市场营销第章存款业务的核算

金融企业会计

JinrongQiyeKuaiji金融企业会计2

存款业务的核算第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述存款业务的性质存款业务的种类存款业务核算的有关账户一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。二、存款业务的种类

单位存款一般存款资金来源：财政性存款个人存款存款期限：活期存款定期存款是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款等存款货币：本币存款外币存款三、存款业务核算的有关账户存款业务的三个主要方面：存入支取计息有关账户：吸收存款库存现金应付利息利息支出应交税费——代扣代交个人利息所得税吸收存款科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。设有“本金”和“利息调整”明细科目余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。吸收存款“吸收存款”的主要账务处理：接受存款

借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款

支付存款

借：吸收存款贷：库存现金/存放中央银行款项科目性质：资产类科目余额反映在借方，为库存现金的实有数库存现金科目性质：负负债类科目本科目核算企企业按照合同同约定应支付付的利息，包包括吸收存款款、分期付息息到期还本的的长期借款、、企业债券等等应支付的利利息。科目借方反映映的是到期支支付的利息，，贷方反映根根据权责发生生制原则预提提的利息，余余额反映在贷贷方，为计提提的尚未实际际支出的利息息。本科目可按存存款人或债权权人进行明细细核算。应付利息应付利息主要账务处理理：资产负债表日，计算应付利息

借：利息支出等贷：应付利息

支付存款的利息

借：应付利息贷：吸收存款科目性质：损益类(费用）科目，，用于核算银银行在吸收存存款及借款中中所发生的利利息支出利息支出应交税费-代扣代交个人人利息所得税税科目性质：负负债类科目，，核算银行代代扣代缴的个个人存款利息息所得税。计算应交的个人存款利息税时

借：应付利息贷：应交税费第二节单单位存款业务务的核算单位存款的开开户和管理单位活期存款款业务的核算算单位定期存款款业务的核算算一、单位存款款的开户和管管理单位存款账户户的种类：基本存款账户户一般存款账户户专用存款账户户临时存款账户户是独立核算的的单位用于办办理日常转账账结算和现金金收付的账户户，是存款人人的主办账户户，存款人的的工资、奖金金等现金支取取只能通过基基本存款账户户办理。要求：每个单单位只能在一一家银行的一一个营业机构构开立一个基基本存款账户户。开户对象：企业法人法人内部独立立核算单位行政事业单位位外国驻华机构构等基本存款账户户是存款人因为为借款或其他他结算需要，，在基本存款款账户开户行行以外的银行行营业机构开开立的结算账账户，用于借借款转存、借借款归还和其其他结算资金金收付。要求：该账户户只能办理转转账结算和现现金缴存，不不能办理现金金支取。一般存款账户户是存款人因临临时经营活动动需要而开立立的账户。要求：该账户户可以办理转转账结算和根根据国家规定定办理少量现现金收付。临临时活动结束束时该账户要要注销。有效期为2年临时存款账户户是存款人因基基本建设资金金、更新改造造资金、财政政预算外资金金和其他具有有特定用途而而需要专户管管理的资金而而开立的账户户。要求：专款专专用、专项管管理，可转转账结算和现现金收付。专用存款账户户小测试如果你是银行行会计，面对对下列客户你你如何为其选选择存款账户户类型？合格境外机构构投资者美国国高盛公司将将在某国有商商业银行开设设人民币特种种账户和人民民币结算资金金账户，银行行会计应选择择（）；北京城建公司司一分队在深深圳从事某商商业大夏的施施工，（施工工期为两年））而在当地银银行开设存款款账户，银行行会计应选择择（）；中华女子学院院因新楼建设设而向中国工工商银行北京京市分行借款款Y万元，因借款款的转存，银银行会计应选选择（）；；一、单位存款款的开户和管管理开户手续：开户申请书有关证明：营营业执照，人人事、民政、、编制委员会会等批示，军军队军以上、、武警总队财财务部门的开开户证明书等等。印鉴卡开户许可证：：（人民银行当地地分支机构核核发）→银行审查→→登记开销销户登记簿→设立分户账账→发售结算算凭证一、单位存款款的开户和管管理存款账户的管管理：一个单位只能能在一家银行行的一个营业业机构开立一一个基本存款款账户；开户实行双向向选择；开立基本存款款账户实行开开户许可证制制度；存款人的账户户只能办理存存款人本身的的业务活动，，不允许出租租、出借和转转让他人。不得套取银行行信用。先存存后用，存大大于支。二、单位活期期存款业务的的核算活期存款，具具有随时存取取的特点，可可分为支票户户和存折户。。活期存款业务务核算的内容容：存入现金支取现金利息核算账务核对支票户和存折折户业务核算算的会计分录录相同，但相相关手续有区区别。存入现金先收款，后记记账相关程序客户填写现金金缴款单→银银行出纳审查查凭证，清点点现金，登记记现金收入日日记簿→会计计登记分户账账会计分录：借：库存现金

贷：吸收存款－单位活期存款－xx单位户存入现金存入现金例：银行收到到开户单位红红心商店缴来来现金10000元，要求存入入其活期存款款账户。借：库存现金金10000贷：吸收存款款－单位活期期存款－红心心商店户10000支取现金先记账，后付付款（现金支支票）相关程序：签发现金支票票→银行会计计柜审核（金金额、日期、、收款人、印印鉴），登记记分户账→交交出纳登记现现金付出日记记簿，付款。。会计分录：借：吸收存款－单位活期存款－xx单位户

贷：库存现金支取现金例：开户单单位佳佳百百货公司签签发现金支支票50000元，来行要要求取现，，准备发放放工资，银银行审核无无误后，当当即予以办办理。借:吸收存款—单位活期存存款—佳佳百货公公司户50000贷:库存现金50000利息核算的的一般规定定：银行为了减减少年末的的工作压力力，单位活活期存款通通常按日计息，，按季结息息，规定每每季末月20日为结结息日。每每年计息4次，计息息期为上季季末月的21日至本本季末月20日止。。单位活期存存款利息一一般只能转账，，不得支取取现金存款账户销销户时，应应在销户当当时将利息息结算清楚楚，利随本本清。利息核算利息计算公公式：利息核算利息=本金×存期×利率利息=累积积数×日利率累积积数=每日余额合合计数注意存期和和利率在计计算单位上上的一致性性。百分数的利利息率（%）为年利率率。千分数的利利息率（‰）月利率（（厘）。万分数的利利息率（‰0）日利率。。10厘为1分，如10‰即为1分，15‰即为1分5厘。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率本金以元位位起息，元元以下的不不计息，利利息保留到到分位。存期计算““算头不算算尾”，但但若遇结息息日“算头头又算尾””。如遇利率调调整，应分分段计息。。会计分录:资产负债表表日计提利利息：借：利息支支出—单位活期存存款利息支支出户贷：应付利利息—单位活期存存款应付利利息户结息日：借：应付利利息—单位活期存存款应付利利息户贷：吸收存存款—单位活期存存款—xx单位户利息计息方方法：利息核算余额表计息息法分户账页计计息法就是在每日日营业终了了，将各计计息分户账账的最后余余额填入余余额表内，，求得累计计计息积数数，并据此此计算利息息的一种方方法。是指在营业业终了时，，将存款账账户的昨日日账面余额额乘以该余余额再次变变动前一天天所延续的的日数而计计算求得积积数，并据据此计算利利息的一种种方法。适用于存款款余额变动动频繁的存存款账户，，每日不论论余额是否否变动，均均需将当日日最后余额额抄到余额额表内，每每10天小计1次。利息计算：：余额表计息息法应付利息=（上季度未未计息积数数+本季度计息息积数+-错账冲正应应调整积数数）×日利率例题见教材材该方法适用用于存取款款次数不多多的存款户户。分户账页计计息法分户账页计计息法2008年摘要借方贷方借或贷余额日数积数621承前页贷40700621转贷700贷4140019786600710汇出2000..3940019748600729转贷3500..4290015643500813汇入60043500321392000914冲销7月10日错帐*200045500663132000136500917汇出3000425004170000921110.2542610.254009200账务核对对账是指银银行会计部部门将为客客户记载的的账务同存存款单位的的存款账进进行核对，，以保证双双方账务一一致。银行同单位位的对账分分为定期对对账和随时时对账两种种形式。随时对账：：是在记满满账页和月月度终了时时向开户单单位发对账账单，其意意义在于与与开户单位位进行逐笔笔对账。定期对账：：是每月初初和每年的的11月末向开户户单位发出出余额对账账单进行余余额对账。。账务核对支票户的内内外账务核核对存折户的内内外账务核核对随时核对定定期核对随时核对三、单位定定期存款业业务的核算算单位将活期期存款中暂暂时闲置资资金转为定定期。有关规定：：存入时要从从其基本存存款账户中中转存，支支取时要转转存到其活活期存款账账户中的基基本存款账账户之中。。金额起点：：为1万元，多存存不限。存期档次：：分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年八个档次次。可全部或部部分提前支支取，但只只能提前一一次。财政拨款、、预算内资资金及银行行贷款不得得存入定期期存款。三、单位定定期存款业业务的核算算核算内容：：转账存入利息计算支取存款相关程序：：签发转账支支票→银行行开出“单位定期存存款开户证证实书”→审核记账账会计分录：：转账存入借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户利息管理规规定单位定期存存款的利息息计算采取取利随本清的办法，即即在支取本本金时计付付利息。单位定期存存款到期支支取，按存存入日挂牌牌公告的利利率计息，，利随本清清，遇有利利率调整不分段计息。单位位定期存款款全部提前前支取，应应按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息。。利息计算利息的计提提：按照权责发发生制原则则，在资产产负债表日日，应计提提利息。实际操作（（简化处理理，假设年年底为资产产负债表日日）：对一年（含含一年）以以上的定期期存款计提提应付利息息，进入当当期损益，，对一年以下下的定期存存款不计提提应计利息息，发生实实际利息支支出时，直直接进入当当期损益。。利息计算利息计算会计分录：：计提利息：：借：利息支支出贷：应付利利息—单位定期存存款应付利利息户实际发生时时，冲减：：借：应付利利息贷：吸收存存款—单位活期存存款户一年以下的的利息：借：利息支支出贷：吸收存存款—单位活期存存款户例：某单位位2007年12月31日在中国银银行北京分分行转账存存入20万元的定期期存款，存存期18个月，月利利率为2.25%/12，于2009年6月30日到期全额额取出。转账存入时时：借：吸收存存款—单位活期存存款户200000贷：吸收存存款—单位定期存存款户200000利息计算2008年12月31日为资产负负债表日，，计提利息息：借：利息支支出4500贷：应付利利息—单位定期存存款应付利利息户45002009年6月30日：未计提提的利息为为2250元借：吸收存存款—单位定期存存款户200000利息支出2250应付利息—单位定期存存款应付利利息户4500贷：吸收存存款—单位活期存存款户206750利息计算支取存款到期支取提前支取逾期支取支取存款，，只能转账账，不能支支取现金，，也不能用用于结算三种情况：：到期全额支支取，按规规定利率本本息一次结结清。会计分录：：到期支取借：应付利利息利息支出吸收存款—定期存款—××户贷：吸收存存款—活期存款—××户在资产负债债表日已经经计提的，，此处冲转转发生的尚未未计提的利利息，此时时列支。提前全部支支取：银行按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息；会计分录同同到期全额额支取提前支取提前部分支支取：若剩余定期期存款不低低于起存金金额，则对对提取部分分按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息，，剩余部分分存款按原原定利率和和期限执行行；若剩余余定期存款款不足起存存金额，则则应按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息，并对该该项定期存存款予以清清户。提前支取逾期支取的的逾期时间间部分，按按活期存款款计息。例：某单位位存入银行行一笔定期期存款20万元，期限限1年，月利率率1.875‰，9日25日到期，该该单位于10月9日来行支取取，支取日日活期存款款利率为0.6‰‰，试计算应应付利息。。其利息计算算为：到期利息＝＝200000×12×1.875‰‰＝4500元逾期利息＝＝200000×14×（0.6‰‰÷30）＝56元该笔存款应应付利息为为4556元逾期支取黄河公司2007年8月31日签发转账账支票100000元，转为定定期存款半半年，存入入时挂牌的的半年期定定期存款利利率为2.25%。会计分录录为：例题：借：吸收存存款——活期存款——黄河公司户户100000贷：吸收存存款——定期存款——黄河公司户户100000在资产负债债表日(假设每月末末)，计提利息息时：利息费用＝＝100000×1×2.25%÷12＝187.5会计分录：：借:利息支出——定期存款利利息支出户户187.5贷:应付利息——定期存款利利息户187.5例题：黄河公司于于2008年2月28日到期支取取。2008年2月28日到期支取取时：利息=100000××6×（2.25%÷12）=1125（元）例题：借：吸收存存款——定期存款——黄河公司户户（本金））100000应付利息——定期存款利利息户1125贷:吸收存款——活期存款——黄河公司户户101125假设黄河公公司由于急急需资金，，于2008年2月1日提前支取取本金30000元，2008年2月1日银行挂牌牌的活期存存款利率为为0.72%，其他资料料同上。2008年2月1日部分提前前支取时：：利息=30000×5×0.72%÷12=90（元）例题：借：吸收存存款——定期存款——黄河公司户户(本金)100000应付利息——定期存款利利息户90贷：吸收存存款——活期存款——黄河公司户户100090借：吸收存存款——活期存款——黄河公司户户70000贷：吸收存存款——定期存款——黄河公司户户(本金)70000例题：四、单位通通知存款的的核算单位通知存存款是存款款人在存入入款项时不不约定存期期，支取时时需提前通通知银行，，约定支取取日期和金金额后方能能到期支取取的存款。。单位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知银行约定支取存款至少提前七天通知银行约定支取存款四、单位通通知存款的的核算单位通知存存款的开户户与存入：：单位通知存存款为记名名式存款，，起存金额额为人民币币50万元，须一一次性存入入，存入方方式可以是是现金存入入和转账存存入，存入入时不约定定期限。单位通知存存款的存入入可参照单单位定期存存款的存入入进行核算算。四、单位通通知存款的的核算单位通知存存款的通知知与支取：：单位通知存存款可一次次或分次支支取，支取取时，只能能以转账方方式将存款款本息转入入存款单位位的其他存存款账户，，不得用于于结算或提提取现金。。分次支取时时，每次最最低支取金金额为10万元，账户户留存金额额不得低于于起存金额额，低于起起存金额的的，做一次次性清户处处理。单位通知存存款支取的的核算参照照单位定期期存款。四、单位通通知存款的的核算单位通知存存款利息的的核算同单位定期期存款核算算天凌集团于于2007年5月16日在某商业业银行存入入一笔通知知存款，金金额为50万元，与银银行约定为为七天通知知存款。2007年7月10日天凌集团团书面通知知银行于2007年7月17日支取通知知存款50万元，2007年7月17日天凌集团团来行支取取时，当日日银行挂牌牌公告的七七天通知存存款年利率率为1.62%，存期内无无利率调整整。例题：（1）2007年5月31日计提利息息时，天凌凌集团2007年5月16日存入的通通知存款应应付利息为为：利息＝500000×16×1.62%÷÷360＝360（元）（2）2007年6月30日计提利息息时，天凌凌集团2007年5月16日存入的通通知存款应应付利息为为：利息息＝＝500000××1××1.62%÷÷12＝675（元元））（3）天天凌凌集集团团于于2007年7月17日到到期期支支取取通通知知存存款款时时，，到到期期利利息息为为：：利息息＝＝500000××62××1.62%÷÷360＝1395（元元））第三三节节储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算储蓄蓄存存款款业业务务的的相相关关规规定定个人人存存款款的的种种类类个人人活活期期存存款款业业务务的的核核算算个人人定定期期存存款款业业务务的的核核算算一、、储储蓄蓄存存款款业业务务的的相相关关规规定定储蓄蓄存存款款，，又又称称为为对对私私存存款款或或个个人人存存款款，，是是指指商商业业银银行行吸吸收收的的城城乡乡居居民民个个人人生生活活结结余余或或待待用用的的资资金金形形成成的的存存款款。。一、、储储蓄蓄存存款款业业务务的的相相关关规规定定储蓄蓄原原则则：：存存款款自自愿愿，，取取款款自自由由，，存存款款有有息息，，为为储储户户保保密密。。日起起,实行行““个个人人存存款款账账户户实实名名制制””开立立个个人人银银行行存存款款账账户户：：凭凭有有效效身身份份证证开立立个个人人银银行行结结算算账账户户：：有有效效身身份份证证、、户户口口簿簿、、驾驾驶驶执执证证、、护护照照等等。。一、、储储蓄蓄存存款款业业务务的的相相关关规规定定日起起，，银银行行代代扣扣20%的个个人人存存款款利利息息所所得得税税。。2007年8月15日起起按按5%代扣扣；；2008年10月9号起起取取消消。。大额额现现金金存存取取款款登登记记制制度度：：开开户户、、存存款款、、取取款款金金额额超超过过RMB5万元元（（含含））或或USD1万元元（（含含））的的等等值值外外币币.活期期储储蓄蓄存存款款按按季季结结息息制制度度。。二、、个个人人存存款款种种类类按币币种种：：人民民币币和和外外币币储户户与与储储蓄蓄机机构构的的契契约约关关系系：活活期期和和定定期期来源源地地：：城镇镇和和农农村村居居民民储储蓄蓄期限限：：短期期和和中中长长期期二、、个个人人存存款款种种类类储蓄存款定期储蓄存款整存整取零存整取活期储蓄存款定活两便储蓄存款教育储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息整存零取三、、个个人人活活期期存存款款业业务务的的核核算算相关关知知识识：：个人人活活期期存存款款：：指指不不规规定定存存期期、、可可随随时时存存取取、、存存取取金金额额不不限限的的一一种种储储蓄蓄方方式式。。规定定：：1元起起存存，，不不设设上上限限。。支支取取至至少少应应保保留留1元底底数数。。开户户起起存存金金额额（（个个人人支支票票存存款款除除外外））：：服务务对对象象为为中中国国公公民民时时：：1元人人民民币币或或20元人人民民币币的的等等值值外外币币港澳澳台台同同胞胞和和外外国国人人、、外外籍籍华华人人和和华华侨侨时时：：1元人人民民币币或或100元人人民民币币的的等等值值外外币币三、、个个人人活活期期存存款款业业务务的的核核算算主要要核核算算内内容容个人人活活期期存存款款开开户户存存入入及及续续存存个人人活活期期存存款款支支取取个人人活活期期存存款款销销户户个人人活活期期存存款款利利息息的的核核算算个人人活活期期存存款款开开户户存存入入及及续续存存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户借：：库库存存现现金金贷贷：：吸吸收收存存款款—个人人活活期期存存款款—xx个人人户户个人人活活期期存存款款支支取取储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]取款记帐打印储蓄取款凭条打印活期存折并核对款项、存折[证件]和回单交储户

配款借：：吸吸收收存存款款—个人人活活期期存存款款—xx个人人户户贷贷：：库库存存现现金金个人人活活期期存存款款销销户户储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]销户记帐打印储蓄取款凭条打印活期存折并核对款项、证件和利息清单交储户

配款收回活期存折并盖销户章收妥打印利息清单并核对借：：吸吸收收存存款款—个人人活活期期存存款款—xx个人人户户应应付付利利息息贷：：库库存存现现金金应交交税税费费基本本规规定定：：时间间：：资资产产负负债债表表日日,计提提利利息息费费用用；；按季季结结息息（（季季末末月月20日））周期期：：上上季季末末月月21日---本季季末末月月20日利率率：：结结息息:结息息日日利利率率销户户：：销销户户日日利率率元以以下下的的尾尾数数不不计计算算利利息息个人人活活期期存存款款利利息息的的核核算算利息息计计算算方方法法利息息计计算算的的基本本公公式式：：个人人活活期期存存款款利利息息的的核核算算利息息=本金金×存期期×利率率利息息=累积积积积数数×日利利率率累积积积积数数=每日日余余额额合合计计数数利息息计计算算方方法法存期期：：原原则则上上存存期期““算算头头不不算算尾尾””。。但结结息息日日““算算头头又又算算尾尾””。。存期期与与利利率率的的计计算算单单位位要要一一致致。。存期期的的计计算算：：按实实际际天天数数计计算算———存期期较较短短按““对对年年、、对对月月、、对对日日相相减减法法””计计算算（（年年360天、、每每月月30天)————存期期较较长长个人人活活期期存存款款利利息息的的核核算算如：：存存入入为为2009年3月5日，，支支取取日日为为2010年8月9日则：：支支取取日日2010年8月9日—存入入日日2009年3月5日1年5月4日例：2008430-2005810-----------------------3-420个人活期期存款利利息的核核算即存款期期限为1年5个月零4天，即1×360+5×30+4=514（天）存期=3×360-4×30+20=980（天）活期存款款利息的的会计核核算资产负债债表日，，应按计计算确定定的存入入资金的的利息费费用，借：利息息支出贷：应应付利息息结息日利利息的核核算：借：应付付利息贷：吸吸收存款款—XX活期存款款—XX个人户应交税费费—代扣代交交个人利利息所得得税个人活期期存款利利息的核核算个人活期期存款利利息的核核算某个人2009年在中国国银行存存入活期期存款，，情况如如下：（年利率率0.72%)。请编制制银行分分录。日期摘要存入支取余额1.5开户10000100002.18取款300070003.20结息

13.147013.143.26销户7013.1401月5日开户：：1月31日计提利利息（假假设按月月预提利利息）个人活期期存款利利息的核核算借：库存存现金10000贷：吸收收存款——个人活期期存款—xx户10000借：利息息支出5.4贷：应付付利息5.4(本月积数数:10000××27=270000)(1.5~1.31日)2月18日支取现现金：2月28日计提利利息（假假设按月月预提利利息）个人活期期存款利利息的核核算借：吸收收存款——个人活期期存款—xx户3000贷：库存存现金3000借：利息息支出4.94贷：应付付利息4.94(本月积积数:10000×17+7000×11=24700)17(2.1~2.17日)11(2.18~2.28日)3月20日结息息:积数=7000×20=140000(3.1~20日)借：利利息支支出2.8贷：应应付利利息2.8结息日日应计计利息息合计计=657000×0.72%÷360=13.14元个人活活期存存款利利息的的核算算借：应应付利利息13.14贷：吸吸收存存款－－个人人活期期存款款－xx户13.14(积数:657000=270000+247000+140000)3月26日销户户：此时存存款账账户余余额=7000+13.14=7013.14(元)销户结结息：：3月26日计息息:积数7013××5=35065(21~25)应计利利息35065××0.72%÷÷360=0.7(元)借：利利息支支出0.7贷：应应付利利息0.7个人活活期存存款利利息的的核算算借：吸吸收存存款—个人活活期存存款－xx户7013.14应付利利息0.7贷：库库存现现金7013.84个人活活期存存款利利息的的核算算某储户户活期期储蓄蓄账户户存取取情况况如下下表。。该储储户于于2006年3月18日清户户，当当日活活期存存款利利率为为0.72％，计计息期期间利利率没没有调调整，，按实实际天天数累累计计计息积积数。。个人活活期存存款利利息的的核算算日期存入支取

余额计息积数2006.1.2100001000010000×32＝3200002006.2.3300070007000×18＝1260002006.2.2150001200012000×12＝1440002006.3.520001000010000×13＝1300002006.3.18100000个人活活期存存款利利息的的核算算应付利利息＝＝（320000＋126000＋144000＋130000）×0.72％÷360＝14.40（元））利息税税＝14.40×20％＝2.88（元））借：吸吸收存存款—个人活活期存存款－－xx户10000应付利利息14.4贷：库库存现现金10011.52应交税税费—代扣代代交个个人利利息所所得税税2.88四、个个人定定期存存款业业务的的核算算个人定定期存存款概概述：：储户在在存款款时约约定存存期，，一次次或按按期分分次存存入本本金，，整笔笔或分分期、、分次次支取取本金金或利利息的的一种种储蓄蓄方式式。特点：：存期期长且且稳定定；存存取手手续简简便；；利率率较高高且存存期越越长利利率越越高。。四、个个人定定期存存款业业务的的核算算分类：：通知存款定活两便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期储蓄四、个个人定定期存存款业业务的的核算算利息的的核算算整存整整取业业务的的核算算零存整整取业业务的的核算算整存零零取业业务的的核算算存本取取息业业务的的核算算定活两两便业业务的的核算算利息的的基本本规定定按期支取：：按存存入日日的利利率计计息提前支支取：：提前支支取部部分按支取取日活活期存款利率计计息，，其余部部分仍仍按原原定利利率计计息。。逾期支取（未办办转存存手续续）：：逾期部部分按支取取日活活期存款利率计计息定期存存款存存期按按对年年、对对月、、对日日计算算。对对年按按360天，对对月按按30天，零零头天天数按按实际际天数数计算算。过过期支支取，，其过过期部部分按按支取日日挂牌公公告的的活期期利率率计息息。利息的的核算算利息的的核算算资产负负债表表日,计提利利息费费用时时：借：利利息支支出贷：应应付利利息到期支支付时时：借：吸吸收存存款--个人定定期存存款应付利利息贷：吸吸收存存款---活期存存款或或库存存现金金应交税税费—代扣代代交个个人利利息所所得税税利息的的核算算整存整整取：：约定定存期期，一一次存存入，，到期期一次次支取取本息息。规定：：50元起存存，多多存不不限；；外币币丙种种存款款起存存金额额为不不低于于人民民币50元的等等值外外币，，乙种种存款款起存存金额额为相相当于于人民民币500元的等等值外外币。。存期：：3个月、、6个月、、1年、2年、3年、5年六个个档次次；可全部部或部部分提提前支支取，，但只只能提提前一一次。。到期按按原存存期自自动转转存或或约定定转存存整存整整取业业务的的核算算开户存存入：：客户填填写““储蓄开开户凭凭条”选择整整存整整取，，银行行给客户开开立存单或或“定期一一本通通存折折”。资产负负债表表日计计提利利息费费用：：整存整整取业业务的的核算算借：利利息支支出贷：应应付利利息借：库库存现现金贷：吸吸收存存款—个人定定期存存款——整存整整取到期支支取：：整存整整取业业务的的核算算借：吸吸收存存款--个人定定期存存款——整存整整取xx户应付利利息贷：库库存现现金应交税税费—代扣代代交个个人利利息所所得税税整存整整取利利息的的核算算：应计利利息=存款额额×存期×利率逾期支支取：：应计利利息=存款额额×（存期期×利率+过期时时间×支取日日的活活期利利率））整存整整取业业务的的核算算例：某某储户户去年年2月28日存入入1万元，，存期期1年，年年利率率1.98%,今年3月28日支取取,支取日日活期期利率率0.99%。整存整整取业业务的的核算算去年年年底资资产负负债表表日计计提利利息：：10000××1.98%×10/12=165元借：利利息支支出165贷：应应付利利息165今年3月28日支取取时：：全部利利息=10000××(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25（元））借：利利息支支出41.25贷：应应付利利息41.25整存整整取业业务的的核算算借：吸吸收存存款--个人定定期存存款—整存整整取xx户10000应付利利息206.25贷：库库存现现金10206.25零存整整取：：开户户约定定存期期，每每月存存入等等额款款项，，到期期一次次支取取本息息。相关规规定：：金额起起点：：5元起存存，不不设上上限；；存期：1年、3年、5年三个档次次；存储方式：：每月固定定存入一次次，中途如如有漏存，，应在次月月补存。未未补存者，，视同违约约，对违约约后存入的的部分，支支取时按活活期利率计计算利息。。可提前支取取，但不可可办理部分分提前支取取。零存整取业业务的核算算零存整取业业务的会计计分录同整存整取业业务零存整取利利息的计算算零存整取业业务的核算算固定基数法法月积数法应计利息=到期存款余余额×（存入月数数+1）/2×月利率应计利息=每期存款金金额×存入月数×（存入月数数+1）/2×月利率固定基数法法：例：某储户户每月存入入1000元的1年期零存整整取存款，，年利率1.74%，1年后取出。。应计利息=12000×（12+1）/2×1.74%÷÷12=113.1(元)零存整取业业务的核算算月积数法：：例：开户行行北京建行行一储户刘刘某开立零零存整取储储蓄存款，，每月存入入6000元，月利率率为7.5‰，存期为1年，到期支支取时计算算其利息：：月积数＝6000××12＋6000××11＋6000××10＋……＋6000××1＝6000××（12×13）/2＝468000则利息＝468000×7.5‰＝3510（元）零存整取业业务的核算算储户约定存存期，一次次存入本金金，在存期期内分次等等额支取本本金，到期期一次支取取利息。相关规定：：金额起点：：1000元起存，不不设上限；；存期：1年、3年、5年三个档次次；(存期的档次次、利率同同零存整取取）可提前支取取，但不可可办理部分分提前支取取。支取期限：：每个月、、每3个月、每6个月一次。整存零取业业务的核算算开户存入：：借：库存现现金贷：吸收存存款—个人定期存存款—整存零取xx户资产负债表表日计提利利息费用：：借：利息支支出贷：应付利利息整存零取业业务的核算算分期支取：：借：吸收存存款—个人定期存存款—整存零取xx户贷：库存现现金最后一次支支取：借：吸收存存款—个人定期存存款—整存零取xx户应付利息贷：库存现现金应交税费—代扣代交个个人利息所所得税整存零取业业务的核算算整存零取业业务的核算算整存零取利利息的计算算例：存入本本金12000元，存期1年，月息7.5‰，分4次支取本金金，每三个个月取本3000元，到期应应付利息为为：(12000+3000)×4×3××7.5‰‰=675（元）2一次存入本本金，分次次等额支取取利息，到到期一次支支取本金。。相关规定：：金额起点：：5000元起存，不不设上限；；存期：1年、3年、5年三个档次次。可提前支取取，但不可可办理部分分提前支取取。支取期限：：可每个月月或每几个个月一次。。存本取息业业务的核算算存本取息业业务的核算算核算手续：：基本与整整存整取储储蓄的手续续相同。利息计算：：存本取息业业务的核算算某储户2000年8月1日存入3年期存本取取息储蓄存存款10000元，利率为为8%，储户要求求每季度取取息1次，每次应应付利息为为：结合了活期期储蓄和定定期储蓄的的优点，支支取方便、、灵活，并并能获得较较高的利息息收入。不约定存期期起存金额：：50元人民币，，或500元人民币等等值的外币币按支取日同同期同档次次整存整取取定期存款款利率打六六折计息，，若低于活活期利率，，按活期利利率计息。。定活两便业业务的核算算居民储户刘刘明于2009年7月31日存入定活活两便储蓄蓄存款10000元，于2010年3月10日全额支取取。支取日日银行挂牌牌公告的整整存整取定定期储蓄存存款半年期期利率为2.25%。定活两便业业务的核算算该笔定活两两便储蓄存存款的实际际存期在半半年以上不不满一年，，整个存期期应按照支支取日整存存整取定期期储蓄存款款半年期利利率打六折折计息。其其利息计算算如下：利息＝[本金×年（月）数数×年（月）利利率＋本金金×零头天数×日利率]×60%应付利息＝＝10000×7×（2.25%×60%÷12）＋10000×10××(2.25%×60%÷360)＝78.75＋3.75＝82.50(元)9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。08:41:0408:41:0408:4112/31/20228:41:04AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2208: