土地使用税政策培训

土地使用税政策培训土地使用税政策培训相关法律、法规依据一、《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。二、《中华人民共和国城市房地产管理法(202X年公布，202X修订)》第五条：“房地产权利人应当遵守法律和行政法规，依法纳税。房地产权利人的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。”相关法律、法规依据三、《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（202X年国务院令第55号）第四十九条：“土地使用者应当依照国家税收法规的规定纳税。”四、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。纳税人一、条例第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。纳税人二、关于纳税人的确定（88）国税地字第015号：土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。（基本规定）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。纳税人三、河北省城镇土地使用税实施办法第十条规定：土地权属争议未解决的，土地使用税暂由土地的实际使用人或者占有人申报缴纳。四、财税[202X]56号自202X年5月1日起：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。(纳税义务发生时间)征收范围的规定一、条例第二条规定（中华人民共和国国务院令第483号）：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。2、河北省城镇土地使用税实施办法河北省人民政府令（[202X]第9号）设区市市区、县级市市区、县城、建制镇的范围，依照行政区划确定。征收范围的规定二、（202X）国税地字第140号

（1）对基建项目在建期间使用的土地，应照章征收土地使用税。（2）城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收土地使用税。（3）对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。（4）对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。征收范围的规定三、（88）国税地字第015号城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。征收范围的规定四、国税函发〔202X〕501号凡在土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，都应依法缴纳土地使用税。五、国税函〔202X〕669号

土地使用者不论以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依照规定缴纳城镇土地使用税。征收范围的规定六、财税〔202X〕186号

自202X年1月1日起：在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。七、财税[202X]42号对营利性医疗机构自用的房产、土地3年内免征房产税、城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。（税源管理是否到位）征收范围的规定八、财税〔202X〕128号自202X年12月1日起对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。征收范围的规定九、冀地税函[202X]209号：对属于原规定征税范围内的外商投资企业、外国企业和其他纳税人未缴纳202X年1至9月城镇土地使用税的，应于202X年10月15日前，按新规定的税额标准全额补缴1至9月的城镇土地使用税。对征收范围调整后新纳入征税范围的外商投资企业、外国企业和其他纳税人（属于原规定征税范围内的外商投资企业、外国企业除外），从202X年7月1日起按新规定的税额标准计算征收城镇土地使用税，并于202X年10月15日前补缴7至9月的城镇土地使用税。纳税义务发生时间一、条例第九条（国务院令第483号）：新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。注：（202X）国税地字第15号：征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。纳税义务发生时间二、国税发〔202X〕89号

：（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。纳税义务发生时间三、财税〔202X〕186号

自202X年1月1日起：（一）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；（二）合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。纳税义务发生时间四、财税〔202X〕152号，自202X年1月1日起纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。计税依据一、条例第三条（国务院令第483号）：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。二、（88）国税地字第015号：土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。计税依据三、（202X）国税地字第140号纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。纳税期限一、条例（国务院令第483号）第八条：土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。二、河北省人民政府令（[202X]第9号）土地使用税按年计算、分期缴纳。纳税人应当于每年3月、6月、9月、12月的1日至10日向土地所在地的地方税务机关申报缴纳本季度的土地使用税。纳税期限三、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。纳税期限四、河北省税务局关于城镇土地使用税若干问题的补充规定（88冀税二字第63号）：对税额不大，纳税人自愿一次交纳的，可在三月份一次征收全年的土地使用税。五、20XX年4月28日征管软件修改说明中，修改了土地使用税申报规则，修改后对于纳税辅导中“纳税期”辅导为“季”的可以分季缴纳税款也可以一次性缴纳全年税款，预缴后不再出现催报信息。纳税地点一、条例第十条土地使用税由土地所在地的税务机关征收。二、实施办法第四条土地使用税由土地所在地的地方税务机关负责征收。第九条纳税人占用的土地跨越两个或者两个以上县(市、区)行政区的,应当按占用的土地面积分别向土地所在地的地方税务机关申报缴纳土地使用税。纳税地点与转让和出租土地使用权、销售和出租不动产营业税纳税地点比较：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。纳税地点与房产税纳税地点比较：房产税暂行条例第九条

房产税由房产所在地的税务机关征收。河北省房产税实施办法（新）第八条

房产税由房产所在地的地方税务机关征收。同一纳税人的房产跨越两个或者两个以上行政区域的，由房产所在地的地方税务机关分别征收。税收优惠—总体规定一、第六条下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。企业办学校等用地税收优惠二、（202X）国税地字第15号：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。三、财税〔202X〕39号对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。企业厂区内外用地税收优惠三、（202X）国税地字第140号（一）对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。（二）对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。电力行业税收优惠四、（202X）国税地字第13号（一）对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。（二）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。石油企业税收优惠五、（202X）国税地字第88号关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的规定（一）下列油气生产建设用地暂免征收土地使用税：1.石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地；2.各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地；3.油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油（气、水）管道用地；4.石油长输管线用地；5.通讯、输变电线路用地。石油企业税收优惠（二）在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，也暂免征收土地使用税：1.与各种采油（气）井相配套的地面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地；2.与注水（气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种站的用地；3.供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；4.职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。（三）除一、二两条列举免税的土地外，其他在开征范围内的油气生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收土地使用税。医疗机构税收优惠六、财税字〔202X〕264号对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。七、财税〔202X〕42号对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（卫生部门确认）对营利性医疗机构自用的房产、土地3年内免征房产税、城镇土地使用税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。老年服务机构税收优惠八、财税〔202X〕97号对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。保障性住房税收优惠九、财税〔202X〕24号自202X年8月1日起，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。自202X年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。保障性住房税收优惠十、财税号〔20XX〕42号自20XX年1月1日起在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。保障性住房税收优惠十一、财税〔20XX〕88号自20XX年09年27日，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。保障性住房税收优惠十二、（202X）国税地字第140号房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。根据国税发[202X]100号精神，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。商品储备税收优惠十三、财税[202X]105号自202X年1月1日起至202X年12月31日，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮油业务自用土地，免征城镇土地使用税。十四、财税〔202X〕110号发文之日202X-08-15至202X年12月31日对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的土地，免征城镇土地使用税。十五、财税[202X]151自202X年1月1日起至20XX年12月31日号对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。商品储备税收优惠十六、财税[20XX]94号20XX年1月1日至20XX年12月31日对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。名单报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。(补贴收入营业税)安置残疾人就业单位税收优惠十七、财税〔20XX〕121号（20XX-12-21）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。冀财税[20XX]8号转发财税〔20XX〕121号减征比例为实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例的2倍，但最高减征税额不得超过当年应缴土地使用税税额。供热企业税收优惠十八、财税［202X］28号自202X年1月1日起至202X年12月31对供热企业生产占地暂免征收城镇土地使用税。（注：为居民供热所使用的土地）十九、财税〔202X〕117号自202X年1月1日至202X年12月31日对向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税。供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司