市场营销第章节企业主要经济业务的核算

第5章企业主要经济业务的核算

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务5.1企业经济业务核算内容1、相关概念：企业、组织、法人、资金、资产、资本2、资金形态：企业为进行生产经营活动，生产产品，必须拥有经营资金。经营资金在生产中运用时的形态：货币资金、固定资金、储备资金、生产资金、成品资金等。3、基本内容（1）企业筹资：接受投资者投资、借款。（货币资金）（2）筹集资金进入供应过程：货币资金转化为固定资金和储备资金（如原材料）（3）生产过程：产品制造！费用、成本发生的过程。（4）销售过程：产品价值的实现！产品资金转化为为货币资金（5）利润形成4、图示（1）资金筹集和设备购置经济业务

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债（2）材料采购经济业务

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债（3）产品生产经济业务

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务（4）产品销售经济业务

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务（5）财务成果计算与分配经济业务等

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务5.2复习会计处理基础1.会计处理基础的含义◆确认企业一定会计期间的收入和费用，进而确定经营成果的方法。包括收付实现制基础和权责发生制基础。2.会计处理基础的内容（1）收付实现制基础●现金制；实收实付制。●以货币资金的实际收付确认收入和费用的方法。3月4月

5月6月费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。收到货币资金，计算为5月份收入。实际支付了货币资金，本月并不受益，但仍计算为3月份的费用。实际收到货款3000元。

（2）权责发生制基础

●应收应付制。

●以权利已经形成或义务已经发生作为确认收入和费用的方法。3月4月

5月6月

分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊。3.两两种种会会计计处处理理基基础础确确认认收收入入和和费费用用方方法法举举例例4.权权责责发发生生制制下下期期末末会会计计账账项项的的调调整整（1）权责责发发生生制制确确认认收收入入与与费费用用的的内内容容及及其其方方法法（2））权责责发发生生制制下下期期末末会会计计账账项项的的调调整整1））企企业业在在本本会会计计期期间间应应当当负负担担的的原原已已付付款款的的应应计计费费用用（（即即待待摊摊费费用用））。。【例例】】企业业在在1月月份份支支付付全全年年保保险险费费12000元元。。该该支支出出使使企企业业在在全全年年12个个月月内内受受益益，，在在每每个个月月份份的的受受益益额额为为1000元元（（即即12000元元/12））。。待摊摊费费用用（（即即长长期期待待摊摊费费用用，，书书写写时时不不做做区区别别））的的账账务务处处理理：：1））支支付付时时分分录录：：借：：待待摊摊费费用用12000贷：：银银行行存存款款120002））摊摊配配（（调调整整））时时分分录录：：借：：管管理理费费用用等等1000贷：：待待摊摊费费用用1000不调调整整后后果果：：虚减减费费用用，，虚虚增增与与资资产产利利润润。。2））企企业业在在本本会会计计期期间间提提供供产产品品的的预预收收货货款款的的应应计计收收入入（（即即预预收收账账款款））。【例例】】企业业于于3月月份份预预收收A企企业业第第二二季季度度购购货货款款7020元元（（其其中中货货款款6000元元；；增增值值税税1020元元）），，按按双双方方约约定定从从4月月份份开开始始每每月月提提供供2000元元货货款款的的产产品品。预收收账账款款的的账账务务处处理理：：1））预预收收时时分分录录：：借：：银银行行存存款款7020贷：：预预收收账账款款70202））供供货货（（调调整整））时时分分录录：：借：：预预收收账账款款2340贷：：主主营营业业务务收收入入2000贷：：应应交交税税费—应应交交增增值值税税340不调调整整后后果果：：虚减减收收入入与与利利润润，，虚虚增增、、虚虚减减负负债债。。3））企企业业在在本本会会计计期期间间已已经经实实现现但但尚尚未未收收到到款款项项的的应应计计收收入入（（即即应应收收账账款款））。。【例例】】企业业在在3月月销销售售产产品品4000元元，，增增值值税税销销项项税税额额为为680元元。。月月末末时时货货款款尚尚未未收收到到。应收收账账款款的的账账务务处处理理：：1））月月末末（（调调整整））时时分分录录：：借：：应应收收账账款款4680贷：：主主营营业业务务收收入入4000贷：：应应交交税税费费680不调调整整后后果果：：虚减减资资产产、、收收入入与与利利润润，，虚虚减减负负债债。。2））收收款款时时分分录录：：借：：银银行行存存款款4680贷：：应应收收账账款款46804）企业在本本会计期间应应予负担的计计提费用（如如累计折旧等等）。【例】企业在3月末末计算出设备备折旧计2400元。。其中：生产产产品应负担担2000元；企业管管理部门应负负担400元元。月末时的调整整分录为：借：制造费用用2000借：管理费用用400贷：累计折旧旧2400

累计折旧制造费用24002000管理费用4005.3资金金筹集和固定定资产购置业业务的核算1.资金筹集集业务的核算算（1）所有者权益业业务的核算1）账户设置———性质、结构、、明细账户设设置、对应关关系2）实收资本本业务核算实收资本内涵涵：分类：国际资资本金、法人人资本金、个个人资本金、、外商资本金金（目的是为了了区分各类投投资者投入的的资本金），，也是一种明明细账户。注册资本：10月25日日，国家明确确规定取消限限制复习实收资本本会计分录和和账户结构经济业务学习习中，有限责责任公司和股股份有限公司司账户名称不不做区分例1：公司收收到政府财政政扶持投资2000000元，存存入银行会计分录：借：银行存款款2000000贷：实收资本本——国家资资本金2000000例2：公司接接受A单位投投入的一台新新设备，协议议价值100000万万元，设备投投入使用（设设备不涉及增增值税）。会计分录：借：固定资产产100000贷：实收资本本——A单位位（法人资本本金）100000例3，公司接受B企企业以一块土土地使用权作作为投资，经经投资双方共共同确认，价价值3600000元元，手续齐全全。会计分录：借：无形资产产3600000贷：实收资本本——B企业（法人人资本金）3600003）资本公积积业务核算资本公积内涵涵：P69，，与注册资本本制度有关，，用来区分实实收资本用途：转增资资本企业资本公积积业务常设置置资本溢价、、其他资本公公积明细账户户资本溢价：有限责任公司司投资者交付付的出资额大大于按合同、、协议所规定定的出资比例例计算的部分分。随着公司的发发展，由于各各类经济因素素，后来加入入的投资者认认缴的注册资资本按照协议议处理。（通通常会高于公公司成立之初初的份额，如如例4）复习资本公积积会计分录和和账户结构例4：公司收收到C企业投投资的5000000元，按照协议，4000000元作作为实收资本本，1000000元元作为资本公公积，全部款款项存入银行行。会计分录：借：银行存款款5000000贷：实收资本本4000000贷：资本公积积——资本溢溢价1000000例5：公司经经过股东大会会批准，将公公司的1000000元转增资本本。会计分录：借：资本公积积——资本溢溢价1000000贷：实收资本本1000000（2）负债经济业务的核算1）账户设置———性质、结构、、明细账户设设置、对应关关系2）短期借款款业务核算短期借款：1年以内利息确认及计计量：短期借借款、财务费费用、应付利利息账户按照银行的要要求进行会计计账户处理：：按月收取、、按季度收取取、按半年及及更长时间收收取，采用不不同的会计处处理基础。公式：短期借借款利息=借借款本金×利率×时间（注意年利率率换算问题P72）复习负债类账账户会计分录录及账户结构构关于短期借款款问题的说明明：※短期借款含义义：还款期不超过过1年的借款款。※用途：满足临时周转转需要，如购购买材料等。。※特点：占用时间短，，成本低，见见效快。※“存入银行””含义：指企业将借入入款项存入其其在银行的存存款户。借入入借款时的会会计分录：借：银行存款款200000贷：短期借款款200000例6：公司因因需要，于2013年7月15日向向银行借款1000000元，借借款期限6个个月，存入银银行。编制短短期借款会计计分录。会计分录：借：银行存款款1000000贷：短期借款款1000000例7：公司借借入的1000000元，年利率率为6%，利利息按照季度度结算，计算算7月应承担担的利息，并并编制会计分分录。会计分录：借：财务费用用2500贷：应付利息息2500例7：公司借借入的1000000元，年利率率为6%，利利息按照季度度结算，计算算7月应承担担的利息，并并编制会计分分录。例8：计算上上述情况下，，公司9月末末应支付的本本季度短期借借款利息，还还款方式通过过银行存款支支付。编制会会计分录。7月：2500元8月：5000元9月：5000元会计分录：借：应付利息息12500贷：银行存款款125003）长期借款款关于长期借款款有关问题的的说明：※长期借款含义义：还款期超过1年的借款。。※用途：满足企业进行行固定资产购购建的需要，，如固定资产产的购置和新新建、改建或或扩建工程等等。※特点：占用时间长，，成本高，见见效慢。注意账户结构构及账户名称称计算利息时涉涉及在建工程程、财务费用用、长期借款款账户借入借款时的的会计分录格式：例9：公司因因需要向银行行借入100000元元，借款期限限2年，存入入公司银行账账户。会计分录如下下：借：银行存款款100000贷：长期借款款100000※长期借款利息息的处理：◆计入在建工程程成本，工程程完工后计入入固定资产成成本（资本化化）。◆工程建设期间间无收益，借借款利息仍需需用借款支付付，因此应增增加长期借款款。例10，请看书本P759、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。08:44:2708:44:2708:4412/31/20228:44:27AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2208:44:2708:44Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。08:44:2708:44:2708:44Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:44:2708:44:27December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20228:44:27上上午午08:44:2712月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月228:44上上午午12月月-2208:44December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/318:44:2708:44:2731December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。8:44:27上午午8:44上午午08:44:2712月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。08:44:2708:44:2708:4412/31/20228:44:27AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2208:44:2708:44Dec-2231-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。08:44:2708:44:2708:44Saturday,December31,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2208:44:2708:44:27December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20228:44:27上午08:44:2712月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。十二二月月228:44上上午午12月月-2208:44December31,202216、少少年年十十五五二二十十时时，，步步行行夺夺得得胡胡马马骑骑。。。。2022/12/318:44:2808:44:2831December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚