会计学原理,会计分录李海波版

基础会计部分一．资金筹集核算主要账户：银行存款、实收资本、短期借款、长期借款、固定资产、工程物资。（一）投入资金200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本——xxx投资200000250000元。借：固定资产250000贷：实收资本——xx单位投资250000（二）借入资金由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行。借款期限为2个月。借：银行存款50000贷：短期借款5000035100230000元，增值税税率17%，计5100元。借：银行存款35100贷：长期借款35100借：固定资产——生产设备35100贷：银行存款 35100120000（包括增值税借：银行存款120000贷：长期借款120000借：工程物资120000贷：银行存款120000二．采购过程主要账户：材料采购、材料成本差异、在途物资、原材料、应付账款、预付账款、应付票据、应交税费、库存现金。4000820004元。4000017%6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票支付。借：材料采购 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 6800贷：应付票据 4680050001050000元。进项增值税税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付借：材料采购 50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 585001760440元。借：材料采购2200贷：银行存款1760库存现金44046800元。借：应付票据46800贷：银行存款4680092200元。借：原材料92200贷：材料采购92200三．生产过程主要账户：生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬、累计折旧。从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55000元，用以生产、B两种产品和其他一般耗用，如表：项目数甲材料量金额数乙材料量金额数丙材料量金额数合量计金额（kg）（元）（kg）（元）（kg）（元）（kg）（元）A产品耗10008000600240020002000030400用B产品耗10008000300120010001000019200用小计200016000900360030003000049600车间一般耗用500400010010005000管理部门领用100400400合计2500200001000400031003100055000借：生产成本49600制造费用5000管理费用400贷：原材料5500024000A14000B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本20000制造费用1600管理费用2400贷：应付职工薪酬2400024000借：库存现金24000贷：银行存款2400024000元发放职工工资。借：应付职工薪酬24000贷：库存现金 2400033601960840元，224336元。借：生产成本2800制造费用224管理费用336贷：应付职工薪酬 3360以银行存款1000元支付业务招待费借：管理费用 1600贷：银行存款 1600以银行存款1000元支付业务招待费借：管理费用 1000贷：银行存款 1000以银行存款支付应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元借：管理费用 200贷：银行存款 200以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元借：财务费用 600贷：银行存款 600按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。其中，车间固定资80004600元。借：制造费用 8000管理费用 4600贷：累计折旧 1260036761964元。借：制造费用3676管理费用19645640将本月发生的制造费用18500元转入生产成本借：生产成本 18500贷：制造费用 18500本月A产品100台全部制造完工并以验收入库按其实际生产成本59310元转账。借：库存商品 59310贷：生产成本 59310四．销售过程主要账户：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款。24.A10092192100元。产品已发出，货款10%。92100*17%=15657借：应收账款107757贷：主营业务收入92100应交税费——应交增值税（销项税额）15657A9210元。借：营业税金及附加9210贷：应交税费——应交消费税9210A148借：销售费用148贷：银行存款148A10053552元。借：主营业务成本53552贷：库存商品 53552以现金支付销售部门业务费300元借：销售费用 300贷：库存现金 300五．利润主要账户：其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、本年利润、利润分配、应付股利、所得税费用、盈余公积。出售材料一批，价值3500元，应交销项增值税税率17%，计595元。款已收到，存入银行。借：银行存款 4095贷：其他业务收入3500应交税费——应交增值税（进项税额） 595结转出售材料的实际成本3000元借：其他业务成本 3000贷：原材料 3000以现金支付交通违章罚款450元借：营业外支出 450贷：库存现金 450售旧机器一台，发生清理净收入150元借：固定资产清理 150贷：营业外收入 150将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算利润总额。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=95600-56552-9210-448-12500-600=16290（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=16290+150-450=15990（元）净利润=利润总额-所得税费用=15990-3997.5=11992.5（元）借：主营业务收入92100其他业务收入3500营业外收入150贷：本年利润95750借：本年利润79760贷：主营业务成本535529210其他业务成本3000销售费用448管理费用12500财务费用600营业外支出45015990。15990*25%=3997.5借：所得税费用3997.5贷：应交税费——应交所得税3997.5借：本年利润 3997.5贷：所得税费用3997.5期末，将税后净利润5元（）借：本年利润11992.5贷：利润分配11992.511992.5提取法定盈余公积。借：利润分配1199.25贷：盈余公积 1199.254000借：利润分配4000贷：应付股利4000六．资金调整主要账户：交易性金融资产、长期股权投资、固定资产清理。（一）归还欠款50000借：短期借款——临时借款50000贷：银行存款 50000（二）固定资产处置301504000010000元，价款已收到，存入银行。借：固定资产清理30000累计折旧10000贷：固定资产40000借：银行存款30150贷：固定资产清理 30150（三）对外投资以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60000元已提折旧20000元。借：固定资产清理40000累计折旧20000贷：固定资产60000借：长期股权投资40000贷：固定资产清理4000010001105%10000元。借：交易性金融资产10000贷：银行存款 10000如果1年到期收回本利10500元（本金10000元，利息500元）借：银行存款 10500贷：交易性金融资产 10000投资收益 500（四）福利费支出以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。借：应付职工薪酬 1000贷：库存现金 1000（五）上交税费交纳消费税9210元，以银行存款支付借：应交税费——应交增值税 9210贷：银行存款 9210七．商品流通主要经营过程主要账户：在途物资、库存商品、商品进销差价、销售费用（一）批发商品100005.65600017%，计9250元。商品已运到，并验收入库，货款以银行存款支付借：库存商品 56000应交税费——应交增值税（进项税额） 9520贷：银行存款 65520200001.117%；厂方代垫运费50050元，已通知银行支付，商品未到。借：在途物资 22000应交税费——应交增值税（进项税额）3790销售费用450贷：银行存款26240上项商品运到，经仓库点验入库借：库存商品——药皂 22000贷：在途物资 2200020000个，每个进价1款未付。借：库存商品——玻璃杯 20000贷：应付账款 20000（二）批发商品销售10006.2620017%，1054元，货款送存银行。借：银行存款7254贷：主营业务收入6200应交税费——应交增值税（销项税额）1054结转已销内衣1000件的销售成本5600