财经法规第01章黑底白字改

1《财经法规与会计职业道德》

侯志群QQ：16072392

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考试题型：1、单项选择题：20题X1=20分2、多项选择题：20题X2=40分3、判断题：20题X1=20分4、案例分析题2题，每题5小题，共10题X2=20分考试方式：采用无纸化（机考）考试时间：6月1日起2学习方法1、听课看书与做题相结合

事前做好预习并保证到课率，带着问题来上课的效果要好于事后复习。课后及时完成本堂课相关的练习题，保证做题的质量，每做完一个题目，都应该找到这个题目所考察的考点去理解它，题目无限，考点有限。

2.记忆为辅理解为主

《财经法规》并不需要死记硬背，活学活用才是王道。要从老师身上学习寻找考点、分析考点、理解考点的方法，并活学活用。

3.听课后进行回顾

课后要及时复习要点，尽可能做一些读书笔记，摘抄自己理解不对或老师提示的重要考点。

3

重难点章节提示第一章第六节法律责任第二章第四节票据结算方式第三章第二节主要税收（增值税、企业所得税）第四章第二节政府采购法律制度第四章第三节国库集中收付制度第五章会计职业道德（12月份重点考点）4

第一章会计法律制度第一部分会计法律制度的构成第二部分会计工作管理体制第三部分会计核算

第四部分会计监督第五部分会计机构和会计人员第六部分法律责任5第一节会计法律制度的概念与构成1、会计法律制度的概念P1最后一段指国家权力机关和或其他授权机构制定的用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。（会计法律制度与会计法律是不同的概念）知识点1：制定主体：国家权力机关和或授权机构知识点2：内容：会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责知识点3：调整对象：会计关系2、会计关系指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。（注意判断题中不能换成经济关系，两个不等同）6第一节会计法律制度的构成主要考点1：层次性：由高至低考点2：各层次的制定部门考点3：各层的法律文件考点4：颁布时间考点5：各法律文件的主要内容

注意：新教材删除了大部分法律文件的主要内容，只保留《会计法》和《企业财务会计报告条例》7常见题型：1.下列属于会计规章的是（）。A.会计从业资格管理办法B.企业财务会报告条例C.注册会计师法D.会计基础工作规范2.下列会计法律制度中，（）的实施时间是2007月1月1日A.会计基础工作规范B.会计从业资格管理办法C.企业会计准则_基本准则D.会计法3.下列各项中，由国务院制定发布的是（

）A．《企业会计制度》B．《企业财务会计报告条例》C．《会计从业资格管理办法》D．《会计基础工作规范》4.根据《立法法》规定的程序由国务院财政部门制定，并由部长签署命令予以以公布的是会计制度和办法的属于会计行政法规8(一)会计法律P21、定义会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范知识点1：制定主体：全国人民代表大会及其常委会知识点2：调整对象：所有根本性的会计关系知识点3:会计法律包括内容：

《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》9(二)会计行政法规P31、定义会计行政法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订，经国务院批准发布，由国务院总理签发的，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。知识点1：制定主体：国务院知识点2：调整对象：某些方面会计关系知识点3：效力仅低于会计法律即：《会计法》知识点4：依据《会计法》2、包括《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》1990.12.312001.1.1P4主要内容10

(三)会计部门规章原教材中称为国家统一的会计制度1、定义国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括制度、准则、办法等,不能仅理解为制度的名称。（判断题)知识点1：制定主体：国务院财政部门知识点2:内容：会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理体制知识点3：是制度、准则、办法等,不能仅理解为制度的名称。112、分类：会计规章和会计规范性文件（1）会计规章A：定义会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。B：包括（多选题）新教材已简化，删除发布时间和相关内容①《财政部门实施会计监督办法》2001.2.20②《会计从业资格管理办法》(于2005年1月22日发布，2005年3月1日起施行)③《企业会计准则-基本准则》

2007.1.1④《代理记账管理办法》12《企业会计准则-基本准则》知识点1：2006年2月15日颁布，2007年1月1日起实行。知识点2：适用范围：适用于境内的企业包括公司（重点）知识点3：六项内容：本章第三节重点讲述知识点4：作为会计规章，基本准则在整个准则体系中起统驭作用，是制定具体准则的基础。（单选题）P6（2）会计规范性文件会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件比如：《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则-具体准则》及其应用指南注意：新教材中的《企业会计制度》已于2013年废除13(四)地方性会计法规14制定主体省、自治区、直辖市实行计划单列市、经济特区人民代表大会及其常务委员会《福建省实施<中华人民共和国会计法>办法》于2007年6月1日颁布，2007年10月1日起施行。总结15

会计法律制度会计法律会计行政法规部门规章地方性会计法规全国人大及其常委会国务院财政部有关地方人大及其常委会《会计法》《注册会计师法》条例制度、准则、办法第二节会计工作管理体制考点1：会计工作由谁管（3个）考点2：管什么（职责权限）考点3：从事会计工作的任职条件考点4：单位负责人的定义及其责任（重点）17一、18

会计工作主管（管理）部门（财政部门）国务院财政部门县级以上财政部门全国会计工作本行政区域审计、税务、人民银行、银行监管、保险监管、证券监管部门特定单位的会计资料其他监管部门（P38）会计工作的行政管理知识点2：统一领导，分级管理的管理体制知识点1例题1：根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门答案：A例题2：下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。A．财政部门B.审计部门C.税务部门D.商业银行答案：ABC19职责：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（最基本职能）2.会计市场管理（会计市场的准入管理、过程管理、会计市场退出管理）注意：财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门。3.会计专业人才评价4.会计监督检查2021国家统一的会计制度国务院财政部门制定行业主管部门拟定报国务院财政部门审核批准报国务院财政部门

备案特殊要求的行业（一）会计制度的制定权限军队中国人民解放军总后勤部并不排除会同其他部门联合制定会计档案管理办法教材新增部分：国家实行统一的会计制度主要包括四个方面：（1）统一的会计核算制度（2）统一的会计监督制度（3）统一的会计机构和会计人员管理制度（4）统一的会计工作管理制度（二）会计市场管理

会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系到国家经济秩序和社会公共利益。

包括三方面的内容：（多选）会计市场准入管理、过程的监管、退出管理注意：新教材P6页对这三点进行了细化（三）会计专业人才评价：1.初级、中级、高级会计人才机制2.会计领军人才的培养评价（1.2不等同）3.会计人员的表彰奖励表彰先进会计工作者——属于会计人才评价的范畴。（判断）4.会计人员参加继续教育23（四）会计监督检查：P71.会计监督检查属于政府市场监督的范畴。2.检查主体：财政部门包括（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上财政部门）3.检查内容：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。4.分工：财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。24二、会计工作的自律管理简单掌握（一）中国注册会计师协会1.社会团体法人、是中国注册会计师行业的自律管理组织。2.其最高权力机构：全国会员代表大会3.全国会员代表大会选举产生理事会注意：新教材新增协会的12点主要职责P8最后一段（二）中国会计学会：会员制社会组织三大特征——学术性、专业性、非营利性注意：新教材新增会计学会的7点业务范围P9W225新增部分：（三）中国总会计师协会1.成立时间：1990年2.跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性3.理事会是全国会员代表大会的执行机构4.理事任期5年5.业务范围和具体业务见P10w1三、单位内部的会计工作管理27单位负责人法人单位：法定代表人非法人单位：行使职权的主要负责人公司的为董事长或执行董事国有企业的为厂长国家机关为最高官员个人独资为投资人合伙企业为代表合伙企业执行合伙事务的合伙人会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性（无合法性）负责（最终责任，而非完全责任）1.单位负责人的职责知识点3：单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。知识点4：并不是要求单位负责人事必躬亲，不分具体情况一概负责，或者去逐笔逐项地直接代替会计人员办理会计实务。知识点5：并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，同样也要对法律负责。知识点6：会计机机构和会计人员有权抵制一些非法干扰。单位负责人的会计责任与会计机构、会计人员的会计责任之间，既是相互补充的关系，又是相互制衡的关系。28例题1:《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人例题2:单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性例题3:单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）例题4:《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（）292、会计机构的设置（1）一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于三个因素单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。(2)设置情形：（各单位应当根据会计业务的需要）(1)单独设置会计机构(2)不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员(3)不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。311、会计人员会计从业资格证书2、会计机构负责人或会计主管人员

3.会计人员的选拔任用会计从业资格证书+（会计师以上或从事会计工作3年以上）县级以上财政部门核发任职条件新教材细化：1.《会计从业资格管理办法》第二条规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。会计工作包括：P12第三段2.《总会计师条例》明确总会计师必须具备的条件，其中包括：取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要的财务会计工作时间不少于三年。33

4.会计人员回避制度

单位负责人

会计机构负责人会计主管人员出纳

会计机构负责人会计主管人员不得担任本单位不得担任本单位直系亲属需要回避的三种亲属关系：直系、旁系、三代以内旁系及近姻亲国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员，应当实行会计人员回避制度。根据《会计基础工作规范》，删除地方性法规的规定6月考点34第三节会计核算本节删除、简化了较多内容.35（一）会计核算的依据虚假的经济业务事项不引起资金运动严重违法行为实际发生+引起资金运动实际发生的业务事项引起资金运动并非所有发生的经济业务事项都需核算法律严厉制裁一、会计核算的总体要求.36（二）会计资料的基本要求P16页不得伪造、变造提供虚假财务会计报告与实际发生一致伪造：以虚假为前提。无中生有变造：采用非法手段，改变事实。1、符合国家统一的会计制度（第3层）要素齐全基本要求、会计工作的生命(1)真实性完整性新增部分：（2）正确采用会计处理方法：1.会计处理方法：P15页第一段7个2.《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，要将变更原因在财务会计报告中给予说明。.38（3）正确使用会计记录文字

必须使用强制性中文其他文字可以同时使用备选性

不能理解为即可以使用中文，也可以使用其他文字。(4)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。二、会计凭证（新教材本部分有简化）概念：会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。企业应根据审核无误的会计凭证（没有特指原始凭证或记账凭证）进行账簿登记。会计凭证按填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。(一)原始凭证1、概念：指在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是会计核算的原始资料，是填制记账凭证、登记账簿的原始依据。分类见P16页或基础会计教材39(二)记账凭证1、记账凭证的概念记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。是会计人员根据审核无误的原始凭证进行分类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。它是原始凭证所记载的内容向会计帐簿传递的重要中间环节，具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。2、记账凭证填制的基本要求已删除此部分（1）记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（出纳签字）在凭证上加盖“收讫、付讫”的戳记，避免重收重付。40三、登记会计账簿(一)会计账簿的种类1、按照会计账簿的用途分类（1）总账也称总分类账，是根据一级会计科目(也称总账科目开设，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的帐簿，用以反映不同种类的资金在变化中所造成的相互影响以及它们之间的相互联系。订本式、活页式。（2）明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于详细记录某一类经济业务事项的明细核算资料。（是会计资料形成的基础环节）41（3）日记账现金日记账和银行存款日记账（订本式）不得用银行对账单或者其他方法代替日记账）（4）其他辅助账簿。也称备查账簿，是指将日记账簿中和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。例题：各单位要依法设置以下账簿（）ABCDA.总账和日记账B.担保备查簿C.明细账D.应收款项备查簿42四、财务报表1.定义：对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。4表1注3.编制报表的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况，并作出决策。

12月考点：使用者有哪些？43时间特征动静指标要素理论基础资产负债表某一特定日期静态财务状况资产、负债、所有者权益资产＝负债+所有者权益利润表一定会计期间动态经营成果收入、费用、利润收入－费用＝利润现金流量表一定会计期间动态现金流量现金流入、现金流出所有者权益变动表当期动态所有者权益各部分变动情况附注是财务报告的重要组成部分444.财务报表按编制时间可分为中期报表和年度报表按编制主体可分为个别财务报表和合并财务报表补充：年度、半年度4表一注季度、月度2表（资产负债表和利润表）45五、会计档案管理会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。法律依据《会计档案管理办法》1998年8月(一)会计档案的内容（包括光盘等存储介质)（考点：哪些属于会计档案，哪些不属于会计档案）47

会计档案内容和保管期限种类时间会计凭证类：原、记、汇：15年会计账簿：总、明、日、辅：15年（特种日25年-12月考点）固定资产卡片：固定资产报废清理后5年财务会计报告：月、季：3年年：永久其他类：银行存款余额调节表：5年银行对账单5年会计档案移交清册15年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久永久定期3.5.10.15.25财务制度、预算、财务计划不属于企业和其他组织会计档案保管期限归纳：①月、季表是3②年表与档案（保管、销毁）是永久③银行是5④其他是15财政总预算、行政事业单位档案保管期限见P25页48新增（二）会计档案的管理部门各级财政部部门和档案管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档和移交1.每年形成的会计档案，应当由会计机构负责整理立卷归档。2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。3.保管期满之后，原则应由会计部门编制清册移交至档案机构统一保管。4.对没有档案管理部门，无法移交会计档案的单位，会计档案应当由会计机构继续保管，并在会计机构内指定专人负责，但出纳人员不得兼任。495.档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。这是对会计档案拆封的原则性规定。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。6.单位之间交接会计档案时，交接双方应当按清册逐项交接，并由双方的单位负责人负责监交。50（五）会计档案的查阅1、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。51(六)会计档案的保管期限（考点期限的分类、具体保管期限、期限的起始）会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。其期限为最低保管期限。具体保管期限见P24（企业）和P25页（财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案）新增部分5253

期满可以销毁期满不可以销毁（七）会计档案销毁档案部门+会计部门未了事项的原始凭证正在建设期间的会计档案编制销毁清册

签署意见监销P27

销毁后单位负责人一般企业、事业单位和组织应当由单位档案机构和会计机构共同派员国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销销毁清册上签章，向单位负责人报告12月考点例题1：保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（）例题2：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）A.5年B.10年C.15年D.25年例题3：下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计凭证B.会计账薄C.财务会计报告D.单位营业执照例题4：下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划例题5：会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（）54例题6：下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。BCDA.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁例题7：下列各项中，属于会计档案的有（）A.会计凭证B.总账C.日记账D.会计报表例题8：根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。A.3年B.5年C.15年D.永久55第四节会计监督56.57会计监督体系单位内部监督政府监督社会监督会计机构和会计人员以财政部门为主体注册会计师及其所在会计师事务所本质是内部控制强制性、无偿性自愿性、有偿性、独立性

对单位内部和社会监督的再监督对单位内部的再监督一、单位内部会计监督

是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。1.主体和对象：

内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；

内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督注意：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（责任主体）582、单位内部会计监督的基本要求（多选）重点（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确（职责权限明确）记账人员与经济业务事项和会计事项的授权、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（机构控制和职务控制的基本要求）

（2）各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（业务上控制）（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（财产安全控制）（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（对会计资料进行内部审计）内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计对会计资料的监督、检查是内部控制的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。593.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项：拒绝办理违法会计事项按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定。有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。6061

（二）企业的内部控制每季度均有考点

1.目标

2.原则

4.内容5个A合法合规B资产安全C信息真实完整D提高经营效率E促进企业实现发展战略全面性重要性制衡性适应性成本效益内部环境风险评估控制活动信息沟通内部监督3.责任人：企业：董事会

行政事业单位：单位负责人6月考点，内部控制要素，注意无内部调整6月考点，企业内部控制原则新增部分：对行政事业单位而言，内部控制的是为了实现控制目标，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动的合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。625.内部控制的控制方法：第一、不相容职务分离控制：

核心是“内部牵制”补充：1.授权审批与申请职务2.授权审批与执行业务3.执行业务与监督审核4.执行与会计记录5.财产保管与会计记录6.明细账与总账记录7.执行业务与财产保管8.财产保管与财产核查63第二、授权审批控制：P34第二段第三、会计系统控制：

它是企业能否进行有效经济分析和准确预测与决策的基础。

会计系统控制的内容包括：P34W2第四、财产保护控制：主要包括接近控制、定期盘点控制等。第五、预算控制：

包括：预算编制控制、预算执行控制、预算调整控制、预算分析与考核控制第六、运营分析控制第七、绩效考评控制64新增部分：行政事业单位内部控制的控制方法：第1季度考点（1）不相容岗位分离（2）内部授权审批控制（3）归口管理（4）预算控制（5）财产保管控制（6）会计控制（7）单据控制（8）信息内部公开65新增部分：（三）内部审计1.内部审计的概念与内容：通过内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.特点与作用（1）预防保护（2）服务促进（3）评价鉴证66例题5：下列各项中，不属于不相容职务的（）。A．出纳与记账B．出纳与现金保管C．财物保管与记账D．业务经办与财物保管

B例题6：下列各项中，属于不相容职务的是（）。A.业务经办与记账B.业务经办与业务审批C.业务审批与记账D.业务经办与财物保管ABCD67三、会计工作的政府监督（国家监督）

1、会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。（判断题）6869政府监督财政部门各单位会计行为特定单位会计资料p38范围依法设置会计账簿会计资料真实性、完整性会计核算情况会计人员从业资格和任职资格审计报告的程序和内容会计机构地方性法规补充规定代理记账机构内部监督制度2、主体其他部门3、对象财政部及其派出机构：对其金融机构和往来单位省级以上财政部门：注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会县级以上财政部门：审计报告的程序内容5、级别例题1：下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格例题2：国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）例题3：财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）70例题4：下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查答案：ABCD71例题5：在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况72四、会计工作的社会监督知识点1：定义会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、并据实作出客观评价的一种监督制度。知识点2：会计工作社会监督的主体：注册会计师及其所在的会计师事务所知识点3：注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围依法承办审计业务承办会计咨询、服务业务。73（1）依法承办下列审计业务①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（2）承办会计咨询、会计服务业务注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所。（设计会计制度、担任会计顾问、提供会计管理咨询、提供税务咨询、代理申请工商登记、培训会计、审计和财务管理人员）74知识点4：会计责任与审计责任会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。新增部分：（二）注册会计师审计（社会审计）与内部审计的关系1.联系：3点2.区别：（1）独立性不同

（2）审计方式不同

（3）职责和作用不同

（4）自愿程度不同753、12月考点例题1：在我国，下列非注册会计师不得承办的业务是（）。A．管理咨询

B．提供税务咨询C．代理纳税申报

D．验证企业资本,出具验资报告。参考答案：D76.77会计监督体系单位内部政府监督社会监督会计机构和会计人员以财政部门为主体注册会计师及其所在会计师事务所本单位经济活动会计行为委托单位经济活动机构和职务控制业务控制财产安全控制内部审计

会计账簿会计资料真实性会计核算从业资格审计报告会计机构代理机构内部会计监督制度审计业务会计咨询服务业务总结:第五节会计机构和会计人员78一、会计机构的设置3月考点（一）办理会计事务的组织方式1.单独设置会计机构：一般来说，大中型企业和具有一定规模的行政事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体，应当单独设置会计机构。2.有关机构中设置专职会计人员：不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、事业单位等。3.代理记账79①代理记账，指从事代理记账业务的社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所等接受委托人办理会计业务。（知识点：中介机构）例题3：代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（×）②除会计师事务所外，其他从事代理记账业务的机构，应当依法经县级以上地方人民政府财政部门审查批准并取得代理记账许可证后，方可从事代理记账业务。同时应当依法办理工商登记。③知识点：除会计师事务所、县级以上财政部门、代理记账许可证80④代理记账机构的设立条件（1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（知识点：3名+会计从业资格证书+专职）（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（知识点：会计师）（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。81⑤代理记账的业务范围（重点多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等（依法会计核算，但不包括填制原始凭证或取得原始凭证）；（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。82例题：根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿B.编制财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料答案：ABD83⑥、委托代理记账的委托人的责任和义务（重点多选）（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。84⑦、代理记账机构及其从业人员的义务（重点多选）（1）按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定；（依法履行职责）（2）对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。85⑧代理记账机构应当于4月30日之前，向审批机关报送下列资料：代理记账机构基本情况表；营业执照；办公用房产权或使用权证明；专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。⑨代理记账的监督检查（1）县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。（2）对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。（两个月的期限内整改；否则撤回代理记账资格）86.87代理记账

3、成立条件

4、业务范围

5、义务3+会计证+专职会计师以上固定场所健全制度会计核算（除原始凭证填制）财务会计报告税务资料其他会计业务委托方受托方提供原始资料货币资金收支保管依法履行职责保密拒绝解释

1、中介机构2、代理记账许可证除会计师事务所县级以上财政部门颁发2009年5月，王某新设一家小规模企业（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务（2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝（4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝。根据以上情况请回答下列问题1.下列说法中正确的有（）A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构下列会计业务C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务答案：BCD2.针对事项（2）和事项（3）下列说法正确的（

）A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管B.王某在事项（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定C.王某在事项（2）和（3）的做法都不符合规定D.根据《代理记账管理办法》规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正，补充。答案：ACD3.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有（

）A.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正补充B.对本单位发生的经济业务事项，应当填制和取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证.C.应当配备专人负责日常货币收支和保管D.及时向代理记账机构提供真实完整的原始凭证和其他相关材料答案：ABCD4.针对事项（4）下列说法正确的有（

）A.ABC代理记账公司的做法是不符合规定B.对委托人示意的不当会计处理，提供不真实的会计资料，ABC代理记账公司只能接受C.ABC代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为的，不会承担任何责任D.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司应当拒绝答案：AD5.根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有（

）A.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律行政法规和家统一会计制度的规定的要求，应当拒绝B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定答案：ABCD二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位一般分为：①、会计机构负责人(会计主管人员)；②、出纳、③稽核；④、资本、资金核算；⑤、收入、支出、债权债务核算；⑥、工资、成本费用、财务成果核算；⑦、财产物资的收发、增减核算；⑧、总账；⑨、财务会计报告编制；⑩、会计机构内会计档案管理。94不属于会计岗位（重点多选）（1）会计档案移交之后的会计档案保管工作。（2）医院门诊收费员；住院处收费员；药房收费员；药品库房记账员；商场收款员。（3）单位内部审计、社会审计；政府审计工作。总会计师是主管财会工作的行政领导，不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管人员。例题：下列不属于会计工作岗位的（

）。A、财物的收发、增减B、单位内部的审计C、会计机构内会计档案管理D、出纳95（二）会计工作岗位设置的要求会计工作岗位设置要求包括：（1）按需设岗；（2）符合内部牵制的要求；会计工作岗位，可以一人一岗、一个多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在设置会计工作岗位时，必须遵守“不相容职务相分离原则”（3）建立岗位责任制；（4）建立轮岗制度。96三、会计人员工作交接12月考点知识点：什么情况要交接、做好交接前准备、如何交接、交接后要做什么，交接时要承担责任是什么）(一)交接的范围6月考点1、会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2、正常调动工作或离职时需办理会计工作交接。973、特殊情况下也需办理会计工作交接。（1）会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。（2）依法终止的单位需办理会计工作交接手续。（3）会计人员擅自离职、死亡、失踪或者下落不明等原因需办理会计工作交接手续98(二)交接的程序1、提出交接申请2、做好办理移交手续前的准备工作（第96页）3、移交点收3月考点(1)现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接管人员发现不一致或者“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理；(2)有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接；99(3)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责；(4)银行存款账户余额要与银行对账单核对一致；(5)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚；(6)实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后方可交接。1004、专人负责监交

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（6月考点）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。例题：一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是(

)。A、其他会计人员B、会计机构负责人、会计主管人员C、单位负责人D、主管单位有关人员101必要时主管单位派人会同监督情形有：第一、单位负责人不能监交（如单位撤并而办理交接手续）第二、单位负责人不能尽快监交（如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时）第三、不宜由所属单位负责人单独监交（如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人或会计主管人员有矛盾）1025、交接后的有关事宜(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等；

(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；

(3)移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。103(三)交接人员的责任移交人对自己经办且已经移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。104四、会计从业资格（一）概念：是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的门槛。

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员必须取得从业资格证书，才能上岗工作；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

财政部印发《会计从业资格管理办法》于2013年7月1日起施行。105（二）会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格：

（一）会计机构负责人（会计主管人员）；

（二）出纳；

（三）稽核；

（四）资本、基金核算；

（五）收入、支出、债权债务核算；

（六）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；

（七）财产物资的收发、增减核算；

（八）总账；

（九）财务会计报告编制；

（十）会计机构内会计档案管理；（十一）其他

106（三）会计从业资格的取得（1）会计从业资格的取得实行考试制度考试科目为：财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会计电算化(或者珠算五级)，一次性通过。注意《福建省会计从业资格管理实施办法》规定会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。福建省的会计从业资格考试，由省财政厅统一部署，各县级以上财政部门组织实施，原则上每年进行四次，考试大纲、考试合格标准由财政部统一制定和公布。107例题：会计从业资格考试大纲由（）制订并发布。A、财政部

B、县财政部门C、国务院

D、省、自治区、直辖市财政部门A例题：国家对会计从业资格考试的取得实行

（

）。A、考试制度B、评审制度

C、考试与评审结合制度D、审批制度A例题：福建省的会计从业资格考试工作由（

）统一部署。

A、省财政厅B、各市财政局C、市级以上的财政部门D、县级以上的财政部门A108（2）会计从业资格报名条件第一：遵守会计和财经法律、法规；

第二：具备良好的道德品质；第三；具备会计专业基本知识和技能。（没有年龄、学历的限制）109（3）禁考期（知识点：什么时候不能再考：有时是5年内，有时是终生）五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形P352共同点:未追究刑事责任（1）不依法设置会计账簿；（2）私设会计账簿；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；（5）随意变更会计处理方法；（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；110（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币；（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；（10）任用会计人员不符合本法规定；（11）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；（12）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。违法会计行为未达到犯罪111终生不得申请会计从业资格证书的情形因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。两年内不得参加会计从业资格考试：参加会计从业资格考试舞弊的112（四）、会计从业资格证书的管理（属地原则）（1）在全国范围内有效（知识点）（2）上岗注册登记会计从业资格证书实行注册登记制度。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。（3）离岗备案持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。113（四）、会计从业资格证书的管理（属地原则）1.会计从业资格的管理机构《会计从业资格管理办法》第六条规定，财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单位的会计从业资格的管理。

新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从业资格的管理。

财政部委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格的管理。

财政部委托中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部分别负责中国人民解放军、中国人民武装警察部队系统的会计从业资格的管理。1142.信息化管理制度会计从业资格管理机构应当及时记载、更新持证人员的下列信息：（1）基础信息（2）从事会计工作情况（3）变更、调转登记（4）换发会计证情况（5）继续教育情况（6）受表彰情况（7）被处罚情况1153.监督检查制度P56页4.持证人员继续教育制度：（1）会计人员继续教育的对象：持有会计从业资格证书人员（2）会计人员继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性（3）会计人员继续教育的内容

：会计理论与实务；会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。（4）人员继续教育的形式和学时要求会计人员继续教育的形式：P57-58页

持证人员每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。

学分在全国范围内有效，但均在当年度有效，不得结转下年度。1165.变更登记①持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；②持证人员从事会计工作情况；③持证人员受到表彰奖励情况；④持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况；⑤持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、会计行政职务等发生变更。（会计岗位发生变化不需办理变更登记）例题：（）发生变更，不必向所属的会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。A学历

B学位C会计专业技术职务资格

D会计岗位D1176.调转登记持证人员在本省不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明，向调入地会计从业资格管理机构办理调转登记。118持证人员在各省财政部管辖之间发生变化的，应当及时填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入地的工作证明，到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。1197.定期换证制度新增部分会计从业资格证实行6年定期换证制度，在到期前6个月内，填写定期换证登记表，持有效身份证原件和会计证，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。8.会计从业资格的撤销新增部分有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：

（一）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

（二）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

（三）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。

持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。120五、会计专业职务与会计专业技术资格(一)会计专业职务3月出现考点知识点1：是技术等级。例题：会计专业职务是区别会计人员（）的技术等级。A、业务技能

B、法定资质

C、文化水平

D、操作技能A知识点2：分为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。例题：根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。BCDA.总会计师B.高级会计C.会计师D.助理会计师和会计员例题：根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（）ACA.会计师B.总会计师C.高级会计师D.注册会计师121(二)会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格1、会计专业技术资格考试级别2、分为：初级资格、中级资格和高级资格知识点3P90通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。3、违反：2年禁考例题24：对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。A.2年B.3年C.4年D.5年答案：A122例题1：根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员例题2：会计机构负责人办理会计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。（）例题3：一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其他会计人员B.审计人员C.会计机构负责人D.单位负责人123例题4：移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：正确例题5：在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）答案：错误例题6：根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是（）。A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案人员负责查清处理124.125第六节法律责任刑事责任行政处罚行政处分行政相对人国家工作人员行政责任责令限期改正罚款吊销会计从业资格证书通报批评主刑附加刑管制拘役有期徒刑无期徒刑死刑罚金剥夺政治权利、没收财产独立适用不能附加适用只判其一独立适用也可附加适用可判一种或两种以上区别：追究违法行为责任机关法律后果没有民事责任重点每季均有注意区别例题1：行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。例题2：下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚的形式有（）。A.罚款B.警告C.吊销税务登记证D.吊销会计从业资格证书AD例题3：根据《中华人民共和国刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是（）。A.管制B.拘役C.有期徒刑D.剥夺政治权利例题4：下列各项中，不属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚形式是（）。A.警告B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.责令停产停业AD126二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任

(一)违反会计法规定应承担的法律责任根据《会计法》第42条6月考点，多选1、不依法设置会计账簿的行为

3、6月考点罚单位2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为

。4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐薄或者登记会计账簿不符合规定的行为。5、随意变更会计处理方法的行为

。1276、向不同的会什资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

。7、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为

。8、未按照规定保管会计资料.致使会计资料毁损、灭失的行为

。9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10、任用会计人员不符合《会计法》规定的行为

128（二）上述违法行为的法律责任：1.尚未构成犯罚，依法追究行政责任

（1）责令限期改正。

（2）罚款。县级以上人民政府财政部门，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上５万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上２万元以下罚款。（3）行政处分。对其中责任人员中的国家工作人员视情节轻重，还应当由其所在的单位或上级单位或者行政监察部门给予行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。会计人员有上述违法行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊梢会计从业资格证书（5）通报批评2.构成犯罚的，依法追究刑事责任

造成严重后果的，井构成犯罚的，应当依照《刑法》的规定分别定罪、量刑。129例题：不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对（）可以处3000元以上5万元以下的罚款。A.单位B.直接负责的主管人员C.其他直接责任人员D.直接负责的主管人员和其他直接责任人员答案：A例题：某单位违反《会计法》的规定，任用不具有会计从业资格的王某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上30000元以下的罚款C.5000元以上20000元以下的罚款D.5000元以上30000元以下的罚款

A130（三）其他《会计法》规定的法律责任3、12月考点1311326月考点，行政处分，3个133134例题：下列（）属于变造会计凭证的行为。A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元的报账B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章答案：AC135例题：某业务员招待客户，实际支付餐费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（）。A.3000元以上50000元以下的罚款B.5000元以上10000元以下的罚款C.3000元以上20000元以下的罚款D.5000元以上10000元一下的罚款答案：A.直接责任人3千－5万元以下的罚款例题13：对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）罚款。A.2000元以上2万元以下B.3000元以上5万元以下C.5000元以上10万元以下D.5000元以上5万元以下答案：C.5000元以上10万元以下136例题：单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《会计法》规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括