怎样建立科学的预算指标评比体系的探讨

怎样建立科学的预算指标评比体系的探讨本文关键词语：背景：我局的预算履行指标评选体系是基于集团公司的预算通报所选用的经济指标，即盈利能力指标收入和利润指标，5项资金指标即外部货币资金、应收账款、其他应收款、预付账款、存货；3项费用指标即管理费用、销售费用、财政费用；再加上我局管理上所需求的特有指标，如成本费用利润率、收现比率、应收账款周转率、存货周转率和结算率指标。我局每月度在各单位完成会计报表后，通过自编系统提取相应的基础数据后，把每项指标与预算指标比对后计算完成情况，根据完成预算的相比照例进行排列名次，并在盈利能力指标上插红黄绿小旗，在资金指标和和费用指标等其他指标插红黄绿灯，与集团公司“见红旗就扛，见第一就争〞的精神一致。在履行中，各项指标虽具有较强的针对性，但呈现各项指标此起彼伏的现象，即这个指标好，那个指标差，没有能反映出各单位综合财政管理水平的优劣。因而，怎样建立统一的评选标准，把所有的单位纳入同一个管理平台，值得进一步的讨论，笔者以为，引入沃尔评价体系，结合工作实际进行修正，最终得出唯一的评价标准。一、建立健全科学的评分指标体系指标体系是一个能够分类分项评价和全面综合评价的有机整体，必需合理地设置和选择指标，以便科学地构成指标体系。(一)指标设置要有多种形式。在指标配置上。既要有比率数表示的质量指标，又要有绝对数表示的数量指标(数量能够是货币量，可以以是实物量)；既要有静态指标，又要有动态指标；既要有综合性指标，又要有详细指标；既要有微观指标，又要有宏观指标。(二)指标选内容摘要具有客观性、综合性选择哪些指标根据评分的客观要求合理选择，指标要能从多侧面、多角度具体表现出其综合性。如综合评价企业的财政状态，就要选择盈利能力、偿债能力、营运能力、增加能力等指标以具体表现出出综合评价的客观要求。(三)指标体系中的项目要适量、适用、清楚明晰、直观，具有代表性指标项目多少，要因地制宜，指标项目能够全面些、系统些。二、合理确定各项指标的比重按其主要水平可分为三类：最为主要的、较为主要的和其他主要的指标。这三类指标之间可按4.5：3.5：2的比率〔当然可以以调整〕分配比重。第一类最为主要的是收益性指标，其评分值应占45分左右〔随权重比例调整〕。收益性是指企业的盈利能力。它是企业经营活动的重要目的。也是企业发展的客观要求和基本素质的标记。重要指标有各种利润率。如收入、销售利润率、总资产报酬率、资本收益率以及人均利润率、利润额等。第二类较为主要的是稳定性指标，其评分值应占35分左右〔随权重比例调整〕。稳定性也称安全性，是指企业的偿债能力和营运能力。它是企业生存和发展的基本条件，也是企业必备的素质。偿债能力是一个单位安全水平和财政风险大小的标记。重要指标有：资产负债率(或产权比率)、流动(或速动)比率等。营运能力反映企业生产经营活动的强弱、说明资产周转的快慢，是对节约资金、加强获利能力有直接影响的指标。重要指标有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等。各种周转率指标有互相包涵关系，选用时要避免重叠，评分值不宜太高。第三类其他主要的是指增加性指标和其他指标。其评分值应占2O分左右〔随权重比例调整〕。增加性是指企业的发展能力。它是坚持企业活力的物质基础。重要指标有利润增加率、营业收入(或产值、产量)增加率、劳动效率、附加值率、资本保值增值率等；其他主要的指标，是指根据评价需要设置的。如：社会奉献率、社会积累率等，各项指标比重的合理性是相对而言的。比重的合理性要能起到导向作用，通过比重大小的合理确定，引导企业和员工努力完成最为主要和较为主要的指标，并兼顾完成其他有关指标。各类指标中应选出重要指标和辅助指标，重要指标没有能完全反映一个单位的管理水安然平静财政状态时，应设计辅助指标对重要指标加以修正，以便能真实反映一个单位财政管理水安然平静财政状态。每类指标的辅助指标也应采取总分百分制在各项辅助指标中设置权重，以到达对重要指标的修正作用。三、正确确定标准比率的可比性标准比率是用于与实际比率比照的标尺，或称标准基数，不管是用比率数或是用绝对数，都必需具备可比性。一是标准比率(基数)要具体表现出平均先进，比方局下达的预算指标、中石化系统内的行业指标。客观合理，确确可比；二是标准比率(基数)要能连续可比。反映的内容、期间、计算口径应坚持一致；三是标准比率(基数)能够是多方面的。除此之外。还能够有多方面的比照，如以计划(定额)数、某一历史时期数或同类型系统内先进单位数为基础进行比照，并以此作为标准比率(基数)。指标的评分比重和标准比率的可比性，都是综合评分的关键技术问题。同时，通过长期连续理论，不断修正各项指标，相信能对各单位的财政管理获得良好效果。四、评分的技术方法要易懂易行为了减少个别指标异常对实得总分造成不合理的影响。需要采用一些技术办法进行调整。(一)遇有异常情况进行调整的技术方法1．亏损企业的销售利润率、总资产报酬率、资本金收益率和资本保值率的实际比率是负数时，该项指标得分为零。2．利润增加率、营业收入增加率等增加性指标为负增加时，则得分为负。3．资产负债率应改用产权比率指标计算实际得分。如产权比率为零。则得分为零；如产权比率为负，则得分为负。4．如产权比率过高。并不都是好现象，为使得分较为合理，则应适当规定上限。5.计算实际得分的基本公式可简化为：实际得分=Σ(实际比率÷标准比率)x评分比重(二)使用技术方法的几点认识1.分析评价经济问题。不能单单依靠纯数学的方法。或依靠统一不变的数学形式来处理，应以科学严谨的态度和灵敏变通的方法处理特殊的分析计算问题。2.确定行业最高比率和规定给分上限的方法，目的是为了计算调整分。但缺乏客观根据。有一定的随意性。假如这两项指标确定欠妥。将会影响实际得分。因此，确定这两项指标时，应该十分强调精确、合理。3.行业最高比率和行业平均比率无法确定。或不需要这些标准比率时。就不一定再计算调整分。在通常情况下，企业是以实际比率与本身的计划目的或定额比照、与某一历史时期比照或与某一先进企业比照。利用上述基本公式计算评分就变得简便易行，给推广应用沃尔评分法创造了有利条件。五、纵向横向多方面、多层面比照企业实际比率与企业其它方面进行多方面、多层面的比照。(一)实际比率与计划(定额)比照，评价计划(定额)完成水平。(二)实际比率与本身某一特定时期比照，评价发展水平、速度。(三)实际比率与同类企业或先进企业比照。评价差距大小水平。(四)内部各部门、各班组比照，评价各自完成计划(定额)水平，局又可用评分排列出先后顺序。