第四章国际物流货物报关实务

4.3海关报关的基本程序4.3.1进出口货物的申报1．申报资格在海关登记注册的报关企业、报关员2．申报时间（1）进口货物的申报时间与期限进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日。（2）出口货物的申报时间与期限根据《海关法》同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；应当在装货的24小时前向海关申报。3．申报地点（1）进出境地原则（2）转关运输原则（3）指定地点原则可遵循以下三条原则：（1）进出境地进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。（2）转关运输地进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海关手续的货物。（3）指定地点特殊运输方式可采用海关指定地点报关。4．申报单证（1）基本单证发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单、减税/免税证明（2）特殊单证配额许可证、进出口许可证（3）预备单证贸易合同、货物原产地证明、委托单位的工商执照、委托单位账册等4.3.2进出口货物的查验根据《海关法》第十九条的规定，进出口货物除经收发货人申请，海关总署特准可以免验的以外，都应接受海关查验。内容：货物的性质原产地货物状况报关单数量价格

2.检查的目的检查单货是否一致；检查货物才能保证关税依率征收。3.检验地点一般在海关监管区；对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查；特殊物品海关可派员到监管区外检验。4.检验方法彻底检查抽查外形查验4.3.3进出口货物的征税关税征收的过程是：（1）税则归类。税则归类是将进出口货物按照《海关进出口税则》的归类总规则归入适当的税则编号，以确定其适用的税率。（2）税率的应用对进口货物：普通税率（未订有关税互惠协议）优惠税率（订有关税互惠协议）出口货物：一般税率歧视性关税（特别关税）（3）完税价格进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，包括：①货价；②包装费、运费、保险费、劳务费；③佣金；④专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费；⑤不包括：入门费、技术费、培训费。进口关税（1）计征标准我国对进口关税采用的计征标准有：①从价关税。完税价格×税率②从量关税。完税量×税率（2）税率的应用进口环节税税率（包括增值税、消费税：即代佂项目）增值税：两种13％、17％消费税：11种从3％～45％烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车（3）完税价格进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，包括：货价：包装费、运费、保险费、劳务费；佣金：专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费；不包括：入门费、技术费、培训费。（3）完税价格出口货物以离岸价扣除出口税为完税价格（三）征税（4）税费的计算第一步：确定完税价格第二步：关税：（课税对象：完税价格）进口关税＝完税价格×关税税率出口关税＝完税价格×出口税率第三步：进口消费税：（课税对象：完税价格+关税+消费税额）从价消费税额＝[（完税价格＋关税）/（1－消费税税率）]×消费税税率从量消费税额＝应税消费品数量×消费税单位税额第四步：增值税：（课税对象：完税价格＋关税税额＋消费税额）进口增值税＝（完税价格＋关税税额＋消费税额）×增值税率案例1：某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价为1000万元，关税税率是2%，货物运抵我国港口运费、保险费、包装费为200万元，进口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的专利费、软件、资料费用为200万元，卖方安装调试的技术费、向买方的培训费是100万元，海关总计征收税款是多少？（结果保留2位小数）完税价格＝1000＋200＋200＝1400（万元）关税＝1400×2％＝28万元消费税＝0增值税＝（完税价格＋关税税额＋消费税额）×增值税率＝（1400＋28＋0）×17％＝242.76总征收税款＝关税＋消费税＋增值税＝28＋0＋242.76＝270.76案例2：某公司进口1000标准箱（50000支）卷烟，每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为25%，消费税定额税率为每标准箱150元，其应付进口增值税多少？（结果保留2位小数）完税价格＝1000×2000＝2000000（元）关税＝2000000×25％＝500000元消费税＝1000×150＝150000元增值税＝（完税价格＋关税税额＋消费税额）×增值税率＝（2000000＋500000＋150000）×17％＝450500元总征收税款＝关税＋消费税＋增值税＝500000+150000+450500=1100500元案例3：某公司进口一批1万吨氧化铝，货价为2600元/吨，运费、保险费及运抵我国港口其他费用总计200万元，我国对氧化铝征收8%关税，其应缴纳进口增值税为多少？(增值税率为17%，结果保留2位小数)完税价格＝1×2600＋200＝2800（万元）关税＝2800×8％＝224万元消费税＝0万元增值税＝（完税价格＋关税税额＋消费税额）×增值税率＝（2800＋224＋0）×17％＝514.08（万元）总征收税款＝关税＋消费税＋增值税＝224+0+514.08=738.08(万元)海关征收的几种主要税费海关征收的几种主要税费（1）对进出口货物收取进出口关税及进口环节税。进口关税是指海关对进入其关境内的货物和物品征收的关税；出口关税是指海关对出境货物和物品征收的关税。（2）监管手续费。（3）滞纳金。滞纳金是对纳税义务人由于不能按规定的期限缴清税费而加收的一种费用，征收滞纳金是海关的强制税费而加收的一种费用，征收滞纳金是海关的强制执行行为，可以促使纳税人尽早履行纳税义务。（4）保险金。总结：进口环节税＝（完税价格＋关税）×进口环节税税率；增值税=（完税价格＋实征关税＋实征消费税）×增值税税率；消费税＝（（完税价格＋实征关税/(1一消费税税率)）×消费税税率。6．关税的退、补退税是指纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关依法退还误征、溢征和其他应退还的款项的行为。追补税是指海关依法追征或补征的海关短征和纳税人短缴或漏缴的税款的行为。7．关税减、免（1）法定免征关税。（2）特定的减免税。（3）进口环节增值税的减免。（4）监管手续费的减免。（5）滞纳金的减免。滞纳金起征额为10元，不足10元的免予征收。4.3.4进出口货物的放行放行的定义海关放行是海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、检验货物、依法征收税费，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序。口岸对货物的放行有以下含义：①对一般贸易进出口货物海关监管结束；②对需转为海关以其他方式继续监管的货物，货物进入另一种方式的海关监管；③对需转为另一设关地点的货物（转关运输货物），甲海关监管结束则乙海关监管开始。（1）签印放行。（2）销案。4.4国际物流报关实务4.4.1保税进出口货物的报关《海关法》对保税货物做了如下的定义：“经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。”来料加工的概念由外商提供全部或部分原材料、辅料、元器件、配套件和包装物料；提供设备由我方按照外商的要求进行加工装配；成品交由外商负责销售，我方收取工缴费并以此偿还外商提供的作价设备价款的贸易形式。来料加工特点进口和出口是联系在一起的，它们是一份合同的两个侧面，谈判时同时达成。承接价格一方不需要自备料、件，属于委托加工方式。承接方对委托方提供的料、件只有使用权而无所有权，必须按照委托方的要求进行加工。外商承担接受全部加工装配合格成品及支付约定工缴费的责任。合同履行需较长时间，在此期间所有料、件及成品均属于海关监管货物。来料加工的报关程序（1）合同审批外经贸主管部门审批；海关办理合同备案登记手续；税务登记证；对外经贸部门批准立项的文件；《对外加工装配进出口货物登记手册》；（2）进口料件及加工成品出口的海关报关来料加工专用报关单；《对外加工装配进出口货物登记手册》（3）合同核销手续进料加工的概念进料加工是指我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成口或半成品后再外销出口的贸易方式。进料加工进出口货物的报关程序（1）进料加工合同登记备案（2）进料加工进出口货物的报关①《进料加工登记手册》；②《进料加工进（出）口货物专用报关单》一式四份；③货物的运单、发票、装箱单；④海关认为必要的其他单证。（3）合同核销（4）出口退税4.4.2进出口运输工具的报关1．海关对进出境运输工具的管理规定（1）进入我关境之日起至驶离我国关境之日止，均应接受海关的监管；（2）所有进出我国关境的运输工具必须由设有海关的港口、空港、车站、国界通道及其它可办理海关监管业务的场所申报进出，且在停留期间，未经海关许可，不得擅自驶离停靠地点。一定要保证申报过境地点与停靠地点相一致。（3）过境的境外运输工具和出境的境内运输工具，只能按照海关的要求专门从事进出境运输，未经海关许可并办结进出口手续和交纳海关关税的，不得私自转让或者移作他用；对进出境运输工具所载的货物、物品和所需工具、燃料、物料等，未经海关许可，不得擅自转载、换取、买卖或者转让；未经海关许可，进出境运输工具不得兼营国内运输，不得载运境内货物及国内旅客。（4）进出境运输工具出于不可抗力的原因，被迫在未设立海关的地点停泊、降落或者抛掷、起卸货物、物品的，运输工具的负责人应当立即报告附近海关。进出境运输船舶的报关①《总申报单》一份；②《货物申报单》一份；附“载货清单”2份(无进口货物的交“无货消单”)；③《船员名单》一份；④《旅客名单》一份(无旅客免交)；⑤《船员物品申报单》一份；⑥《船用物品申报单》一份；⑦《船舶进出境(港)海关监管薄》(外国籍船舶免交)；⑧《国际航行船舶吨税证书》；⑨海关监管需要的其他单证。上海公安局邀请境外一无线电设备生产厂商到上海展览馆展出其价值100万美元的无线电设备，并委托上海某展览报关公司C办理一切手续。上海展出后又决定把其中价值40万美元的设备运到杭州展出。设备从杭州返回后，上海公安局决定购买其中的20万美元设备。境外厂商为了感谢上海公安局赠送了5万美元的设备给上海公安部门。其余设备退出境外。作为C公司的报关员应当办理哪些手续?报关案例(一)上海展出手续1．进境展览要由境内展出单位的上级主管部门审批。上海公安局展出，由公安部或上海市人民政府审批。无线电设备要由“无管会”审批。暂时进口的“无管会”批件没有文号。展品属于暂时进口。2．凭公安部或上海市政府批件、上海市“无管会”没有文号的批件、展品清单及其他展出资料到上海海关展览物品主管部门虹桥办事处备案。3．物品到港后，填写进口货物报关单，预录入，电子通关。4．向虹桥办事处交单：(1)报关单；(2)“无管会”批件；(3)发票、装箱单、提货单。5．提供担保(保证金或保证函)。6．取得海关盖了放行章的提货单。7．提货。8．在布置展出时，陪同海关查验，负责搬移货物、开拆包装、重封包装。（二）杭州展出手续1.凭杭州展出单位上级主管部门的批件、展出清单及其他资料到杭州海关备案；2.向杭州海关提前报关转关或向上海海关直接转关办理40万美元展品的转关运输手续；3.在杭州海关办理展出手续，闭馆后再以转关运输的方式转运至上海，到虹桥办事处办理有关手续。（三）展品闭馆出境前的仓储手续1．60万美元的留在上海的展品应向虹桥办事处办理进入公共型保税仓库的海关手续；2．从杭州运回的40万美元的展品也应向杭州办事处办理进入公共型保税仓库的海关手续。（四）留购与赠送手续1．20万美元的留购展品：(1)如C公司有进出口经营权，则可由C公司与参展商签订进口合同；如C公司无进出口经营权，则应委托有关外贸公司签订进口合同。(2)C公司填写进口报关单，预录入，电子通关，提供无管会有文号的批件和上海机