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文档简介

审计之星实验操作三

审计工作底稿的编制知识回顾：一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指注册会计师在实行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。

二、审计工作底稿的分类（一）按审计工作底稿的性质和作用分类（二）按审计工作底稿编制主体分类

1.由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的资料2.注册会计师自己编制的审计工作底稿3.由被审计单位和会计师事务所共同制订的审计工作底稿按审计工作底稿的性质和作用分类业务类工作底稿综合类工作底稿备查类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿四、审计工作底稿的形成与复核（一）审计工作底稿的形成1.审计工作底稿的基本内容被审计单位的名称审计项目名称审计项目的时点或期间审计过程记录审计结论审计标识及其说明索引号及页次编制者姓名及编制日期复核者姓名及复核日期其他应说明事项

2.审计工作底稿的基本结构被审计单位的未审情况审计过程的记录注册会计师的审计结论审计工作底稿的基本格式见电子版。3.审计工作底稿的编制要求资料详实重点突出繁简得当结论明确格式规范要素齐全标识一致记录清晰4.审计工作底稿的编制（二）审计工作底稿的复核

是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等做出的明文规定

复核要点概念复核的基本要求三级复核制度所引用的有关资料是否详实、可靠所获取的审计证据是否充分、适当

审计判断是否有理有据审计结论是否恰当应做出必要的复核记录应签名和签署日期应形成相应的审计记录一级是项目经理复核二级是部门经理复核

三级是主任会计师或所长或指定代理人复核

特别提示：在审计实务中，若部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有经理参加，则该部门经理的复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理的复核工作，以保证三级复核彻底执行。五、审计工作底稿的整理、保管和查阅（一）审计工作底稿的整理特别提示：我国现行审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。（二）审计工作底稿的保管审计档案的保管年限

当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年永久性档案应当长期保存不再继续审计的被审计单位，其永久性档案的保管年限与最近一年的当期档案的保管年限相同（三）审计工作底稿的保密与查阅1．审计工作底稿的保密特别提示：下列情况不属于泄密：法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要的手续注册会计师协会对执业情况进行检查2．审计工作底稿的查阅特别提示：因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿。被审计单位的后任会计师事务所审计合并会计报表，母公司的

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