事业单位年终清理结算和会计报表课件

学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。

第一节年终清理结算和结账

年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。

一、事业单位年终清理结算

1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。

2.清理、核对各项收支款项。

3.清理各项往来款项。

4.清理货币资金。

5.清理财产物资。

[例14—1]某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表14—1）办理年终结账业务。

表14—1资产负债表（结账前）

2.将“拨出经费”借方余额28000元，“事业支出”借方余额250000元；“上缴上级支出”借方余额25000元，“对附属单位补助”借方余额5000元，“结转自筹基建”借方余额30000元，转入“事业结余”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：事业结余 338000贷：拨出经费28000事业支出250000上缴上级支出25000对附属单位补助5000结转自筹基建30000

3.将“经营收入”贷方余额55000元，转入“经营结余”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：经营收入 55000贷：经营结余 550004.将“经营支出”借方余额50000元；“销售税金”借方余额2000元，转入“经营结余”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：经营结余 52000贷：经营支出 50000销售税金2000

5.结转已完工的专项拨款支出，将“专款支出”借方余额44000元对冲拨入专款。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：拨入专款44000贷：专款支出 440006.核销拨付附属单位单独报账的“拨出专款”支出14000元。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：拨入专款14000贷：拨出专款 140007.按规定“拨入专款”节余12000元，50%上缴拨款单位，已从银行存款转付，50%留给单位使用，转作“事业基金”。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：拨入专款12000贷：银行存款6000事业基金6000

10．按单位经营结余的33%计算应交所得税990元（3000×33%），按结余分配账户余额的30%计提职工福利基金19203元[(62000+3000-990)×30%]。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：结余分配——应交所得税990贷：应交税金990借：结余分配——提取专用基金19203贷：专用基金——职工福利基金1920311.将单位未分配结余44807元（62000+3000-990-19203），转入“事业基金——一般基金”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：结余分配 44807贷：事业基金——一般基金44807根据结账后各账户余额编制结账后资产负债表(见表14—2)。

一、事业单位会计报表的意义和编制要求

（一）会计报表的意义

事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。

1.通过事业单位的会计报表，可为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。

2.通过会计报表，可为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。

3.通过会计报表，可为债权人提供所需的经济信息。

4.通过会计报表的分析，为加强单位的财务管理发挥积极作用。

（二）会计报表的编制要求1.会计报表应按照《事业单位会计制度》规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相符。3.编报前要进行账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。

二、事业单位会计报表的种类

（一）按编制单位分类会计报表按编制单位，可分为单位会计报表和汇总会计报表。单位会计报表是由作为会计主体的单位编制的会计报表。汇总会计报表是由主管部门根据所属单位上报的会计报表汇总编制的会计报表。

（二）按经济内容分类

会计报表按经济内容，分为资产负债表、收支决算表、收入决算表、支出决算表、事业支出明细表、经营支出明细表、基建投资表、财政拨款收支决算表、事业单位事业基金增减变动情况表、事业单位专用基金增减变动情况表等。

（三）按编报时间分类

会计报表按照编报时间，可分为月报、季报和年报。月报是反映单位截止报告月份资金活动和收入支出情况的报表。月报一般包括资产负债表、收入支出明细表。季报是反映事业单位季度财务预算执行情况和资金活动情况的报表。以分析检查单位财务预算执行情况为重点。季报除了资产负债表、收入支出明细表以外，增加收入支出总表以及对单位财务状况的简要说明。年报又称年度决算，是全面反映事业单位年度资金活动和收支情况及收支结果的报表。包括会计报表的主报、会计报表附表、会计报表附注及财务情况说明书等。

三、事业单位会计报表的编制

（一）资产负债表资产负债表，是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。它是事业单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。

1.资产负债表的结构资产负债表的结构严格地分为左右两方（见表14—1），其项目按会计科目的类别分别排列。左方列示资产和支出项目，右方列示负债、净资产和收入项目。这种资产负债表的会计等式为：年末月份资产=负债+净资产；非年末月份或终结账前资产=负债+净资产+收入。资产负债表左右两方的金额一定相等、平衡。资产负债表的基本格式可分为表首和表内两部门。表首部分包括编制单位、编制报表的日期和采用计价的货币单位。表内部分左右两边各分为四栏、即科目编号、科目部类（左边为资产部类，包括资产和支出科目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入科目）年初数、期末数。

2.资产负债表的编制方法资产负债表内各项目上的数据应根据审核无误的账簿记录来填列。表内各项目与事业单位所设置的账户或明细账户基本上是一致的，其编制方法如下：（1）年初数本表各项目的“年初数”应根据上年末资产负债表“期末数”栏目所列数据填列。如果本年度资产负债表内各栏目名称和内容与上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并据以填入本年度资产负债表的“年初数”栏，并在年度报表说明书中加以说明。（2）年末数本年各项目的“年末数”应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列，表13—1、13—2。

1.收入支出总表收入支出总表的格式（见表14—3），分左右两方，由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成。收入支出两部分纵向都设“项目”、“本月数”和“本年累计”三栏，收入项目栏上方列示各项收入、下方列示各项结余；支出项目栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出和结余三者之间的关系是：收入总计－支出总计=结余总计事业类收入－事业类支出=事业结余经营收入－经营支出=经营结余

2.收入支出决算表收入支出决算表（见表14—5），反映本年度事业单位的各项收入、支出、结余分配及年末结余等情况和基本建设项目预算内财政拨款情况，本表采用财政部统一规定的行政事业单位决算报表格式，根据单位事业账月收入、支出总账、明细账的实际发生数填列，基本建设项目预算内财政拨款按照拨款数列收列支。3.收入决算表收入决算表（见表14—6），是反映事业单位的收入情况。实行部门预算的单位需反映来源于不同渠道的各项收入；未实行部门核算的单位，按原经费渠道填报。

4.支出决算表支出决算表（见表14—7），反映事业单位各项支出情况，口径与“收入决算表”（表13—6）相同。

（三）事业支出明细表和经营支出

明细表

1.事业支出明细表

本表是反映事业单位用财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入等统筹安排所形成的支出。包括事业性项目支出和其他项目支出的明细情况。事业单位会计账目根据财政部《关于修改事业单位事业支出核算内容的通知》（财会[2001]3号）的文件要求在事业支出科目下设置二级科目基本支出和项目支出，并根据年度政府预算收支科目中的“一般预算支出科目‘目’级科目”，在基本支出和项目支出下设置明细科目进行明细核算。填列本表时，科目编码、科目名称按照年度政府预算收支科目一般预算支出科目“类”、“款”、“项”的编码和名称填列，人员支出、公用支出、对个人家庭的补助支出根据政府预算收支科目中“目”级科目规定的核算内容填列（表13—8）。对于事业支出中用财政补助收入和预算外资金收入安排的支出，应按上述资金来源用统计的方法填列，表13—9、表13—10。

2.经营支出明细表经营支出明细表（表14—11），是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。本表根据经营支出明细账的填列。通过本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况支出构成是否合理。

本章小结

本章讲述了事业单位年终清理结算、结帐业务的核算方法，以及会计报表的的内容和编制方法。年度终了，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符