用足用好国家税收政策

用足用好国家税收政策积极促进地方经济发展山东省国家税务局宋永信136054167107二○一○年五月

一、税收基本知识简介

（一）税收的产生及存在税收是在一定的历史条件下产生的：一是社会生产力的发展，剩余物品的出现，为税收的产生奠定了物质基础；二是国家的产生，出现了税收分配的主体，具备了税收分配所依据的政治权力，使税收从社会物品分配中独立出来，成为一种特殊的分配形式。所以国家的产生是税收赖以产生的直接前提，有国家才有税收。公元594年鲁国“初税亩”

（二）税收的含义及特征税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的三个固有特征：强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性

（三）税收的本质税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。（四）税收的职能及作用税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。

1.税收与经济的关系

2.税收筹集国家财政收入的职能

3.税收宏观调控的职能

（1）税收调控手段

（2）税收调控机理（3）税收的调控作用（4）税收调控的局限性

（五）税收原则税收原则，就是政府征税（包括税收制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。

1.税收公平原则

2.税收效率原则

3.税收适度原则

4.税收的法治原则

（六）税收制度

1.税收制度：简称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。

2.税制结构：亦称“税制体系”。指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约而构成的有机体系。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。

3.税种：目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。按照十六届三中全会的部署，中国下一步税制改革的基本思路是：按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。

（七）税法体系

1.税法体系：从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称之为税法体系。征管法、个人所得税法、企业所得税法

2.税法层次：税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。

3.税法制定：目前，我国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。

（八）税收政策税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。

1.我国现行的税收基本政策

2.税收中性

3.税收优惠

4.税收政策与财政政策

5.税收政策与货币政策

6.税收政策与进出口政策

（九）税收管理税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。税收宗旨：聚财为国，执法为民税收主题：服务科学发展，共建和谐社会税收收入原则：依法征税，应收尽收。坚决不收“过头税”，坚决防止和制止越权减免税。征管模式：

1、“一员进场，各税统管”模式；

2、“征、管、查”分离模式；

3、以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式

（十）税务机构设置

1.省及省以下机构分设。

2.国地税征管范围。

3.国税部门内部机构设置及职责划分（1）国家税务总局内设机构（2）货物和劳务税司职能及内设机构

（十一）税收收入状况

1.全国税收收入单位：亿元

2.我省近年税收收入单位：亿元（1）国地税、财政预算收入情况

（2）国税对地方财政贡献率

（十二）现行财政体制

1.分税制一是中央与地方的事权和支出划分二是中央与地方的收入划分三是政府间财政转移支付制度

2.所得税分享改革

二、现行税收优惠政策（见优惠手册）（一）按税种分：增值税、消费税、所得税、车购税、各地方税（二）按优惠方式分：减税、免税、先征后退、即征即退、出口退税（三）按优惠对象分：特殊系统、特殊区域、特殊项目、特定企业、特定产品

（四）按优惠目的分：

1、促进经济增长的：拉动投资、刺激消费、促进出口

2、维护社会稳定的：下岗再就业、军队军工、司法系统、残疾人、农业及农业产品、突发事件及自然灾害

3、科学发展的：资源综合利用、环境保护、节能减排、高新技术

三、如何用足用好税收优惠政策案例1：肉食鸡出口退税计划启示：信息灵通、反映强烈、领导重视

案例2：桐木拼板保留退税率问题启示：对国家出台政策实质的深刻把握和对山东实际的深刻了解

案例3：资源综合利用问题启示：对政策条款的认真解读、对形成瑕疵背景情况的了解、对全国贯彻情况的把握、部门共同努力。一、资源综合利用政策概述

二、水泥行业的增值税优惠政策（一）政策出台背景（二）政策沿革（三）废渣掺兑比例计算（四）政策瑕疵和应对措施案例4：燃料油抵扣问题启示：对我省地炼企业情况的深刻了解、持续不断的努力

一、近年来成品油消费税抵扣政策调整情况二、燃料油消费税政策给我省地炼企业带来的影响案例5：增值税专用发票超期抵扣问题启示：天时不如地利，地利不如人和一、增值税抵扣凭证的抵扣时限规定二、积极协调解决企业困难案例6：出口泡菜征退税率执行问题

启示：上级主管机关的协调至关重要

一、征退差异导致的不平等竞争二、征退差异产生的原因三、我们的解决方案案例7：玉米加工副产品适用税率问题启示：正确解读国家税收政策，提高基层业务素质一、饲料的增值税税收政策(免税、13%、17%）二、税企双方的争议及我们对文件的解读案例8：进口设备征退税问题启示：税企意见不一致时，重大政策问题一定要及时向上级反映、畅通反映问题的渠道非常重要案例9：固定资产抵扣范围掌握问题启示：未明令禁止或未明确的问题可适当从宽把握一、增值税转型政策历程二、增值税转型政策在我省的执行情况三、适度从宽把握增值税转型政策

几点体会：

一、提高认识

1、政策的出台背景实质意义

2、政策条款的正确解读

3、对当地政治经济社会可能产生影响的预计分析

4出现问题的应对策略

二、明确职责、全面落实责任制

1、政府一把