银行基础业务

会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动。

第一节会计原理

会计原则

真实性原则：客观性原则是指金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。相关性原则：是指金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

一贯性原则：是指金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。可比性原则：是指金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。及时性原则：明晰性原则：是指金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来确定本期的收入和费用的一种方法。配比原则：是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比。历史成本原则：是指金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。谨慎原则重要性原则

复式记帐原理

复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。

单式记帐法，就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行登记的一种方法；有时即使登记在两个账户中，但这两个账户之间的记录也没有直接的联系。对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值物品、重要空白凭证及托收款项等，需要设置表外科目核算。我国规定对这类业务单式的收付记帐法进行反映和监督，即以“收入”和“付出”作为记帐符号。当表外科目涉及的业务发生时记收入，注销或减少时记付出，余额表示尚未结算的业务事项。采用单式收付记账法时，各科目只单方面反映自身的变动，不涉及其他科目，也不存在科目之间的平衡关系问题。

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借贷记帐法的来源和含义借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。

3借贷记帐法的规则：1）以“借”、“贷”为记帐符号2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方3凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方4）有借必有贷，借贷必相等5）记帐方向：借在左、贷在右6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。会计要素是指财务会计报告的基本构成要素。构成资产负债表的要素有资产、负债和所有者权益三项，构成所有者权益的要素有收入、费用和利润三项。（1）资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。它包括各种财产、债权和其他权利。按流动性的不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产主要有现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业、短期贷款、贴现、应收利息等。非流动资产主要有中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产等。（2）负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会给企业导致经济利益流出企业。他是企业筹措资金的重要渠道。按流动性分为流动负债和长期负债。流动负债主要有活期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央银行借款、同业存款、同业拆入、应付利息、应付工资和应付税金等。非流动性负债主要有长期存款、长期借款和应付债券等。（3）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。主要有实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（4）收入（5）费用（6）利润资产、负债和所有者权益之间的关系可以表示如下：资产=负债+所有者权益

会计科目分类：会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额 在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金 来源的重要部分损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行 负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜 在风险。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。

第二节会计科目例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元入库，作分录如下：借：现金48000贷：活期储蓄存款48000例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款50000元归还1年期贷款，作分录如下：借：活期存款50000贷：1年期贷款50000例5：卖出黄金，收取现金1000元。借：现金1000贷：贵金属1000例4：1月10日，居民将活期存款32500元，转存定期存款，作分录如下：借：活期储蓄存款32500贷：定期储蓄存款32500

一、计算公式：利息＝本金×存期×利率（存期与利率必须对应）利息＝积数×日利率积数＝存（贷）款余额×日数二、利率表示方式年利率以％表示，年利率÷12＝月利率，年利率÷360＝日利率，月利率以表示‰月利率÷30＝日利率日利率以万分之表示三、计息起点各种存款、贷款计息起点，均以本金“元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后四舍五入。四、计算原则存（贷）款期的计算采用“算头不算尾”，即存款存入或贷款发放的当日开始计息，取款或还款的当日不计利息。五、计算存期原则（1）储蓄存款（活期和定期）的存期，不分大月、小月、平年、闰年，每月按30天，全年按360天计算，30日和31日视为同一天。

利息计算规则

（2）对公活期存款和贷款的存期按实际存款（贷款）天数计算，对公定期存款在存期内按“五（1）”计算，逾期部分按实际天数计算，提前支取时也按实际天数计算。六、预提应付利息各种存款均每月或每季20日由计算机对本外币存款，根据各存款余额的积数预提应付利息，实际支付利息时从应付利息中列支。预提公式：积数X日利率=应付利息会计分录：借：利息支出

贷：应付利息

帐户管理1.基本存款帐户它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户2.一般存款帐户它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取3.临时存款帐户它是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付专用帐户它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户。

对公活期存款

单位活期存款按存取方式的不同。可以分为支票户和存折户两种。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款的帐户。存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户。计息处理：1.单位活期存款按季计息，每季未月20日为结息日，计息时间从上季未月21日开始，至本季未月20日为止，计息天数“算头不算尾”，即存入日算至支取的前一日为止。2.按结息日或支取日挂牌公告的活期利率计付利息。3.按实际存款天数计算。

对公活期存款对公活期存款本行业务流程：建立客户信息现金支取现金存入活期帐户开户系统内转帐活期帐户销户对公活期业务核算现金存款：借：现金5000元贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户）5000元现金取款：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户）3000元贷：现金3000元系统内转帐借：某某单位活期存款户（支票户或存折户）4000元贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户）4000元销户：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户）2000元借：应付利息100元贷：现金或其他科目户2100元

对公活期存款结息处理

活期结息：每季20日为结息日，21日由计算机批处理入帐

结息公式：积数X日利率=利息月日借方贷方

余额

日数

积数

321200.000200.000112.200.00041120.000320.0004113.120.000512160.000160.000396.240.000620180.000340.0001340.000621602.25340602.259221.900.00021.900.000X0.99%/360=602.25会计分录:借:应付利息602.25贷:单位活期存款602.25对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客户与银行签订的协定存款合同，约定基本存款额度，由银行将基本存款户或一般存款户超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般存款户余额不足基本存款额度时，由银行将协定存款户余额转入基本存款户或一般存款户。一般基本存款额度为50万。只能办理转帐，不能办理现金存取。计息处理：协定存款帐户按累计积数的协定存款利率计算利息。对公协定存款单位活期存款开户单位协定存款开户活期户转协定户协定户转活期户协定户转活期户协定存款户销户日终批处理柜台交易对公协定存款业务核算活期存款转入协定存款时：借：某某单位活期存款户30万贷：某某单位协定存款户30万协定存款转入活期存款时：借：某某单位协定存款户20万贷：某某单位活期存款户20万协定存款销户时：借：某某单位协定存款户20万借：应付利息1万贷：某某单位活期存款户21万

通知存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种，不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额，方能按通知存款利率计付利息。起存金额为五十万元，最低一次性支取不能低于10万元，款项一次性存入，可以一次或分次支取。只能办理转帐，不能办理现金存取。计息处理：取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息。如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。对公通知存款对公通知存款交易流程和核算

通知存款开户（存款）办理通知手续部分支取或销户取消通知手续

转帐存款时：借：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书1元转帐取款时：借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元单位整存整取（定期）存款是指单位长期闲置以及有关规定提留的各项短期资金和地方财政结余款项，均可以办理定期存款。起存金额为1万元，存期分为三个月、六个月、一年三个档次。允许提前支取和部分提前支取一次，只能办理转帐存取，不能现金存取。计息处理：利息计算采用利随本清办法，即在存款支取本金时地同时一并计付利息。存期内按对年、对月、对日计算，全年按360天计算。利息按存款开户日挂牌公告的利率计算，提前支取和逾期支取按实际天数计算，并按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。对公定期部分提前支取对公定期销户对公定期开户（存款）对公定期存款对公定期存款业务核算定期存款开户时：借：某某单位活期存款户5万贷：某某单位定期存款户5万付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书1元定期存款取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）借：某某单位定期存款户5万借：应付利息200元贷：某某单位活期存款户50200.00元

活期一本通开通活期存款活期取款活期转帐活期销户

活期储蓄存款是指不规定存期，储户可以随存随取的储蓄，起存金额为一元，多存不限。特点：方便、灵活、手续简便。计息处理：取款时不计付利息，每年6月30日结息（方法同对公活期存款），如储户销户时计付利息。结息日和销户时均按结息日或销户日人民银行公告挂牌的活期利率计算利息。活期储蓄存款活期储蓄业务会计核算

现金存款时：借：现金500元贷：某某活期储蓄存款户500元现金取款时：借：某某活期储蓄存款户300元贷：现金300元转帐时：借：某某活期储蓄存款户或其他科目帐户400元贷：某某活期储蓄存款户400元销户时：借：某某活期储蓄存款户200元借：应付利息10元贷：其他应付款－利息税2元贷：现金或其他科目帐户208元结息时：借：应付利息20元贷：其他应付款－利息税4元贷：某某活期储蓄存款户16元

定活两便储蓄存款是指一种不确定期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起存金额为50元，只能全部支取。特点：既有活期随时提取灵活性，又能享受相当于定期存款利率的优惠。计息处理：存期不满三个月按活期利率计息；存期满三个月以上且不满六个月按三个月整存整取定期存款利率打六折计息；存期满六个月以上不满一年按半年期整存整取定期存款利率打六折计息；存期满一年以上整个存期按一年期整存整取定期存款利率打六折计息

。定活两便开户（存款）定活两便销户（取款）定活两便储蓄存款定活两便储蓄会计核算

现金存款开户时：借：现金1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元现金销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：应付利息10元贷：其他应付款－利息税2元贷：现金1008元转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：应付利息10元贷：其他应付款－利息税2元贷：其他科目帐户1008元

通知储蓄存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种，不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额，方能按通知存款利率计付利息。起存金额为五万元。款项一次性存入，可以一次或分次支取。计息处理：取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息。如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。通知储蓄存款通知储蓄存款业务流程

通知存款开户（存款）办理通知手续部分支取或销户取消通知手续

通知储蓄存款业务核算

现金存款开户时：借：现金10万元贷：某某通知存款户10万元付：重要空白凭证－通知存单1元现金支取时：借：某某通知存款户10万元借：应付利息100元贷：其他应付款－利息税20元贷：现金10098.00转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元贷：某某通知存款户10万元付：重要空白凭证－通知存单1元转帐取款时：借：某某通知存款户10万元借：应付利息100元贷：其他应付款－利息税20元贷：现金10098.00

整存整取储蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄。起存金额为50元，多存不限，存期分为3个月、1年、2年、3年、5年六个档次。开户时由银行发给存单或定期一本通存折，可以部分提前支取或全部提前支取。特点：期限长、利率高，适用于较长时间不用的节余款项的存储。计息处理：1.定期储蓄存款存期按对年、对月、对日计算。（1）30日和31日在计息时视为同一天。（2）若遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期日的最后一天为到期日2.《储蓄管理条例》实施（1993年3月1日）前存入的定期存款，在原定存期内遇利率调整，执行就高不就低的原则，如调高进行分段计付利息。3.《储蓄管理条例》实施后，存入的各种定期存款（1）在原定存期内如遇利率调整，不论调高调低，均按存款开户日所定利率计付利息，不分段计息。（2）部分提前支取的部分或全部提前支取，均按支取日挂盘公告的活期存款利率计付利息，未取部分仍按原定期利率计息。（3）逾期部分（除约定自动转存外）均按支取日挂盘公告的活期存款利率计付利息，（4）约定自动转存，在开户时户时约定自动转存，逾期部分按复利付利息。整存整取储蓄存款整存整取储蓄利息计算

某储户于2003年2月28存款10000元，存期一年，约定自动转存，开户日挂牌的一年定期存款利率为2.25％，于2004年3月1支取，支取日挂牌的活期存款利率为0.9％,问利息如何计算？到期利息：10000×360×2.25％÷360＝225元（2003年2月28日－2004年2月28日）为360天逾期利息（10000＋225）×3×0.9％÷360＝0.77（2月28日－3月1日）为3天合计利息225＋0.77＝225.77整存整取储蓄交易流程

一本通开通整存整取开户（存款）部分提前支取整存整取销户转开整存整取存单整存整取储蓄业务核算

现金存款开户时：借：现金1万元贷：某某整存整取存款户1万元付：重要空白凭证－定期储蓄存单1元现金取款时借：某某整存整取存款户1万元借：应付利息20元贷：其他应付款－利息税4元贷：现金10016元转帐存款开户时借：其他科目帐户1万元贷：某某整存整取存款户1万元付：重要空白凭证－定期储蓄存单1元转帐取款时借：某某整存整取存款户1万元借：应付利息20元贷：其他应付款－利息税4元贷：其他科目帐户10016元

零存整取储蓄存款是指存款人约定存期，以开户日为准，每月按约定的固定金额存入一次，续存的日期可在每月的任何一天，中途漏存，次月补齐，未存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。起存金额为五元，存期分为1年、3年、5年三个档次。可以办理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率计息。特点：逐月存储，适合有固定收入的节余款项的储户。计息处理：计息方法采用累计日积数法，计息按实际金额和实际存期计算。

零存整取储蓄存款累计日积数计算方式

日期发生额余额积数1月2日50元50元2月4日50元100元1600（32天×50）3月3150元150元5600（56天×100）4月1日50元200元150（1天×150）5月6月3日100元300元12400（62天×200）7月8月9月7日50元350元10月8日50元400元1550（31天×50）

11月8日50元450元3000（30天×100）12月10日

50元500元4800（32天×150）次年1月2日支取4400（22天×200）54300（181天×300）按活期存款计息的积数为1550＋3000＋4800＋4400＝13750按零存整取存款计息的积数为1600＋5600＋150＋12400＋54300＝74050

零存整取储蓄交易流程存零整取开户（存款）零存整取续存提前支取或销户零存整取储蓄业务核算

现金存款时：借：现金100元贷：某某零存整取存款户100元现金取款时借：某某零存整取存款户100元借：应付利息10元贷：其他应付款－利息税2元贷：现金108元转帐存款时借：其他科目帐户100元贷：某某零存整取存款户100元转帐取款时借：某某零存整取存款户100元借：应