市场营销第章存款业务

2023/1/14第二章存款业务的核算

学习目标：通过本章的学习，了解存款业务的种类、存款账户的种类；理解存款业务设置的会计科目；掌握单位存款业务的核算、个人存款业务的核算、存款利息的核算。2023/1/142主要内容：存款业务概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算2023/1/143乌拉圭总统何塞·穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元。（2010）2023/1/144英《独立报》评20个最富领导人（2010）：作为世界上在位时间最长的君主，82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑。美国总统奥巴马2009年的收入高达560万美元，成为美国历史上最富有的总统。2023/1/145凤凰网财经讯：央行发布《2011年四季度金融统计数据表》，数据显示:截止到2011年12月，本外币存款余额82.67万亿元，同比增长13.5%。人民币存款余额80.94万亿元，同比增长13.5%，比11月末高0.4个百分点，比上年末低6.7个百分点。全年人民币存款增加9.63万亿元，同比少增2.29万亿元。其中，住户存款增加4.72万亿元，非金融企业存款增加2.56万亿元，财政性存款减少300亿元。12月份，人民币存款增加1.43万亿元，同比多增4462亿元。年末外币存款余额2751亿美元，同比增长19.0%，全年外币存款增加494亿美元。

2023/1/146第一节存款业务概述一、银行存款种类二、银行结算帐户的种类、使用与管理三、会计科目设置2023/1/147一、存款种类1.存款的意义存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。2023/1/1482.存款的种类⑴按来源划分:可分为单位存款和居民个人储蓄存款。⑵按存期长短划分:可分为活期存款和定期存款。⑶按资金性质划分:可分为一般性存款和财政性存款。⑷按币种划分:可分为人民币存款和外币存款。2023/1/1493.存款业务的核算要求

存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求：正确使用科目和账户准确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益2023/1/1410二、银行结算账户的种类、使用和管理中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执行。人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。按照存款人的不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。2022/12/3111㈠银行结算账账户的种类银行结算账户户是指银行为存款人开立的的办理资金收收付结算的人人民币活期存存款账户。银行结算账账户按存款人人分为单位银银行结算账户户和个人银行行结算账户。。存款人以单位位名称开立的的银行结算账账户为单位银行结算算账户。单位银行结结算账户按用用途分为基本本存款账户、、一般存款账账户、专用存存款账户、临临时存款账户户。存款人凭个人人身份证件以以自然人名称称开立的银行行结算账户为为个人银行结算算账户。2022/12/31121.单位银行行结算账户的的使用⑴基本存款账账户。基本存款账户户是存款人办办理日常转账结算算和现金收付付需要开立的银银行结算账户户。该账户是是存款人的主主办账户。存存款人日常经经营活动的资资金收付及其其工资、奖金金等现金的支支取，应通过过该账户办理理。适用范围:下列存款人，，可以申请开开立基本存款款账户:企业法人、非非法人企业、、机关、事业业单位、团级级(含)以上军队、武武警部队及分分散执勤的支支（分）队、、社会团体、、民办非企业业组织、异地地常设机构、、外国驻华机机构、个体工工商户、居民民委员会、村村民委员会、、社区委员会会、单位设立立的独立核算算的附属机构构、其他组织织。管理要点：主要帐户。一一家单位、一一家银行、一一个帐户。单位工资、奖奖金等支取都都必须通过本本帐户办理。。2022/12/3113申请开开立基基本存存款账账户的的证明明文件件:⑴企业业法人人，应应出具具企业业法人人营业执执照正本。。⑵⑵非法法人企企业，，应出出具企业营营业执执照正正本。。⑶机关关和实实行预预算管管理的的事业业单位位，应应出具具政府府人事事部门门或编编制委委员会会的批文或或登记记证书书和财财政部部门同同意其其开户户的证证明；非预预算管管理的的事业业单位位，应应出具具政府府人事事部门门或编编制委委员会会的批批文或或登记记证书书。⑷⑷军军队、、武警警团级级(含)以上单单位以以及分分散执执勤的的支（（分））队，，应出出具军军队军级以以上单单位财财务部部门、、武警警总队队财务务部门门的开开户证证明。⑸⑸社会会团体体，应应出具具社会会团体登登记证证书，宗教教组织织还应应出具具宗教教事务务管理理部门门的批批文或或证明明。⑹⑹民民办非非企业业组织织，应应出具具民办办非企企业登记证证书。⑺⑺外地地常设设机构构，应应出具具其驻在地地政府府主管管部门门的批批文。。⑻外国国驻华华机构构，应应出具具国家家有关关主管管部门门的批文或或证明明;外资企企业驻驻华代代表处处、办办事处处应出出具国国家登登记机机关颁颁发的的登记记证。。⑼⑼个体体工商商户，，应出出具个个体工工商户户营业执执照正正本。⑽⑽居民民委员员会、、村民民委员员会、、社区区委员员会，，应出出具其其主管管部门门的批文文或或证证明明。⑾⑾独独立立核核算算的的附附属属机机构构，，应应出出具具其其主主管管部部门门的的基本本存存款款账账户户开开户户登登记记证证和和批批文文。⑿⑿其其他他组组织织，，应应出出具具政政府府主主管管部部门门的的批批文文或或证证明明。。本本条条中中的的存存款款人人为为从事事生生产产、、经经营营活活动动纳纳税税人人的的，，还还应应出出具具税税务务部部门门颁颁发发的的税税务务登登记记证证。2022/12/3114⑵一一般般存存款款账账户户是存存款款人人在在基基本本存存款款账账户户以以外外的的其其他他银银行行办办理理转转账账结结算算、、借借款款转转存存和和现现金金交交存存的的账账户户。。存款款人人可可以以通通过过一一般般存存款款账账户户办办理理借借款款转转存存、、支支付付、、归归还还借借款款的的款款项项转转入入，，也也可可办办理理转转账账结结算算和和现现金金转转存存，，但不不能能办办理理现现金金支支取取。。适用用范范围围:①因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要；；②在在基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行以以外外的的银银行行营营业业机机构构开开立立；；③银银行行结结算算账账户户管理理要要点点：：不能能支支取取现现金金。。一一家家单单位位、、多多家家银银行行、、分分别别开开设设。。主主要要用用于于在在基基本本帐帐户户行行以以外外的的银银行行借借款款转转存存以以及及二二级级单单位位存存款款。。2022/12/3115申请请开开立立一一般般存存款款账账户户的的证证明明存款款人人申申请请开开立立一一般般存存款款账账户户，，应应向向银银行行出出具具：：（一一））其其开开立立基基本本存存款款账账户户规规定定的的证证明明文文件件（二二））基基本本存存款款账账户户开开户户登登记记证证（三三））下下列列证证明明文文件件：：1.存款款人人因因向向银银行行借借款款需需要要，，应应出出具具借借款款合合同同。。2.存款款人人因因其其他他结结算算需需要要，，应应出出具具有有关关证证明明。。2022/12/3116⑶专用存存款账户户专用存款款账户是是存款人人按照法法律、行行政法规规和规章章，对其其特定用途途资金进行专项项管理和和使用而而开立的的银行结结算账户户。该账账户用于于办理各各项专用用资金的的收付。。管理要点点：专款款专用。。单位银行行卡帐户户的资金金必须由由其基本户转入入。2022/12/3117可以申请请开立专专用存款款账户的的资金1.基本建设设资金。。2.更新改造造资金。。3.财政预算算外资金金。4.粮、棉、、油收购购资金。。5.证券交易易结算资资金。6.期货交易易保证金金。7.信托基金金。8.金融机构构存放同同业资金金。9.政策性房房地产开开发资金金。10.单位银行行卡备用用金。11.住房基金金。12.社会保障障基金。。13.收入汇缴缴资金和和业务支支出资金金。14.党、团、、工会设设在单位位的组织织机构经经费。15.其他需要要专项管管理和使使用的资资金。收入汇缴缴资金和和业务支支出资金金，是指指基本存存款账户户存款人人附属的的非独立立核算单单位或派派出机构构发生的的收入和和支出的的资金。。因收入汇汇缴资金金和业务务支出资资金开立立的专用用存款账账户，应应使用隶隶属单位位的名称称。2022/12/3118申请开立立专用存存款账户户的证明明:申请开立立专用存存款账户户，应向向银行出出具其开开立基本存款账户户规定的证明明文件、基本存款账账户开户登记证和下列证明文件件:（一）基本建建设资金、更更新改造资金金、政策性房房地产开发资资金、住房基基金、社会保保障基金，应应出具主管部部门批文。（（二）财政政预算外资金金，应出具财财政部门的证证明。

（三三）粮、棉、、油收购资金金，应出具主主管部门批文文。

（四））单位银行卡卡备用金，应应按照中国人人民银行批准准的银行卡章章程的规定出出具有关证明明和资料。（（五）证券券交易结算资资金，应出具具证券公司或或证券管理部部门的证明。。

（六）期期货交易保证证金，应出具具期货公司或或期货管理部部门的证明。。

（七）金金融机构存放放同业资金，，应出具其证证明。

（八八）收入汇缴缴资金和业务务支出资金，，应出具基本本存款账户存存款人有关的的证明。（（九）党、团团、工会设在在单位的组织织机构经费，，应出具该单单位或有关部部门的批文或或证明。（（十）其他按按规定需要专专项管理和使使用的资金，，应出具有关关法规、规章章或政府部门门的有关文件件。2022/12/3119⑷临时存款款账户临时存款账账户是存款款人因临时时需要并在在规定期限限内使用而而开立的银银行结算账账户。存款款人设立临临时机构、、异地临时时经营活动动或注册验验资可以申申请开立临临时存款账账户。该账账户有效期期最长不得得超过半年年。临时存存款账户支支取现金，，应按照国国家现金管管理的规定定办理。适用范围:有下列情况况的，存款款人可以申申请开立临临时存款账账户：（（1）设立临时时机构。（（2）异地临时时经营活动动。（（3）注册验资资。管理要点：：临时性。。最长不得得超过2年。注册验验资的，在在验资期间内内只收不付付。2022/12/3120申请开立临临时存款账账户的证明明存款人申请请开立临时时存款账户户,应向银行出出具下列证证明文件：：

（一））临时机构构，应出具具其驻在地地主管部门门同意设立立临时机构构的批文。。

（二））异地建筑筑施工及安安装单位，，应出具其其营业执照照正本或其其隶属单位位的营业执执照正本，，以及施工工及安装地地建设主管管部门核发发的许可证证或建筑施施工及安装装合同。（（三）异异地从事临临时经营活活动的单位位，应出具具其营业执执照正本以以及临时经经营地工商商行政管理理部门的批批文。（（四）注册册验资资金金，应出具具工商行政政管理部门门核发的企企业名称预预先核准通通知书或有有关部门的的批文。本本条第二二、三项还还应出具其其基本存款款账户开户户登记证。。2022/12/31212.个人银银行结算账账户的使用用个人银行结结算账户是是自然人因因投资、消消费、结算算等而开立立的可办理理支付结算算业务的存存款账户。。自然人可可根据需要要申请开立立个人银行行结算账户户，也可以以在已开立立的储蓄账户中选择并向向开户银行行申请确认认为个人银银行结算账账户。2022/12/3122（二二））单单位位存存款款账账户户的的管管理理：：1．实实行行开开户户双向向选选择择2．实实行行开开户户登记记证证制度度3．实实行行开开户户申报报制制度度4．按规规定定使使用用帐户户2022/12/3123（三三））帐帐户户使使用用的的管管理理要要求求启用用要要求求：：存款款人人开开立立单单位位银银行行结结算算账账户户，，自自正正式式开开立立之之日日起起3个工工作作日日后后，，方方可可办办理理付付款款业业务务。。但但注注册册验验资资的的临临时时存存款款账账户户转转为为基基本本存存款款账账户户和和因因借借款款转转存存开开立立的的一一般般存存款款账账户户除除外外。。2022/12/3124单位对个人付付款的要求：：1.单位从其银行行结算账户支支付给个人银银行结算账户户的款项，每每笔超过5万元的，应向向其开户银行行提供下列付付款依据：（1）代发工资协协议和收款人人清单。（2）奖励证明。。（3）新闻出版、、演出主办等等单位与收款款人签订的劳劳务合同或支支付给个人款款项的证明。。（4）证券公司、、期货公司、、信托投资公公司、奖券发发行或承销部部门支付或退退还给自然人人款项的证明明。（5）债权或产权权转让协议。。（6）借款合同。。（7）保险公司的的证明。（8）税收征管部部门的证明。。（9）农、副、矿矿产品购销合合同。（10）其他合法款款项的证明。。2.从单位银行结结算账户支付付给个人银行行结算账户的的款项应纳税税的，税收代代扣单位付款款时应向其开开户银行提供供完税证明。2022/12/3125有下列情形之之一的，个人人应出具上述述规定的有关关收款依据。。（1）个人持出票票人为单位的的支票向开户户银行委托收收款，将款项项转入其个人人银行结算账账户的。（2）个人持申请请人为单位的的银行汇票和和银行本票向向开户银行提提示付款，将将款项转入其其个人银行结结算账户的。。单位银行结算算账户支付给给个人银行结结算账户款项项的，银行应应按规定认真审查付款款依据或收款依据的原件，并留留存复印件，，按会计档案案保管。未提提供相关依据据或相关依据据不符合规定定的，银行应应拒绝办理。。2022/12/3126储蓄账户仅限限于办理现金金存取业务，不得办理转转账结算。银行应按规定定与存款人核对账务。银行结算账账户的存款人人收到对账单单或对账信息息后，应及时时核对账务并并在规定期限限内向银行发发出对账回单单或确认信息息。存款人应按照照本办法的规规定使用银行行结算账户办办理结算业务务。存款人不得出出租、出借银银行结算账户户，不得利用用银行结算账账户套取银行行信用。2022/12/3127三、银行开户户手续及管理理要求:P241.银行为存款人人开立一般存款款账户、专用用存款账户和和临时存款账账户的，应自开户户之日起3个工作日内书面通知基本本存款账户开开户银行。2.存款人申请开开立单位银行行结算账户时时，可由法定代表人或或单位负责人人直接办理，，也可授权他他人办理。3.存款人申请开立银行行结算账户时时，应填制开户申请请书。开户申请书书按照中国人人民银行的规规定记载有关关事项。4.银行应应对存存款人人的开开户申申请书书填写写的事事项和和证明明文件件的真实性性、完完整性性、合合规性性进行行认真真审查查。2022/12/31285.中国人人民银银行应应于2个工作作日内内对银行行报送送的基基本存存款账账户、、临时时存款款账户户和预预算单单位专专用存存款账账户的的开户资资料的的合规规性予予以审审核，符合合开户户条件件的，，予以以核准准；不不符合合开户户条件件的，，应在在开户户申请请书上上签署署意见见，连连同有有关证证明文文件一一并退退回报报送银银行。。6.银行为为存款款人开开立银银行结结算账账户，，应与与存款款人签订银银行结结算账账户管管理协协议，明确确双方方的权权利与与义务务。除除中国国人民民银行行另有有规定定的以以外，，应建建立存存款人人预留留签章章卡片片，并并将签签章式式样和和有关关证明明文件件的原原件或或复印印件留留存归归档。。7.开户登登记证证是记载载单位位银行行结算算账户户信息息的有有效证证明，，存款款人应应按本本办法法的规规定使使用，，并妥妥善保保管。。8.银行在在为存存款人人开立立一般般存款款账户户、专专用存存款账账户和和临时时存款款账户户时，，应在其基本本存款账户户开户登记记证上登记记账户名称、、账号、账账户性质、、开户银行行、开户日日期，并签签章。但临临时机构和和注册验资资需要开立立的临时存存款账户除除外。2022/12/3129四、会计科科目的设置置（一）吸收收存款1.本科目核算算企业（银银行）吸收收的除同业存放放款项以外外的其他各种存存款，包括括单位存款款（企业、、事业单位位、机关、、社会团体体等）、个个人存款、、信用卡存存款、特种种存款、转转贷款资金金和财政性性存款等。。2.本科目可按按存款类别别及存款单单位，分别别“本金”、“利息调整”等进行明细细核算。2022/12/31303.吸收存款的的主要账务务处理⑴企业（银银行）收到到客户存入的款项，应应按实际收收到的金额额：借:存放中央银银行款项/库存现金等等贷:吸收存款⑵支付的存存款本金：：借：吸收存存款贷：存放中中央银行款款项/库存现金等等4.本科目期末末贷方余额额，反映企企业（银行行）吸收的除同同业存放款款项以外的其他各项项存款。2022/12/3131（二）利息息支出1.本科目核算算企业（金金融）发生生的利息支支出，包括括吸收的各各种存款（（单位存款款、个人存存款、信用用卡存款、、特种存款款、转贷款款资金等））、与其他他金融机构构（中央银银行、同业业等）之间间发生资金金往来业务务、卖出回回购金融资资产等产生生的利息支支出。2.本科目可可按利息息支出项项目进行行明细核核算。3.期末，应应将本科科目余额额转入“本年利润润”科目，结结转后本本科目无无余额。。2022/12/3132(三)应付利息息1.本科目核核算企业业按照合合同约定定应支付付的利息息，包括括吸收存存款、分分期付息息到期还还本的长长期借款款、企业业债券等等应支付付的利息息。2.本科目可可按存款款人或债债权人进进行明细细核算。。3.资产负债债表日，，计提利利息费用用，借记记“利息支出出”，贷记本本科目。。4.本科目期期末贷方方余额，，反映企企业应付付未付的的利息。。2022/12/3133第二节单单位位存款业业务的核核算一、活期期存款业业务的核核算二、定期期存款业业务的核核算2022/12/3134单位活期期存款业业务的基本流程程：单位申申请开户户→提交交证明文文件→送送交印鉴鉴卡片→→银行审审批开户户→编发发银行账账号→购购领业务务凭证→→存入款款项→支支取款项项→风险险控制→→事后监监督→账账务核对对→计算算利息→→撤销账账户→办办理销户户。单位活期期存款业业务的核核算，包包括存入和支取两个方面面，存入和支支取又分分为存取取现金和和转账存存取两种种方式，本章只只讲述存取现金金这种方式式，转账账存取方方式在支支付结算算业务中中讲述。。单位活期期存款按按业务处处理与核核算手续续的不同同，分为为支票户与存折户两种。一、活期期存款业业务的核核算按照存取取款方式式存折户：：凭存折办理业务务。支票户：：凭支票等结算凭凭证办理理。2022/12/3135（一）支票票户存取现金的的核算1.存入现金：：缴款单位：：填写一式式二联现金金缴款单，连同现金金交银行出出纳部门。。出纳部门：：审查凭证证、点收现现金、登记记现金收入入日记簿并并复核签章章，缴款单单的回单联联退交存款款人，第二二联送会计计部门。会计部门：：凭以登记记单位存款款分户账。。其会计分分录为：借：库存现现金贷：吸收存存款—活期存款－－ＸＸ单位存存款户－本本金2022/12/31362.支取现金取款单位：：签发现金金支票送交交会计部门门。会计部门：：审查、记记账。其会会计分录为为：借：吸收存存款—活期存款－－ＸＸ单位存存款户－本本金贷：库存现现金出纳部门：：付款、登登记现金付付出日记簿簿2022/12/3137（二二））存存折折户户：：会计计分分录录与与支支票票户户存存取取现现金金相相同同。。存款款户户在在第第一一次次存存入入现现金金开开立立账账户户时时，，应应将将存存入入金金额额和和款款项项来来源源填填入入存款款凭凭条条，经经银银行行出出纳纳审审核核无无误误，，收收妥妥款款项项根根据据存存款款凭凭条条登登记记现现金金收收入入日日记记账账后后转转送送会会计计部部门门，，会会计计部部门门对对存存款款凭凭条条审审查查无无误误后后编编制制账账号号并并以以存款款凭凭条条代代收收入入传传票票。分录录为为：：借：：库库存存现现金金贷：：吸吸收收存存款款—活期期存存款款－－ＸＸＸ单单位位存存款款户户－－本本金金2022/12/3138例１１：：江苏苏泰泰兴兴市市横横港港建建筑筑公公司司为为支支票票户户，，向向开开户户行行泰泰兴兴工工行行存存入入现现金金780000元元。。借：：库库存存现现金金780000贷：：吸吸收收存存款款—活期期存存款款－－横横港港公公司司户户7800002022/12/3139例２２A银行行为为甲甲公公司司开开户户办办理理3万元元的的现现金金存存款款业业务务。。一一个个月月后后，，甲甲公公司司凭凭现现金金支支票票到到A银行行提提取取现现金金1万元元。。存款款业业务务：：借：：库库存存现现金金30000贷：：吸吸收收存存款款—活期期存存款款—甲公公司司30000取款款业业务务：：借：：吸吸收收存存款款—活期期存存款款—甲公公司司10000贷：：库库存存现现金金100002022/12/3140（三）对帐为保证银企双双方帐务处理理一致及银企企资金安全，，必须进行银银行和企业存存款帐户的帐帐务核对。定期核对按月由银行打打印对帐单，，由开户单位位逐笔钩对。。随时对帐按季度核对余余额。年终核对。（查询卡、电电话、传呼））对账方式2022/12/3141（四））活期期存款款利息息计算算商业银银行对对单位位活期期存款款的计计息采采取按季结结息的办法法，以以每季末末月20日日为结结息日日，次日日列账账。计息期期按实际天天数计算从从上季季末月月21日至至本季季末月月20日。。计息息采用用按日累累加存存款余余额，累加加的存存款余余额为为计息积积数，用计计息积积数乘乘以日利率率，计算算出存存款利利息。。自2005年9月21日起单位活活期存存款在在计息息期内内遇利利率调调整则则分段段计息息2022/12/3142利息计计算的的基本本公式式：利息=本金金×存存期××利率率利息=累积积积数××日利利率其中：：存款款本金金是以以元为为单位位，元元以下下不计计息。。利息计计算的的原则则：A.算头不不算尾尾(存期是是从款款项存存入之之日起起，算算至支支付的的前一一日止止。））B.结息日日应包包括在在存期期内。。C.按实际际天数数计算算利息息，大大月按按31天计算算，小小月按按30天计算算，2月按28（或29）天计计算。。2022/12/3143存款利利率：：一般般分为为年利率率（％％）、月利率率（‰）、日利率率（‱‱）三种，，1年年按360日计计算。。存期期以天天数计计算时时，用用日利利率；；存期期按月月计算算时，，用月月利率率；存存期按按年计计算时时，用用年利利率。。换算关关系：：年利率率÷12＝月利利率月利率率÷30＝日利利率年利率率÷360＝日利利率。特别强强调利率需与积数确定期期限完完全一一致。。如年年积数数与年年利率率，月月积数数需用用月利利率。。2022/12/3144我国国利利率率表表示示单单位位为为“厘”，即即千千分分数数利利息息率率，，也也代代表表月月利利率率。。即即1000元本本金金1个月月的的利利息息数数。。10厘为为1分，，如如10‰即为为1分，，15‰即为为1分5厘。。百分分数数的的利利息息率率为为年年利利率率。。15%15‰年息息1分5厘。。即即100元本本金金1年的的利利息息为为15元。。月息息1分5厘。。或或利利息息率率为为1分5。即即1000元本本金金1个月月的的利利息息为为15元。。3/10000日利利率率。。即即10000元本本金金1天的的利利息息为为3元。。年利利率率÷12=月利利率率月利利率率÷30=日利利率率年利利率率÷360=日利利率率2022/12/31452022/12/3146(1)余额表计计息法使用计息余余额表进行日常常核算的的帐户采采用余额额表计息息法.该方法适适用于存款余额额变动频频繁的存款账账户。每每日不论论余额是是否变动动，均需需将当日日最后余余额抄到到余额表表内，每每10天天小计1次。计息方法法：有余额表计计息和账页计算算两种。计息积数数=该帐户计计息期内内每日余余额合计±调整积数数应加积数数=补记贷方方（积数数）+冲正借方方（积数数）应减积数数=补记借方方（积数数）+冲正贷方方（积数数）2022/12/31472022/12/31482022/12/3149余额表计息利息=884，350.67×0.825%÷÷360=20.27余额表积数=890，350.67调整积数：应应减积数=1000××6=6000计息积数=890，350.67–6000=884，350.67例：某开户单单位从3月21日到6月20日其存款帐户户201-A的存款余额每每日合计为890，350.67，帐户调整情情况为3月30日补记3月24日借方1000元，存款利率为为0.825%，请计算该帐帐户二季度银银行应付利息息。注：利息计算算出来后应注注意编制传票票，登记分户户账。会计分录:借：利息支出出——活期存款利息息支出户贷：应付利息息—活期存款应付付利息户2022/12/3150（2）账页计计息法该方法适用于于存取款次数不不多的存款户。采用用这种方法,当发生资金收收付时，按上次最后余额额乘以该余额的的实存日数即为积数，并直接填入入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记记账日期算至至本次记账日日期的前一日日为止。如更换账页页，应将累计计积数过入新新账页第一行行的上半栏内内，待结息日营业终了，再再计算出本季季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利利息。计息积数=该分户账账页页积数累计±调整积数应加积数=补记贷方（积积数）+冲正借方（积积数）应减积数=补记借方（积积数）+冲正贷方（积积数）账页积数需根根据分户账记记录的余额变变动情况逐笔笔确定2022/12/31512022/12/3152例：某单位位存款分户户账记载如如下：户名：A单位帐帐号：201-A存款利率：：0.825%2022/12/3153例题分析：：调整积数：：应加积数=补记贷方+冲正借方=10000×4=40000应减积数=补记借方+冲正贷方=10000×5=50000应计息积数数=2954000+40000-50000=2944000利息=2944000××0.825%÷360=67.47（元）利息计算出出来后应编编制特种转账传传票一式三联登登记帐务。。分录为：：借：利息支支出-活期存款利利息支出户户贷：：应应付付利利息息—活期期存存款款应应付付利利息息户户另一一联联凭凭证证作作收收账账通通知知交交存存款款人人。。2022/12/3154例:某公公司司的的基基本本存存款款户户发发生生以以下下业业务务：：（1）1月1日开开户户存存入入现现金金10000元（2）1月4日同同城城他他行行开开户户单单位位B公司司付付货货款款10000元（3）1月7日转转帐帐付付C厂（（他他行行））10000元（4）2月1日异异地地D厂付付款款20000元（5）2月27日同同城城E厂付付款款30000元（6）3月5日付付同同城城他他行行开开户户F厂20000元（7）3月18日付付款款给给异异地地某某公公司司30000元2022/12/3155利息息计计算算过过程程账号号：：吸吸收收存存款款-活期期存存款款221002户户名名：：××××公公司司2022/12/31562022/12/3157会计分录录：第一季度度的利息息=2090000×2‰÷30=139.33元20日结息时时：借借：利息息支出-活期存款款利息支支出户139.33贷：应付付利息—活期存款款应付利利息户139.3321日付息时时：借：应付付利息-活期存款款应付利利息户139.33贷：吸收收存款—单位活期存款款-xx户139.33第二季度度的利息息=7062788×2‰÷30=470.85元

借：：利息支支出-活期存款款利息支支出户470.85贷：应付付利息—活期存款款应付利利息户470.852022/12/3158练习积积数计计息方方法1.截止3月1日，A单位存存款帐帐户201—A的余额额为800700.72元，累累计未未计息息积数数156342.89，3月1日—3月20日，该该帐户户余额额表内内每日日余额额合计计389675.87，分户户账记记录的的帐务务调整整有3月18日补记记3月14日借方方2156元，结结息日日活期期存款款利率率为0.825%，请计计算银银行到到期应应付利利息。。2.根据帐帐号为为201005的分户户账记记录，，3月7日补计计3月1日借方方金额额7000元，8日冲正正5日借方方1000元，18日冲正正12日贷方方2000元。该该帐户户一季季度计计息期期以内内每日日余额额合计计786943.89，在活活期存存款利利率为为0.99‰的条件件下，，请计计算应应付给给该企企业的的本季季度利利息，，并作作出结结息日日银行行支付付利息息时的的会计计分录录。课堂练练习2022/12/3159户名：：A单位帐帐号号：201-A存款利利率：：0.825%3、某单单位存存款分分户账账记载载如下下，请请计算算本期期利息息.2022/12/3160二、定定期存存款业业务的的核算算单位定定期存存款是是单位位存入入款项项时约约定期期限，，到期期支取取本息息的一一种存存款业业务。。单位可可将暂暂时闲闲置的的自有有资金金存入入定期期存款款，严严禁将将银行行贷款款或财财政拨拨款存存入定定期存存款。。定期存存款金金额起起点为为1万元，，多存存不限限。存期分分为3个月、、半年年、1年、2年、3年、5年六个个档次次。单位定定期存存款可可提前前支取取，按按实存存天数数和支支取日日挂牌牌的活活期存存款利利率计计息，，利随本本清，，如遇遇利率率调整整，不不分段段计息息。2022/12/31611.存入定定期存存款的的核算算（1））现金金存入入：现金存存入应应填制制单位位定期期存款款缴款款凭证证，连连同现现金一一起提提交银银行，，银行行会计计部门门经有有关处处理手手续后后，记记账如如下：：借：库库存现现金贷：吸吸收存存款-定期存存款-×××户（2））转账账存入入：单位办办理定定期存存款，，应以以活期存存款账账户按其金金额填填制转转账支支票及及进账账单交交银行行会计计部门门。银银行会会计部部门经经有关关处理理手续续后，，记账账如下下：借：吸吸收存存款—活期存存款—××单单位贷：吸吸收存存款—定期存存款—××单单位另编制制表外外科目目付出出传票票，登登记表表外科科目明明细账账。付出：：空白白重要要凭证证——存款开开户证证实书书2022/12/3162例：横港建建筑公公司向向泰兴兴工行行申请请定期期存款款80000元元，存存期为为1年年，利利率8%。。则会会计分分录为为：借：吸吸收存存款－－活期期－横横港公公司80000贷：吸收存存款－定期期－横港公公司800002022/12/31632.支取定期存存款的核算算（1）到期全额额支取，按按规定利率本息一一次结清；（2）全额提前前支取，银银行按支取日挂牌公告的的活期存款款利率计付付利息；（3）部分提前前支取，若若剩余定期期存款不低低于起存金金额，则对对提取部分分按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息，，剩余部分分存款按原原定利率和和期限执行行；若剩余余定期存款款不足起存存金额，则则应按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息，并对该该项定期存存款予以清清户。（4）过期支取取的过期时时间部分，，按活期存存款计息。。（5）单位定期存存款可以提提前全部或或部分支取取，但提前前支取只限限一次，本息只能转转入其活期期存款账户户，不能直接接支取现金金。2022/12/3164存期的计算算原则是“计首不计尾尾”。存期按对对年、对对月、对对日计算算，对年年按360天计计算，对对月按30天计计算，零零头天数数按实际际天数计计算。“对年、对对月、对对日相减减法”计算存期期比如：存存入为1999年3月5日，支取取日为2000年8月9日则：支支取日2000年8月9日—存入日1999年3月5日1年5月4日即存款期期限为1年5个月零4天2022/12/3165如2007年8月10日存入一一笔款项项，2010年4月30日取出，，则存期期为？实际工作作中，存存期较短短时存期期的起止止天数按按实际天天数计算算。2022/12/3166支取定期期存款的的核算:定期存款款到期后后，单位位持存单单提取本本息，该本息不不能提取取现金，，只能转转存到基基本存款款账户。单位持定定期存单单来行支支取时，，银行会会计部门门应抽出出留存的的存单卡卡片账与与存单进进行核对对，相符符后按规规定计算算存款利利息，作作如下会会计分录录：借：吸收收存款—定期存款款―XX单位存款款户应付利息息\利息支出出—单位定期期存款利利息支出出户贷：吸收收存款—活期存款款―XX单位存款款户2022/12/31673.单位定期存款款利息的计算算（1）基本规规定：单位定期存款款的利息计算算采取利随本清的办法，即在支取本金金时计付利息息。单位定期存款款到期支取，，按存入日挂牌公告的利利率计息，利利随本清，遇遇有利率调整整不分段计息。单位定期存存款全部提前前支取，应按按支取日挂牌公告的活期存款利率率计付利息。如存款到期日日未支取，当当期存款利息息自动转入本本金，并按转转存日中国人人民银行公布布的同档次挂挂牌利率和原原约定存期自动转存。2022/12/3168（2）对一年（含含一年）以上上的定期存款款分期计提应应付利息，进进入当期损益益。借：利息支出出贷：应付利息息发生实际利息息支出时，冲冲减应付利息息。借：应付利息息贷：吸收存款款—活期存款户对一年以下的的定期存款不不计提应计利利息，发生实实际利息支出出时，直接进进入当期损益益。2022/12/3169例：（接上上例））一年年后，，横港港建筑筑公司司将定定期存存款取取出，，工行行的转转账分分录为为：利息＝＝80000××1××8%＝6400（（元））借：吸吸收存存款-定期-横港公公司户户80000利息支支出-定期存存款利利息支支出户户6400贷：吸吸收存存款-活期-横港公公司户户86400（简化化做法法，暂暂不考考虑按按季计计提利利息））2022/12/3170逾期支支取：：定期存存款逾逾期不不办理理转存存手续续，其其超过过原定定期存存期的的部分分，除除约定定自动动转存存的外外，按按支取日日挂牌公公告的的活期存存款利利率计付利利息.例：某单位位存入入银行行一笔笔定期期存款款20万元元，期期限1年，，月利利率1.875‰，9日日25日到到期，，该单单位于于10月9日来来行支支取，，支取取日活活期存存款利利率为为0.6‰，试计计算应应付利利息。。其利息息计算算为：：到期利利息＝＝200000×12××1.875‰＝4500元逾期利利息＝＝200000×14××（0.6‰÷30）＝＝56元该笔存存款应应付利利息为为4556元2022/12/3171练习习：：A公司司于于2001年8月15日到到本本行行存存入入单单位位定定期期存存款款50万元元，，存存期期为为一一年年，，存存入入时时该该档档期期利利率率为为2.25％。A公司司于于2002年8月15日到到期期支支取取该该笔笔存存款款。。支支取取日日该该档档期期存存款款利利率率已已调调整整为为1.98%。利息息=50万元元×2.25％×1＝11250（元元））借：：利利息息支支出出11250吸收收存存款款-定期期－－A公司司500000贷：：吸吸收收存存款款-活期期－－A公司司5112502022/12/3172⑴假设设A公司司于于2002年3月15日到到本本行行办办理理全全部部提提前前支支取取款款项项。。存存入入时时挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率为为0.99％；；支支取取时时挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率为为0.72％（（2002年2月21日起起调调低低））。。利息息=50万元元×0.72%××7/12＝2，100(元））借：：利息息支支出出2，100吸收收存存款款-定期期－－A公司司500，000贷：：吸吸收收存存款款-活期期－－A公司司502，1002022/12/3173⑵假设A公司于2002年3月15日到本行行办理部部分提前前支取款款项40万元。利息=40万元×0.72%××7/12＝1，680(元)借：利息息支出1，680吸收存款款—定期—A公司500，000贷：吸收收存款—定期—A公司100，000吸收存款款—活期—A公司401，6802022/12/3174⑶假设A公司于2002年10月8日到本行行办理逾逾期支取取款项50万元。利息=50万元×（2.25%×1＋0.72%×54/360)=11250+540=11，790(元）借：利息息支出11，790吸收存款款—定期—A公司500，000贷：吸收收存款—活期—A公司511，7902022/12/3175第三节个个人储蓄存存款业务的的核算一、活期储储蓄存款业业务的核算算二、定期储储蓄存款业业务的核算算三、利息税税的核算2022/12/3176一、活期期储蓄存存款的核核算储蓄存款款是银行行通过信信用方式式吸收社社会公民民暂时闲闲置或节节余的货货币资金金的一项项负债业业务。它它是银行行存款业业务的重重要组成成部分。。现行的储储蓄存款款种类有有：活期期储蓄存存款、定定期储蓄蓄存款、、定活两两便储蓄蓄存款、、个人通通知储蓄蓄存款等等。储蓄原则则：“存款自愿愿、取款款自由、、存款有有息、为为储户保保密”。2022/12/31771.开户与续续存的核核算开户：储户填写写“活期储蓄蓄存款凭凭条”（或由经经办员打打印交储储户签字字），连连同现金金、身份份证一并并交经办办员。经经办员审审查凭条条、清点点现金、、登记“活期储蓄蓄开销户户登记簿簿”、开立“活期储蓄蓄存款分分户账”和“活期储蓄蓄存折”、登记账账折。会会计分录录为：以以存款凭凭条代现现金收入入传票记记账。借：库存存现金贷：吸收收存款—活期储蓄蓄存款－－××户户－本金金付出：空空白重要要凭证——活期存折折续存：除除不再另另开立账账户及存存折外，，其余处处理方法法基本与与前述开开户手续续相同。。2022/12/3178例：泰兴工行行接受某某居民存存入的活活期储蓄蓄存款8500元。借：库存存现金8500贷：吸收收存款—活期储蓄蓄存款－－××户户85002022/12/31792.支取和销销户的核核算（1）支取时时：储户提交交取款凭凭条（或或由经办办员打印印取款凭凭条交储储户签字字）及存存折。经办人员员核对账账、折及及密码、、登记账账折。借：吸收收存款－－活期储储蓄存款款－×××户贷：库存存现金（2）销户时：：借：吸收收存款—活期储蓄蓄存款－－××户户利息支出出—储蓄利息息支出户户贷：库存存现金应交税费费－代扣扣利息税税2022/12/31803.活期储蓄存款款利息的计算算活期储蓄存款款的计结息规规则:自2005年9月21日起个人活期期储蓄存款按季结息，按结息日挂挂牌活期利率率计息，每季末月的20日为结息日,商业银行在这这一日将利息息转入储户账账户。未到结结息日清户时时，按清户日日挂牌公告的的活期利率计计息到清户前前一日止。2022/12/3181某客户活期储储蓄存款账户户支取情况如如下表，假定定适用的活期期储蓄存款利利率为0.72%，计息期间利利率没有调整整，银行计算算该储户活期期存款账户利利息时，按实际天数累累计计息积数数。日期存入支取余额计息积数20061210，00010，0002006233，0007，00032×10，000=320，00020062215，00012，00018××7，000=126，0002006352，00010，00012××12，000=144，000200631810，000013××10，000=130，000应付利息=（320,000+126,000+144,000+130,000）×(0.72%÷360)=144元2022/12/3182二、定期储储蓄存款的的核算定期储蓄存存款有整存存整取、零零存整取、、存本取息息、整存零零取定期储储蓄存款。。定期整存整取存存款的计结结息规则:定期整存整整取存款按按存单开户日日挂牌公告的的相应的定定期储蓄存存款利率计计算利息。。如在存期期内遇利率率调整，不不论调高或或调低，均均按存单开开户日所定定利率计付付利息，不分段计息息。如储户提提前支取，，全部提前前支取或部部分提前支支取的部分分，按支取取日挂牌公公告的活期期储蓄利率率计息，未未提前支取取的部分，，仍按原存存单所定利利率计付利利息。目前，除活活期储蓄存存款和整存存整取定期期存款计结结息规则由由人民银行行确定外，，其他储种的的计结息规规则由商业业银行法人人（农村信用用社以县联联社为单位位）以不超超过人民银银行同期限限档次存款款利率上限限为原则，，自行确定定并提前告告知客户。。2022/12/31831.整存整取定定期储蓄存存款的核算算整存整取定定期储蓄存存款是指一一次存入本本金，约定定存期，到期一次支支取本息的一种定期期储蓄存款款。起存：50元，多存存不限存档：分3个月、半半年、1年年、2年、、3年和5年等档次次。（1）存入入的处理借：库存现现金贷：吸收存存款—定期储蓄存存款—整存整取—××户（2）到期期支取的处处理借：吸收存存款—定期储蓄存存款—整存整取—××户利息支出贷：库存现现金2022/12/3184（3）提前前支取的处处理可提前支取取。如果客客户急需资资金，亦可可办理提前前支取。未未到期的定定期存款，，全部提前前支取的，，按支取日日挂牌公告告的活期期存存款款利利率率计付付利利息息；；部部分分提提前前支支取取的的，，提提前前支支取取的的部部分分按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率计计付付利利息息，，剩剩余余部部分分到到期期时时按按开户户日日挂牌牌公公告告的的定定期期储储蓄蓄存存款款利利率率计计付付利利息息。。2022/12/31852005年4月10日，，某某储储户户存存入入10000元整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款，，期期限限为为1年，，利利率率为为10%，2005年6月6日到到银银行行提提前前支支取取2000元，，支支取取日日的的活活期期储储蓄蓄存存款款的的利利率率为为2‰，2006年4月10日到到银银行行支支取取其其余余本本息息，，作作出出存存入入时时、、提提前前支支取取时时、、到到期期时时的的会会计计分分录录。。2022/12/3186存入入时时：：借：：库库存存现现金金10000