市场营销第四章主要经济业务事项账务处理

第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）账户设置1、“库存现金”（1）资产类账户。（2）账户结构（下页）（3）按币种设置现金日记账。1借方贷方增加的库存现金减少的库存现金余额：实际持有的库存现金2、“银行存款”（1）资产类账户。（2）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款，通过“其他货币资金”账户核算。2（3）按开户银行（金融机构）及存款种类，设置银行存款日记账。（二）账务处理1、提现的账务处理（P50例题1）2、存现的账务处理（P50例题2）二、交易性金融资产（一）账户设置1、“交易性金融资产”（1）资产类账户。3（2）核算企业为交易目的而持有的债权、股票、基金的公允价值。（3）账户结构借方贷方取得交易性金融资产的公允价值出售交易性金融资产账面价值余额：交易性金融资产的公允价值42、“其他货币资金”（1）资产类账户。（2）账户结构：存出投资款借方贷方①从银行账户转入证券公司资金账户的款项②出售金融资产的款项①从证券公司资金账户转入银行账户的款项②购买金融资产的款项余额：证券公司资金账户的余额53、“投资收益”（1）损益类账户。（2）核算投资收益或投资损失。（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。借方贷方①取得交易性金融资产支付的交易费用②出售交易性金融资产发生的投资损失③期末结转投资收益①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转投资损失6（二）账务处理1、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）P51例题32、出售交易性金融资产的账务处理注：出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益，并从所得款项中直接扣减。P52例题47第二节财产物资的收发、增减和使用1、财产物资主要包括存货和固定资产。2、存货：日常活动中持有以备出售的产成品或商品、生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。一、原材料（一）按实际成本计价1、账户设置（1）“在途物资”8①资产类账户。②核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已采购但尚未到达或验收入库的材料成本。外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。9③账户结构借方贷方购入材料的采购成本已经验收入库材料的采购成本余额：尚未到达或已经到达但尚未验收入库的在途材料的采购成本10（2）“原材材料”①资产类账户。。②包括原料及主主要材料、辅助材料、外购半成品品、修理用备备件、包装材料、燃料等。③账户结构借方贷方已验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本11（3）“应付付账款”①负债类账户。。②账户结构借方贷方①应付账款的偿还数②红冲上月暂估入账的应付账款①应付未付款项的发生额②月末暂估入账的应付账款余额：期末预付的款项余额：期末尚未偿还及暂估的款项12（4）“应付付票据”①负债类账户。。②核算企业开出出、承兑的商业汇票。（5）“应交交税费”①负债类账户。。②账户结构借方贷方实际交纳的税费应交未交的税费余额：期末多交或尚未抵扣的税费余额：期末尚未交纳的税费13③应交税费———应交增值税税借方贷方①进项税额②上交本期增值税销项税额余额：期末多交或尚未抵扣的增值费余额：期末尚未交纳的增值费14（6）“预付付账款”①资产类账户。。②账户结构借方贷方预付及补付的款项购货所需支付的款项及退回多余的款项余额：期末尚未结算的预付款项余额：期末尚未补付的款项15（7）“生产产成本”①成本类账户。。②用来归集和分分配产品生产产过程中发生生的各项费用用。借方贷方应计入产品成本的各项费用完工入库产品的生产成本余额：期末尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本16（8）“制造造费用”①成本类账户。。②用来归集和分分配为生产产产品和提供劳劳务而发生的的各项间接费用。③账户结构：：该账户期末分配结转转后无余额。借方贷方制造过程中发生各项间接费用月末分配结转至产品成本17（9）“管理理费用”①损益类账户。。②账户用途：：企业筹建期期发生的开办办费；行政管管理部门职工工工资及福利利费；聘请中中介机构费；；咨询费、诉诉讼费、业务务招待费；房房产税、车船船税、土地使使用税、印花花税；生产车间和行政管理部部门固定资产产修理费。③该账户期末结转后无无余额。182、账务处理理（1）购买原原材料的账务务处理①购买原材料的的五种情况（（P57例题5-16）②材料采购成本本的计算（P59例题17-19））注：若库存材材料的日常核核算采用计划划成本计价时时，可不设置置“在途物资资”，而设置置“材料采购””和“材料成成本差异”。（2）发出原原材料的账务务处理19①个别计价法法A、成本计算算准确，符合合实际情况，，但在存货收收发频繁的情情况下，发出出成本分辨的的工作量较大大。B、适用于一一般不能替代代使用的存货货、为特定项项目专门购入入的存货。②先进先出法法A、可随时结结转存货成本本，但较繁琐琐；B、若存货收收发业务较多多，且存货单单价不稳定时时，工作量较较大。（P61例题题20）20③月末一次加加权平均法存货单位成本本=月初及本本月购进存货货的成本总额÷月初及本月购购进存货的数量总额（P61例题题21）④移动加权平平均法存货单位成本本=原有存货货及本次进货货的成本总额÷原有存货及本本次进货的数量总额（P62例题题22、23）21（二）按计划划成本计价1、账户设置置（1）“原材材料”：此时时借方、贷方方和余额均反反映材料的计划成本。（2）“材料料采购”①资产类账户户；②账户用途：：核算企业采采用计划成本进行日常核算算而购入材料料、商品等的的采购成本；；22借方贷方①外购物资的实际成本②结转实际成本小于计划成本的节约差异①验收入库物资的计划成本②结转实际成本大于计划成本的超支差异余额：已经收到发票账单付款，但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资③账户结构：：23（3）“材料料成本差异””①资产类账户户，也是“原原材料”的调调整账户；②账户用途：：核算各种材材料实际成本本和计划成本本的差异。③账户结构：：借方贷方①入库材料的超支差异②发出材料应负担的节约差异①入库材料的节约差异②发出材料应负担的超支差异余额：库存材料的超支差额余额：库存材料的节约差额242、账务处理理（1）购买原原材料（P64例题24-26））（2）发出原原材料原材料成本差差异率=月初初及本月收入入材料成本差异异总额÷月初及本月收收入材料计划成本总额额（P65例题27-28））二、库存商品品（一）账户设设置1、“库存商商品”25（1）资产类类账户。（2）核算生产完工并验验收入库产品的实际成成本。（3）账户结结构借方贷方已完工验收入库产品的实际生产成本已出库产品的实际生产成本余额：期末库存产成品的实际成本262、“主营业业务成本”（1）损益类类账户。（2）核算企企业确认主营营业务收入时时应结转的成成本。（3）账户结结构：账户期末结转后无无余额。（二）账务处处理（P67例题29-30））借方贷方本期因销售商品等日常活动发生的实际成本期末转入“本年利润”的已销售产品的生产成本27三、固定资产产（一）账户设设置1、“固定资资产”（1）资产类类账户。（2）核算固固定资产原始价值的变动和结存存情况。（3）外购固固定资产的成成本，包括购购买价款、相相关税费、使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可归归属于该资产产的运输费、、装卸费、安安装费和专业业人员服务费费等。282、“累计折折旧”（1）资产类类账户。（2）是“固固定资产”账账户的一个调整账户。（3）账户结结构借方贷方已提固定资产折旧的减少数或转销数固定资产计提的折旧额余额：期末固定资产已提的累计折旧293、“固定资资产清理”（1）资产类类账户。（2）用途：：①核算因出售、、报废、毁损损、对外投资资、非货币性性资产交换、、债务重组等等原因转出的的固定资产价价值；②核算在清理理过程中发生生的费用。30（3）账户结结构：借方贷方①转出固定资产的账面价值②支付的相关税费及其他费用③结转清理净收益①收回出售固定资产的价款、残料价值和变现收入②应由保险公司或过失人赔偿的损失③结转清理净损失余额：尚未清理完毕的净损失314、“营业外外收入”（1）损益类类账户。（2）主要包包括非流动资产处处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（3）该账户户期末结转后后无余额。5、“营业外外支出”（1）损益类类账户。（2）包括非流动资产处处置损失、公公益性捐赠支支出、非常损损失、盘亏损损失等。32（3）该账户户期末结转后后无余额。（二）账务处处理1、购入不需需安装的固定定资产的账务务处理（P69例题31）2、固定资产折旧旧（1）应计折旧额是指应当计提提折旧的固定定资产的原价扣除其预预计净残值后的金额。（2）除以下下情况外，企企业应对所有有固定资产计计提折旧：①已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产；33②按照规定单独计价作为为固定资产入入账的土地；（3）固定资资产应当按月计提折旧旧，当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月起计计提折旧；当月减少的固固定资产，当当月仍计提折折旧，从下月起停停止计提折旧旧。（4）固定资资产提足折旧旧后，不管能能否继续使用用，均不再提提取折旧；提前报废的固固定资产，也也不再补提折折旧。34（5）固定资资产折旧方法法①企业应根据据与固定资产产有关的经济利益的预预期实现方式式合理选择折旧旧方法，包括括年限平均法法、工作量法法、双倍余额额递减法和年年数总和法等等。②年限平均法法年折旧额=（（原价-预计净净残值）÷预计使用用年限35③固定资产折折旧方法一经经确定，不得得随意变更。。（P70例题32）3、固定资产产处理的账务务处理（P70例题33、34））36第三节债债权、债务的的发生和结算算一、应收及预预付款项（一）账户设设置1、“应收账账款”（1）资产类类账户。（2）账户结结构借方贷方销售商品或提供劳务发生的应收款项已收回的款项余额：尚未收回的应收账款372、“应收票票据”（1）资产类类账户。（2）账户用用途：核算企企业因销售商商品或提供劳劳务而收到的的商业汇票（商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票）。。3、“主营业业务收入”（1）损益类类账户。（2）核算企企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用用权等日常活动中产生的收入入。38（3）账户结结构：该账户户期末结转后后无余额。借方贷方①因销售退回而冲减的销售收入②期末转入“本年利润”的数额销售商品或提供劳务时实现的销售收入394、“其他应应收款”（1）资产类类账户。（2）核算除除应收账款、、应收票据、、预付账款、、应收股利、、应收利息、、长期应收款款以外的各种种应收及暂付付款项。5、“坏账准准备”（1）资产类类账户。（2）是“应应收账款”、、“其他应收收款”账户的的一个调整账户。40（3）账户结结构借方贷方①冲减的坏账准备②应收款项无法收回而转销的坏账准备①计提的坏账准备②已转销应收款项又收回增加的坏账准备余额：已计提但尚未转销的坏账准备416、“资产减减值损失”（1）损益类类账户。（2）核算企企业计提各项资产产减值准备所形成的损失失。（3）账户结结构：该账户户期末结转后后无余额。借方贷方①应收款项发生的减值②期末转入“本年利润”的损失减少额①应收款项价值恢复而减少的损失②期末转入“本年利润”的减值损失42（二）账务处处理1、应收账款款发生和收回回的账务处理理（P73例题35、36））2、应收票据据发生和收回回的账务处理理（P73例题37、38））3、其他应收收款发生和收收回的账务处处理（P73例题39、40））4、应收账款款减值的账务务处理43（1）当期应应计提坏账准准备金额的计计算当期应计提坏坏账准备=期期末应收账款款余额×坏账准备计提提率±坏账准备期初初余额（2）账务处处理（P75例题41-43））（3）实际发发生坏账时（（P75例题44）二、应付款项项（一）应付账账款1、应付账款款是指企业因因购买材料、商商品和接受劳劳务而应付给供应应单位的款项项。442、企业其他他应付款项，，如应付赔偿偿款、应付租租金、存入保保证金等，不不属于应付账账款核算内容容。3、因债权人人撤销等原因因而无法支付的应应付账款，按账面余额额计入营业外外收入。（（P76例题45）（二）应付票票据1、不带息应应付票据（1）企业支支付的银行承承兑汇票的手手续费计入当当期财务费用用。45（2）应付票票据到期①企业按期付付款借：应付票据贷：银行存款款②企业存款不不足支付（商商业承兑汇票票）借：应付票据贷：应付账款款③企业尚未支支付汇票金额额（银行承兑兑汇票，银行行代为支付））46借：应付票据贷：短期借款款（P77例题46）2、带息应付付票据（1）开出、、承兑商业汇汇票时，与不不带息应付票票据相同；（2）期末，，根据票据利利息借：财务费用贷：应付利息息47（3）票据到到期借：应付票据应付利息（已已计提的利息息）财务费用（未未计提的利息息）贷：银行存款款（三）其他应应付款1、发生各种种应付暂收款款项时借：银行存款贷：其他应付付款482、支付各种种应付暂收款款项时借：其他应付款贷：银行存款款（P78例题47）三、应付职工工薪酬（一）账户设设置1、“应付职职工薪酬”（1））负债债类账账户。。（2））用途途（货币币性及及非货货币性性职工薪薪酬）49包括工工资、、奖金金、津津贴和和补贴贴、职职工福福利、、社会会保险险费、、住房房公积积金、、工会会经费费、职职工教教育经经费等等。（3））账户户结构构借方贷方本期实际支付的职工薪酬本期应付职工的各种薪酬余额：应付未付的职工薪酬502、““其他他应付付款””（1））负债债类账账户。。（2））用途途：核核算除除应付付票据据、应应付账账款、、预收收账款款、应应付职职工薪薪酬、、应付付利息息、应应付股股利、、应交交税费费、长长期应应付款款等以以外的的各项项应付付、暂暂收的的款项项。（二））账务务处理理（P79例题题48、49））51四、应应交税税费（一））账户户设置置1、““应交交税费费”（1））应交交税费费———应交交营业业税借方贷方本期实际交纳的营业税本期应交未交的营业税余额：期末多上交的营业税余额：期末尚未交纳的营业税52（2））应交交税费费———应交交增值值税（（小规规模纳纳税人人）借方贷方本期实际交纳的增值税本期应交未交的增值税余额：期末多上交的增值税余额：期末尚未交纳的增值税532、““营业业税金金及附附加””（1））损益益类账账户。。（2））核算算企业业经营营活动动发生生的营业税税、消费税税、城市维维护建建设税税、资源税税和教育费费附加加等相关关税费费。（3））该账账户期期末结结转后后无余余额。。（二））账务务处理理（P81例题题50-54））54五、借借款（一））账户户设置置1、““短期期借款款”（1））负债债类账账户。。（2））期限限在1年年以下下（含含1年年）的各种种借款款。2、““长期期借款款”（1））负债债类账账户。。（2））期限限在1年年以上上（不不含1年））的各种种借款款。55（3））账户户结构构借方贷方本期偿还的长期借款本息①借入的长期借款本金②到期一次还本付息长期借款的应付利息余额：尚未偿还的长期借款本息563、““财务务费用用”（1））损益益类账账户。。（2））该账账户期期末结结转后后无余余额。。4、““应付付利息息”（1））负债债类账账户。。（二））账务务处理理1、短短期借借款（（P84例题题55-57））2、长长期借借款（1））借入入长期期借款款（P84例题题58）57（2））计提提长期期借款款利息息（P85例题题59）①属于于筹建建期，，计入入管理理费用用；②属于于生产产经营营期间间，计计入财财务费费用；；③长期期借款款用于于购建建固定定资产产，未达到到预定定可使使用状状态前前，应予予以资资本化化的利利息计计入在在建工工程的的成本本；达到预预定可可使用用状态态后，，计入财财务费费用。。（3））支付付利息息及归归还长长期借借款（（P85例题题60）58第四节节资资本本的增增减一、接接受投投资（一））账户户设置置1、““实收收资本本”（1））所有有者权权益类类账户户。（2））股份份有限限公司司投资资者投投入的的资本本称为为“股股本””。2、““资本本公积积”（1））所有有者权权益类类账户户。59（2））用途途：①收到投投资者者出资资额超超过注注册资资本或或股本本所占占份额额的部部分（（资本本或股股本溢溢价））；②直接接计入入所有有者权权益的的利得得和损损失。。（3））账户户结构构借方贷方依法减少资本公积投资者投资产生的资本或股本溢价余额：企业资本公积的累积数603、、““无无形形资资产产””（1））资资产产类类账账户户。。（2））包包括括专专利利权权、、非非专专利利技技术术、、商商标标权权、、著著作作权权、、土土地地使使用用权权等等。。（二二））账账务务处处理理（（P87例例题题61-64））61第五五节节收收入入、、成成本本和和费费用用一、、收收入入（一一））账账户户设设置置1、、““主主营营业业务务收收入入””2、、““其其他他业业务务收收入入””（（主营营业业务务以以外外的经经营营活活动动））（1））损损益益类类账账户户。。（2））包包括括出租租固固定定资资产产、出出租租无无形形资资产产、、销售售材材料料等。。（3））该该账账户户期期末末结结转转后后无无余余额额。。623、、““预预收收账账款款””（1））负负债债类类账账户户。。（2））账账户户结结构构借方贷方销售实现时与购货单位结算的款项企业收到的预收款项余额：企业应由购货单位补付的款项余额：企业向购货单位预收的款项63（二二））账账务务处处理理（（P89例例题题65-70））二、、成成本本（一一））账账户户设设置置1、、““生生产产成成本本””（（成成本本类类））2、、““制制造造费费用用””（（成成本本类类））（二二））账账务务处处理理1、、成成本本项项目目一一般般可可分分为为直直接接材材料料、、直直接接人人工工和和制制造造费费用用。。642、、制制造造费费用用是是指指直直接接或或间间接接用用于于产产品品生生产产，，但但不便便于于直直接接计计入入产产品品成成本本，因因而而没没有有专专设设成成本本项项目目的的费费用用。。3、、制制造造费费用用主主要要包包括括：：生产产车车间间管管理理人人员员职工工薪薪酬酬；；车间间发生生的的机机物物料料消消耗耗；；车间间固定定资资产产折折旧旧；；车间间的水水电电费费、、办办公公费费、、季季节节性性停停工工损损失失。。4、、直直接接材材料料、、直直接接人人工工一一般般可可直直接接计计入入各各种种产产品品的的生生产产成成本本。。655、、制制造造费费用用要要先先归归集集，，再再按按一一定定标标准准分分配配后后计计入入各各种种产产品品的的成成本本；；若若企企业业只只生生产产一一种种产产品品，，则则不不需需要要分分配配。。（（P91例例题题71-75））期初初在在产产品品成成本本+本本期期生生产产费费用用=期期末末在在产产品品成成本本+本本期期完完工工产产品品成成本本66三、、费费用用（一一））账账户户设设置置1、、““其其他他业业务务成成本本””（1））损损益益类类账账户户。。（2））包包括括销售售材材料料的的成成本本、出租租固固定定资资产产的的折折旧旧额额、出租租无无形形资资产产的的摊摊销销额额、、出出租租包包装装物物的的成成本本或或摊摊销销额额等。。（3））该该账账户户期期末末结结转转后后无无余余额额。。672、、““销销售售费费用用””（1））损损益益类类账账户户。。（2））用用途途①销销售售过过程程中中的的运运输输费费、、装装卸卸费费、、保保险险费费、、包包装装费费、、展展览览费费、、广广告告费费②商商品品维维修修费费、、预预计计产产品品质质量量保保证证损损失失③专专设设销销售售机机构构的的职职工工薪薪酬酬、、业业务务费费、、折折旧旧费费、、固固定定资资产产修修理理费费用用（3））该该账账户户期期末末结结转转后后无无余余额额。。68（二）账账务处理理（P95例例题75-82）四、营业业外收支支（P96例例题83-84）69第六节财财务务成果的的计算一、利润润（一）账账户设置置1、“本本年利润润”（1）所有者权权益类。（2）核核算企业业实现的的净利润或发生的的净亏损。（3）账账户结构构：该账账户期末末结转后后无余额额。70（二）账账务处理理损益类账账户结转转后，““本年利利润”的的贷方余余额为当当期实现现净利润，，借方余额额为当期期发生的的净亏损。（P98例例题85）借方贷方①期末将成本、费用转入“本年利润”②结转本期净利润①期末将收入转入“本年利润”②结转本期净亏损71二、所得得税（一）账账户设置置1、“所所得税费费用”（1）损损益类账账户。（2）该该账户期期末结转转后无余余额。2、“应应交税费费——应应交所得得税”（二）账账务处理理应纳所得得税额=应纳税税所得额额×所得税税税率（P99例例题86）72三、利润润分配（一）账账户设置置1、“利利润分配配”（1）所所有者权权益类账账户。（2）用用途：①核算企企业利润润的分配配（或亏亏损的弥弥补）；；②核算历历年分配配（或弥弥补）后后的余额额。73（3）账账户结构构：借方贷方①从“本年利润”转入的净亏损②当年对净利润的分配从“本年利润”转入的净利润余额：历年累计未弥补的亏损余额：历年累计未分配的利润74（4）明明细账的的设置①提取法法定盈余余公积；；②提取任任意盈余余公积；；③应付现现金股利利或利润润；④转作股股本的股股利；⑤盈余公公积补亏亏；⑥未分配配利润。。注：期末末将上述述①至⑤⑤明细账账余额转转入“未未分配利利润”明明细账。。752、“盈盈余公积积”（1）所所有者权权益类账账户。（2）明明细账的的设置：：法定盈盈余公积积；任意意盈余公公积。（3）账账户结构构借方贷方用盈余公积弥补亏损的数额提取的盈余公积数余额：盈余公积的结余数763、“应应付股利利”（1）负负债类账账户。（2）企企业分配配的股票股利利，不通过本本账户核算。（二）账账务处理理（P101例题87-91）779、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。08:35:4508:35:4508:3512/31/20228:35:45AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:35:4508:35Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。08:35:4508:35:4508:35Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2208:35:4508:35:45December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20228:35:45上上午08:35:4512月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二二月月228:35上上午午12月月-2208:35December31,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/318:35:4608:35:4631December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:35:46上上午午8:35上上午午08:35:4612月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也