本息，，不足部部分由借借款人清清偿借：库存存现金或或XX存款等——收购抵押押物单位位户吸收存款款——活期存款款——原借款人人存款户户（低于于本息部部分）贷：贷款款——逾期贷款款——借款人户户应收利息息——抵押贷款款利息收收入户利息收入入——抵押贷款款逾期利利息收入入户未收回本本金部分分仍留在在逾期贷贷款账内内。不论如何何处理，，都应当当销记“待保管有有价值品品”抵押贷款款的核算算质押贷款款的标的的物为质押人人所有的的动产、、权利质押贷款款的核算算业务手续续与核算算方法参参照抵押押贷款的的做法票据贴现现：持票人为为了资金金融通的的需要而而在票据据到期前前以贴付付一定利利息的方方式向银银行出售售票据。。三、商业业汇票贴贴现借款人将将未到期期商业票票据（银银行承兑兑汇票或或商业承承兑汇票票）转让让给银行行，取得得扣除贴贴现利息息后的资资金，即即银行以以购买借借款人未未到期商商业票据据的方式式发放的的贷款。。贴现期限限一般不不超过6个月贴现是一一项票据据转让行行为，也也是融通通资金的的业务。。（一）概概念三、商业业汇票贴贴现再贴现转贴现贴现客户将没没有到期期的票据据出卖给给贴现银银行，提提前取得得现款。。银行以贴贴现购得得的没有有到期的的票据向向其他商商业银行行所做的的票据转转让贴现银行行持未到到期的已已贴现汇汇票向人人民银行行进行贴贴现，通通过转让让汇票取取得人民民银行再再贷款的的行为共同点：：都是银银行的资资产业务务，银行行都要按按规定收收取利息息不同点：：资金流动动性不同同利息收取取时间不不同利率不同同资金使用用范围不不同债务债权权的关系系人不同同资金的规规模和期期限不同同三、商业业汇票贴贴现贴现与贷贷款的区区别（二）贴贴现业务务处理三、商业业汇票贴贴现贴现科目目及要求求贴现利息息＝汇票票金额××贴现天天数×日日贴现率率实付贴现现金额＝＝汇票金金额×（（1－贴贴现天数数×日贴现率率）＝汇票金金额－贴现利息息贴现银行贴现申请人付款人开户行①出票②申请资金③通知⑤⑥付款划款⑦④委托收款贴现流程程三、商业业汇票贴贴现持票人需需要申请请贴现时时，填制制一式五五联“贴贴现凭证证”，并并在第一一联上加加盖预留留银行印印鉴后连连同汇票票一起送送交开户户银行信信贷部门门，开户银行行信贷部部门审查查无误后后，在贴贴现凭证证“银行行审批””栏签注注“同意意”字样样，并加加盖有关关人员印印章后交交银行会会计部门门。（1）银行受理汇汇票贴现三、商业汇票票贴现核算银行会计部门门审核无误后后，按规定计计算并在贴现现凭证上填写写贴现率、贴贴现利息和实实付金额，以以第一联贴现现凭证作贴现现科目借方传传票，第二、、三联分别作作有关存款科科目和利息收收入科目的贷贷方传票办理理转账，将第第四联加盖““转讫”章后后交给贴现单单位作收账通通知，同时将将实付金额转转入贴现单位位账户，第五五联贴现凭证证和汇票按到到期日顺序排排列，专夹保保管。三、商业汇票票贴现会计分录为：：借：贴现资产产—贴现—面值贷：吸收存款款—贴现申请人存存款户（实际际支付金额））贴现资产—贴现——利息调整（差差额）同时登记表外外科目收入：代保管管有价值品三、商业汇票票贴现例：工商银行某支支行2008年9月15日收到兴隆公公司交来贴现现凭证和银行行承兑汇票各各一份，该票票据由在农行行新华路支行行开户的兴隆隆公司签发，，并由农行新新华路支行承承兑，面额90000元，到期日为为11月7日，月贴现率率3‰。做出上述经经济业务贴现现银行的会计计处理。借：贴现资产产—贴现—面值90000贷：吸收存款款—兴隆公司89523贴现资产—贴现——利息调整477同时登记表外外科目收入：代保管管有价值品90000例：4月5日市百货商场场持面额为300000元的银行承兑兑汇票来行贴贴现，该汇票票签发日为3月18日，到期日为为9月11日，银行贴现现率为月0.96％，则该单位位的贴现利息息及实付金额额为：该贴现的天数数为4月5日至9月11日，，共计159天。贴现利息＝300000×159X0.96％÷30＝15264（元））实付贴现金额额＝300000－15264＝284736（元）会计分录为：：借：贴现资产产—贴现—面值300000贷：吸收存存款—百货商场284736贴现资产—贴现—利息调整15264收入：代保管管有价值品300000三、商业汇票票贴现付款人在本行行开户：借：吸收存款款——付款人户贷：贴现资产产——贴现——面值‚付款人不在本本行开户：借：存放中央央银行款项贷：贴现资产产——贴现——面值ƒ到期承兑人账账户余额不足足或无款支付付时，应向贴贴现申请人扣扣收资金：借：吸收存款款——贴现申请人户户贷：贴现资产产——贴现——面值④贴现申请人账账户余额也不不足：借：吸收存款款——贴现申申请人户贷款——逾期期贷款——贴贴现申请人户户（不足部分分）贷：贴现资产产——贴现———面值1）商业承兑汇汇票到期2）银行承兑汇汇票到期承兑银行承兑申请人账账户有足额款款项：借：吸收存款款——出票人户贷：应解汇款款——出票人户‚承兑申请人账账户余额不足足：借：吸收存款款——出票人户贷款——逾期贷款——出票人户贷：应解汇款款——出票人户ƒ到期日处理借：应解汇款款——出票人户贷：存放中央央银行款项贴现银行借：存放中央央银行款项贷：贴现资产产——贴现——面值三、商业汇票票贴现67例题：4月25日，华为公司司持未到期的的商业承兑汇汇票一张，金金额为20000元，汇票到期期日为6月10日，向开户行行工商银行虹虹口支行申请请贴现，贴现现率为6‰，要求计算贴贴现利息与实实付贴现金额额并作出贴现现时、资产负负债表日及到到期向华为公公司收回贴现现款的会计分分录。1、贴现时：贴现息＝20000×46×6‰÷30＝184元实付贴现金额额＝20000－184＝19816元借：贴现资产产—贴现——面值20000贷：吸收存款款—华为公司19816贴现资产——贴现——利息调整1842、资产负债表表日：（1）4.30：20000×6×6‰‰÷30＝24元借：贴现资产产—贴现——利息调整24贷：利息收入入24（2）5.31：20000×31×6‰÷30＝124元借：贴现资产产—贴现——利息调整124贷：利息收入入1243、到期收回贴贴现款20000×9×6‰‰÷30＝36元（或者：184-24-124=）借：吸收存款款20000贴现资产—贴现——利息调整36贷：贴现资产产—贴现——面值20000利息收入362012年1月31日，某银行为为客户利华科科技公司办理理票据贴现业业务。利华科科技公司申请请贴现的商业业汇票票面金金额为100万元，6个月后到期。。该银行办妥妥贴现业务，，将实付贴现现金额转入利利华科技公司司账户。2012年7月31日贴现汇票到到期，该银行行收到票款100万元。设月贴贴现率为1.4‰。做出该银行行2012年1月31日办理贴现时时、确认各月月的贴现利息息以及到期收收到款项的会会计处理。2012年1月31日，某银行为为客户利华科科技公司办理理票据贴现业业务。利华科科技公司申请请贴现的商业业汇票票面金金额为100万元，6个月后到期。。该银行办妥妥贴现业务，，将实付贴现现金额转入利利华科技公司司账户。2012年7月31日贴现汇票到到期，该银行行收到票款100万元。设月贴贴现率为1.4‰。做出该银行行2012年1月31日办理贴现时时、确认各月月的贴现利息息以及到期收收到款项的会会计处理。2、确认各月贴贴现利息（2~6月）借：贴现资产产——贴现——利息调整1400贷：利息收入入14002012年1月31日，某银行为为客户利华科科技公司办理理票据贴现业业务。利华科科技公司申请请贴现的商业业汇票票面金金额为100万元，6个月后到期。。该银行办妥妥贴现业务，，将实付贴现现金额转入利利华科技公司司账户。2012年7月31日贴现汇票到到期，该银行行收到票款100万元。设月贴贴现率为1.4‰。做出该银行行2012年1月31日办理贴现时时、确认各月月的贴现利息息以及到期收收到款项的会会计处理。3、2012年7月31日到期收到款款项借：吸收存款款——利华科技公司司存款户1000000贴现资产——贴现——利息调整1400贷：贴现资产产——贴现——面值1000000利息收入1400第三节贷贷款利息计计算一、利息及其其计算方法贷款利息的三三大决定因素素：贷款金额额、贷款期限限、贷款利率率利息计算规定定短期贷款：：一般按合同同签订日相应应档次法定贷贷款利率计息息，合同期内内遇利率调整整不分段计息。中长期贷款款：利率一年年一定。每满满一年后再按按相应档次的的法定贷款利利率确定下一一年度利率。。利息计算方法法：定期结息息法、利随本本清法二、活期贷款款利息的计算算（定期结息息法）例【4-7】三、定期贷款款利息的计算算（逐笔结息息法）例【4-8】四、逾期贷款款利息的计算算逾期贷款罚罚息率：在借借款合同载明明的贷款利率率水平上加收收30%~50%借款人未按按合同约定用用途使用借款款的罚息率：：在借款合同同载明的贷款款利率水平上上加收50%~100%分段计息例【4-9】第三节贷贷款利息计计算第四节节贷贷款损损失准准备一、计计提种种类一般准准备用于弥弥补尚尚未识识别的的可能能性损损失的的准备备，按按不低低于全全部贷贷款年年末余余额1%的比例例计提提专项准准备定期对对贷款款进行行风险险分类类并对对可能能的内内在损损失进进行评评估，，然后后根据据分类类结果果计提提的准准备，，是直直接为为不良良贷款款设立立的。。按0%、2%、25%、50%、100%的比例例分别别对正正常、、关注注、次次级、、可疑疑、损损失贷贷款计计提专专项准准备特种准准备第四节节贷贷款损损失准准备二、会会计核核算1、科目目设置置“贷款损损失准准备”核算按按规定定提取取的贷贷款损损失减减值准准备。。本科科目期期末为为贷方方余额额，反反映银银行已已经计计提贷贷款损损失准准备金金的余余额“资产减减值损损失”属于损损益类类科目目。资资产减减值损损失指指企业业在资资产负负债表表日，，经过过对资资产的的测试试，判判断资资产的的可收收回金金额低低于其其账面面价值值而计计提资资产减减值损损失准准备所所确认认的相相应损损失。。（1）资产产负债债表日日，金金融企企业确确定贷贷款发发生减减值的的，按按减记记的金金额做做如下下会计计分录录：借：资资产减减值损损失贷：贷贷款损损失准准备（2）对于于确实实无法法收回回的各各项贷贷款，，按管管理权权限经经批准准作为为呆账账损失失时，应应冲销销提取取的贷贷款损损失准准备：：借：贷贷款损损失准准备贷：非非应计计贷款款（3）已计计提贷贷款损损失准准备的的贷款款的价价值以以后又又得以以恢复复，应应在原原计提提的贷贷款损损失金金额内内，按按恢复复增加加的金金额做做如下下会计计分录录：借：贷贷款损损失准准备贷：资资产减减值损损失谢谢谢12月-2215:09:2115:0915:0912月-2212月-2215:0915:0915:09:2112月-2212月-2215:09:212022/12/3115:09:219、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。15:09:2215:09:2215:0912/31/20223:09:22PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2215:09:2215:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。15:09:2215:09:2215:09Saturday,December31,2