中国税制第八章房产税、契税、车船税

第八章房产税、契税和车船税学习目标教学内容在线练习退出教学目标及要求：要求同学们了解房产税、契税及车船税的概念、减免规定、征收管理，熟悉房产税、契税及车船税的征税对象、纳税人、税率，掌握计税依据的确定及应纳税额的计算。教学重点及难点：房产税、契税的征收范围、税率及应纳税额的计算。教学方法：多媒体教学、问答式以及案例分析法。教学时数：2学时（讲授1学时，讨论1学时）学习目标房产税契税车船税下页退出第一节房产税1房产税概念房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。2房产税征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；坐落农村的房产暂不征税。3房产税征税对象房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税契税车船税下页退出第一节房产税4房产税的纳税人房产税的纳税人为房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。房产税契税车船税上页下页退出第一节房产税5房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。从价计征从租计征是指以房产余值为计税依据。房产余值是房产原值减除10%～30%后的余值。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府决定。减除幅度的确定既要考虑到房屋的自然损耗，又要考虑到房屋的增值因素。是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。房产税契税车船税上页下页退出第一节房产税6房产税的税率

房产税采用比例税率。税率分为两种：1.按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；2.按房屋出租的租金收入计征的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按1.5%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。房产税契税车船税上页下页退出第一节房产税7房产税的减免规定（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（2）由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；（5）经财政部批准免税的其他房产。房产税的减免项目主要有：房产税契税车船税上页下页退出第一节房产税8房产税应纳税额的计算从价计征从租计征应纳税额=应税房产原值×（1-扣除率）×1.2%应纳税额=房产租金收入×12%房产税契税车船税上页下页退出8房产税应纳税额的计算例题1：某企业固定资产账面房产原值100万元,所在省政府规定按原值减除20%后的余值纳税，每半年缴纳一次，计算该企业上半年应纳税额。

该企业上半年应纳税额

=100×（1-20%）×1.2%÷2=0.48(万元)例题2：某城市一公民2013年出租房屋4间，年租金收入10000元。计算年应纳房产税税额。

年应纳房产税税额=10000×4%=400（元）第一节房产税房产税契税车船税上页下页退出9房产税的征收管理房产税的征收管理（1）

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（2）房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。第一节房产税房产税契税车船税上页下页退出房产税改革你知道吗？房产税改革（1）房产税改革主要是针对现行房产税征税范围窄、计税依据不合理、房地产税费混乱、房产税收入偏低、缺少针对存量房的税种等弊端展开，主要作用是调节收入分配、引导个人合理住房消费。（2）我国新兴房地产税试点自2011年1月28日起在上海、重庆两市展开，开始对部分个人住房征收房产税。第一节房产税房产税契税车船税上页下页退出第二节契税1契税的概念契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。2契税的征税对象契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括：国有土地使用权出让，土地使用权的转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），房屋买卖，房屋赠与，房屋交换，承受国有土地使用权支付的土地出让金，以及以土地、房屋权属作价投资、入股或抵债，和以获奖方式或预购、预付集资建房款等方式承受土地、房屋权属。房产税契税车船税下页退出第二节契税3契税的纳税人契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权房产税契税车船税上页下页退出第二节契税4契税的计税依据（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让的计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。（5）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。房产税契税车船税上页下页退出第二节契税5契税的税率（1）契税实行3%—5%的幅度比例税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在3%—5%的幅度内根据各地实际情况确定。（2）对个人购买普通住房且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。房产税契税车船税上页下页退出第二节契税6契税的减免（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。（5）承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（6）经外交部确认，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员等承受土地、房屋权属。房产税契税车船税上页下页退出第二节契税7契税的计算应纳税额=计税依据×税率例题3：

A企业卖给B企业一套房屋，契约上的成交价格为100万元。契税征收机关经过核实，确定计税价格为100万元。假设当地规定的契税税率为4%。计算B企业应纳税额。

应纳税额=100×4%=4（万元）房产税契税车船税上页下页退出8契税的征收管理（1）纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天为纳税义务发生时间。（2）纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在核定期限内缴纳税款，索取完税凭证。土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更登记手续。第二节契税房产税契税车船税上页下页退出第三节车船税1车船税的概念车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。2车船税的征税范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。（1）车辆，包括机动车辆和非机动车辆。（2）船舶，包括机动船舶和非机动船舶。房产税契税车船税下页退出第三节车船税3车船税的纳税人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。4车船税的计税依据分类计税单位备注乘用车、摩托车、客车（包括电车）每辆

货车、其他车辆整备质量每吨挂车按照货车税额的50%计算。船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额50%计算游艇艇身长度

房产税契税车船税上页下页退出第三节车船税5车船税的税率对应税车船实行有幅度的定额税率。即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。6车船税应纳税额的计算（1）应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数（2）排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。（3）车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。房产税契税车船税上页下页退出第三节车船税7车船税的税收优惠法定免税项目特定减免项目法定的免税车船包括：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（1）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响而纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。（2）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。（3）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。（4）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。房产税契税车船税上页下页退出第三节车船税8车船税的征收管理纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。纳税期限按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。房产税契税车船税上页下页