会计基础 第五章 会计凭证课件

第五章会计凭证甲材料10件10500500000

顺祥公司031101127★财务专用章振兴公司第一节会计凭证概述一.会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。注意：填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算的起点例：单选：原始凭证是在（

A

）时取得的。A．经济业务发生

B．填制记账凭证

C．登记总账

D．登记明细账例：单选：（

A

）是会计工作的起点和关键。A．填制和审核会计凭证

B．编制会计分录

C．登记会计账簿

D.编制会计报表例：单选：(C)是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。A、会计要素B、会计账户C、会计凭证D、会计报表

2、明确经济责任，强化内部控制。

会计凭证

会计主管

填制

审核

记账__

——签字盖章、传递3、监督经济活动，控制经济运行。——审核合法合理第二节原始凭证一、原始凭证的概念

原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。1、是进行会计核算的原始资料和重要依据2、是编制记账凭证和登记账簿的原始依据3、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件注意：有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表等。例：单选：原始凭证是在(A)时取得的。A、经济业务发生或完成B、填制记账凭证C、登记总账D、登记明细账例：（判断）原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据（F）。例：（单选）下列凭证中不能作为原始凭证的是（A）A购销合同B出库单C发票D银行结算凭证例：单选：原始凭证是由（B

）取得或填制的。A.总账会计

B.业务经办单位或人员

C.会计主管

D.出纳人员原始凭证样本各种发票，收据，银行结算票据等原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：业务部门或个人填制的凭证：财务人员填制的凭证：收货单、发货单、领料单、入料单、借款单、差旅费报销单等折旧计算表，预提利息、制造费用分配表等（一）、原始凭证按取得的来源不同分为：返回借款单存根付款部门：

贷款人：

借款金额：

借款用途：

年月日借款单借款部门：

借款人：

借款用途：

贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：

单位负责人：

领款人：

年月日借款单自制原始凭证样本返回返回返回返回制造费用分配表例：（多选）下列凭证中属于自制原始凭证的有（

BCD）。A、购进发货票B、销售发货票C、限额领料单D、发出材料汇总表例：（多选）下列属于外来原始凭证的是（BCD）。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单例：判断：再证明经济业务发生，据以编制记帐凭证的作用方面，自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。（T）

（二）按照填制手续及内容分●1、一次凭证

▲一次性填制完成；▲只记载一笔业务或同时记载若干项同类性质经济业务。

▲常见的有：收据、领料单、

发货单、借款单、银行结算凭证、差旅费报销单

一次凭证与外来原始凭证和自制原始凭证的关系：

外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。如自制原始凭证中的限额领料单就不属于一次凭证。因此不能认为自制原始凭证都是一次凭证。例：（判断）自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证（F）。●2、累计凭证▲需在规定时间内多次记载；

▲经济业务是不断重复发生的。

▲只在一个凭证上记载一次凭证与累计凭证的比较：①二者都仅仅包含一张原始凭证；②一次凭证一次有效，只能填写一次；累计凭证多次有效，可以填写多次。一次有效的凭证是指一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证。●3、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）

▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。

▲多个原始凭证按一定标准进行的汇总。

▲如：“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”、差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等注意：（1）汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。（2）汇总原始凭证仍然是原始凭证例：单选：“工资结算汇总表”是一种（C

）A.一次凭证

B.累计凭证

C.汇总原始凭证

D.复式凭证累计凭证和汇总原始凭证的比较：相同点：①二者都可以简化会计核算手续；②二者都包括多项经济业务，并且经济业务内容相同。不同点：（1）原始凭证的数量：累计凭证只包括一张原始凭证，是把多笔同类型的经济业务反映在一张原始凭证上；汇总原始凭证中包括多张原始凭证，是对多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇总。（2）记账次数：累计凭证是多次登记；汇总原始凭证是一次登记。（三）按格式分：通用凭证与专用凭证1、通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。2、专用凭证（强调是本单位专用，一般不涉及到外单位）指的是由单位自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、收料单等。例〔多选〕下列属于通用凭证的是（CD）。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.工资费用分配表D.差旅费报销单三、原始凭证的基本内容填制单位接受单位填制时间凭证名称、摘要、数量、单价、金额经手人

什么单位或个人

于何时

发生了什么业务

何人经手原始凭证的基本内容：1．原始凭证的名称。2．日期和编号。3．填制单位及接受单位名称。4．交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）。5．填制单位公章、有关人员签章。6．原始凭证附件。原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件附加条件1、外来或对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。[注：白条不能作为原始依据]2、自制原始凭证必须有经办单位领导或指定人员签名或盖章3、购买实物的原始凭证必须有验收证明。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明5、销货退回的，除退货发票还要有退货验收证明6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后7、上级批准的业务应将批准文件作为原始附件8、错误凭证有误更正后应加盖开出单位公章四、原始凭证填制的依据分两种情况：（1）部分是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单（2）一部分是根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制的如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”例：单选：下列不属于原始凭证构成要素的是(D)。

A．凭证名称

B．凭证编号

C．凭证日期

D．会计分录

五、原始凭证的填制要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范：蓝色黑色墨水、套写、人民币符号、大小写、“整”¥103.60人民币壹佰零三元陆角整5、编号要连续：对作废凭证要加盖“作废”戳记，并妥善保管7、填制要及时6、不得涂改、刮擦、挖补张方原始凭证填制举例

2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时编号连续不得涂改六、自制原始凭证的填制要求1、一次凭证的填制◆经济业务完成时由经办人员填制。要点：一般只反映一项经济业务，如果不只一笔业务但是属于同类性质的可同时反映的也可以。“收料单”有三联“借款单”有三联或一联

2、累计凭证的填制◆由经办人员每完成一次经济业务就需填制一次，重复填制关键词：同类经济业务；一次开设；多次填制；有时间限制。限额领料单填制：限额批准；两联；不能超出限额；时间限制；多次填制。3、汇总凭证的填制◆由会计人员定期汇总填制。关键词：同类经济业务；定期汇总；仅填一种汇总凭证。

例：单选：在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证是（

C

）。

A．原始凭证

B．记账凭证

C.累计凭证

D.一次凭证例：单选：“限额预料单”属于（

A

）。A．累计凭证

B．外来凭证

C．汇总凭证

D．付款凭证例：判断：一张累计凭证可连续记录所发生的经济业务（F）七、外来原始凭证的填制要求◆由其他单位经办人员按要求填制。关键词：审核是否按要求：是否完整；是否有税监章；是否有签章；多联是否套写。八、原始凭证的审核内容1、审核内容：（1）真实内容审查：日期、业务内容、数据是否真实形式审查：是否有签章（2）合法（3）合理（4）完整：凭证要素是否齐全（5）正确：如¥、人民币、分位写、错误更正（6）及时例：多选：原始凭证的审核内容有（ABCD

）。A.合法性B.完整性C.正确性D.合理性原始凭证填填制的具体要求1．阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

2．所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0’’，不得用符号“——”代替。3．汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿（注意：“万”字不带单人旁）等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4．大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。200344北京嘉利工厂北京市西城区200号1154工行新新办事处计算机台2475095000017165000打印机台217503500001759500￥135000017￥224500壹伍贰肆伍零零15,245.00北京群胜公司1141北京市房山区508号工行惠安办事处8115436688李清北京市群胜实业公司1141发票专用章例：2003年4月4日北京嘉利工厂（纳税号：1154地址：北京市西城区200号电话：6250066开户行账号：工行新新办事处）向北京群胜实业公司（纳税号：114地址：北京市房山区500号电话：69350088开户行账号：工行惠安办事处8115436688）购买计算机2台单价4750元，打印机2台单价1750元，增值税税率为17%，请北京群胜公司开出发票。5．阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。2、审核结果的处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。例：单选：在审核原始凭证时，对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应该（D）

A、拒绝办理，并向本单位负责人报告

B、予以抵制，对经办人员进行批评

C、由会计人员重新填制或予以更正

D、予以退回，要求更正、补充，以至重新填制

第三节记账凭证一、记账凭证的概念又称记账凭单或传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

由经济业务产生的原始凭证只能表明经济业务的具体内容，其形式多样，格式各异。为了能够分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理成能够据以入账的形式，指明应记入账户的名称，以及应借或应贷的金额。这一整理过程就是填制记账凭证的过程。

如何理解？●填制程序：根据原始凭证归类整理编制；●主要内容：会计分录凭证；●主要用途：登记账簿的直接依据。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制例：单选：记账凭证是由(

C

)编制的A．出纳人员

B．经办人员

C．会计人员

D.经办单位二、记账凭证的种类记账凭证按内容分类收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式分类复式凭证单式凭证按包括内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证（一）按内容分：收款凭证、付款凭证和转帐凭证记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金直接有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1、收款凭证（收取别人钱的记账凭证即借：库存现金或银行存款）用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据。注意：收款凭证（属于记账凭证）与收款收据（属于原始凭证）的区别

VV例：多选：收款凭证中“借方科目”可能涉及的账户有（AB

）。A.现金

B．银行存款

C．应付账款

D．应收账款

记账凭证填制方法举例例1：羊城酒厂收到深圳天虹公司偿还货款30000元。编制会计分录如上。

借：银行存款30000贷：应收账款－天虹公司30000

根据银行收款通知，填制收款凭证。银行存款2001

2

30银收35收到天虹公司货款应收账款天虹公司￥3000000王红壹￥3000000这项业务使羊城酒厂银行存款增加，同时，使应收账款减少。例2：2001年1月27日，企业销售甲产品，取得货款5000元，这是为购货单位开出的发票。甲产品10件10500500000

顺祥公司031101127零伍零零零零零王平李红★财务专用章振兴公司销售甲产品产品销售收入甲产品￥500000李玲银行存款2001130银收6

一500000当企业销售产品取得销售收入后，根据发票等原始凭证编制会计分录并填制收款凭证。借：银行存款5000

贷：产品销售收入----甲产品50002、付款凭证（支付给别人钱的记账凭证即贷：库存现金或银行存款）用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证是出纳人员支付款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据00051￥

√合计000021√李明00003√张强差旅费000051√

其他应收账款

职工预借分角元十佰仟万十分角元十佰仟万十明细科目总账科目明细科目总账科目金额账页贷方科目摘要附件2张付

款

凭

证贷方科目：库存现金

2009年7月26日

付字第10号VV注意：收款凭证与付款凭证有什么区别？例：单选：付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（

B

）。A．应付账款

B.银行存款

C.预付账款

D.其他应付款注意：一笔经济业务涉及到现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。因此,记住只做付款凭证就可以了例：从银行取现金100元则应该填付款凭证（银付）例：单选：货币资金之间的划转业务只编制（

A

）。A．付款凭证

B．收款凭证

C．转账凭证

D．记账凭证3、转帐支票（借方与贷方都不涉及到库存现金或银行存款的记账凭证）用于记录现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。它是登记总账和有关明细账的依据。例：单选：下列不需在转账凭证上签章的人员是(A)

A．出纳

B．制单

C．稽核

D．主管例：单选：销售产品收到商业汇票一张，应该填制（C

）。A.银收字记账凭证

B.现付字记账凭证

C.转帐凭证

D.单式凭证例：刘师傅从仓库领料一件，单价875元，用途是修理车床。所附原始凭证如下。根据该经济业务，我们编制会计分录如下：借：制造费用——修理费875贷：原材料——修理配件875该原始凭证所反映的经济业务没有发生资金收付，因此我们应该填制转账凭证，在填制凭证时，我们要严格按照填制凭证的要求来填写：200128转4修理车床制造费用修理费87500原材料修理配件87500一￥87500￥87500李铃VV注意：转帐凭证与收款凭证、付款凭证的区别注意：一笔业务既涉及库存现金或银行存款的收付业务，也涉及转帐业务时，应该根据业务既要做收款凭证或付款凭证，又要做转帐凭证，例如，某人出差前借款800元，报销时报销500元，剩余300元交回，则需填制收款凭证和转帐凭证。小结：采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证进行管理经济业务

1）优点：

☆集中反映账户之间的对应关系；

☆可相对减少记账凭证的设置数量；☆便于实行会计内部岗位责任制。

2）缺点：◆不便于汇总；◆制证工作量较大；◆不便于保管。适用于规模大，收付业务较多的单位，否则可以用通用记账凭证（P59）。补充：通用记账凭证

概念：可用以反映所有经济业务的记账凭证，与专用记账凭证（主要是指收款凭证、付款凭证和转帐凭证）中的转账凭证格式大体相同。会计主管：丁锋记账：曲英复核：潘娜制证：李兵记账凭证

2009年07月31日记字第60号

摘要总账科目明细科目账页借方金额贷方金额附件1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转完工产品成本库存商品√3600000甲产品√3600000生产成本√3600000甲商品√3600000合计￥3600000￥3600000注意：通用记账凭证（属于记账凭证）与通用凭证（属于原始凭证）的区别，注意有无“记账”两个字！

例：单选：在实际工作中，规模小、业务简单的单位，为了简化会计核算工作，可以使用一种统一格式的（D

）。A．转账凭证

B．收款凭证

C．付款凭证

D．通用记账凭证（二）按填列方式分类（也就是按记账凭证上填的会计科目数目分类）：复式凭证和单式凭证1、单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制相应数量的记账凭证的一种凭证（例如，如果某项业务涉及N个科目，那就做N个记账凭证，虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。）。

▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。例：某企业销售商品，商品价款为20，000元，增值税为3400元，取得增值税专用发票，货款未到。根据此发票，填写记账凭证如下：1/32/3优缺点单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。●2、复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目（2个或2个以上），并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。优缺点会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。（三）按记账凭证按包括的业务内容分类按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证

1、单一记账凭证（只记一笔业务的记账凭证）▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。▲种类：专用记账凭证均为单一凭证2、汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。注意：汇总原始凭证与汇总记账凭证的区别！（配动画24）（配动画25）3、科目汇总表▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表▲格式：三、记帐凭证的基本内容：名称填制记帐凭证的日期记帐凭证的编号经济业务内容的摘要经济业务所涉及的会计科目及其记帐方向经济业务的金额记帐标记所附原始凭证的张数有关人员的签名或盖章（1）记账凭证的名称（2）记账凭证的编号（3）填制记账凭证的日期；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）、记账方向；（6）经济业务的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证和其他资料的张数；（9）会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。例：多选：属于记账凭证的基本内容的有（ABCD

）。A.填制记账凭证的日期B.记账凭证的名称C.记账标记D.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向例：单选：下列记账凭证中可以不附原始凭证的有（CD

）。A．收款凭证

B．付款凭证

C.结账的记账凭证

D.更正错帐的记账凭证例：判断：记账凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章（F）四、记账凭证编制的要求附件2张收

款

凭

证借方科目：银行存款

2009年7月26日

收字第18号0005571√合计0000585√乙公司00000711√甲公司货款00005571√应收账款收回分角元十佰仟万十分角元十佰仟万十明细科目总账科目明细科目总账科目金额账页贷方科目摘要会计主管：丁锋

记账：曲英

出纳：冯艳

复核：潘娜

制证：李兵1.依据真实

2.内容完整

3.分类正确4.分录正确5.连续编号6.空行注销7.填错改正8.书写清楚具体要求：1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。3、必须按照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。4、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。5、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。6、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。记账凭证的编号方法：记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。

总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。132333●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。7、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”。“原始凭证分割单”除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何改动。10、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。

记账凭证的填制方法

1、收款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章借方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”2、付款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章贷方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”

3、转账凭证的填制方法会计人员填制，在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后