退抚制度与课税案之现况与未来说明

退撫制度與課稅案之現況與未來說明報告人：王汝杰永樂國小教師南投縣教師會總幹事公務人員退休撫卹基金監理委員會委員大綱退撫基金經營現況(97/9/30)前車之鑑---國外退休改革引發之罷工潮退休名詞、制度說明公保養老給付18%優存改革歷程與現狀退撫基金第三次精算說明(94/12/31)針對退撫危機公部門之主張與全教會因應策略課稅案因應歷程與現狀說明退撫基金經營項目分析表金額(千元)比例(%)收益率(%)自行運用經營222,957,78561.53-12.88國內委託經營67,539,96918.64-23.61國外委託經營71,873,28319.83-20.49合計362,371,030100金額(千元)比例(%)國內投資203,939,43656.28國外投資158,440,60143.72合計326,371,030100退撫基金自行經營項目分析表投資項目金額(千元)佔整體投資比例(%)投資效益(%)台幣定存28,214,2007.791.89國內短期票劵26,824,0137.41.52國內債劵26,595,7477.341.9國內股票50,033,64713.81-28.14國內受益憑證3,410,4100.94-39.33其他1,312,4500.360.53國外投資86,567,31823.89-4.44合計222,957,78561.53-12.88退撫基金歷年運用收益概況表年度收益數（千元）收益率（%）台銀二年定存利率（%）85483,4867.7846.93863,419,23412.2516.292871,550,5582.6756.3138811,039,61712.2095.84689(1.5)(17,182,735)(8.702)5.14290(0.5)5,471,1673.8474.01691(4,425,518)(2.527)2.2469216,497,8718.1291.567935,313,5792.2061.4969410,273,2193.7931.8129534,662,65910.9322.1759618,427,8744.9082.47397(9月)(58,674,786)(19.790)2.757退撫基金歷年累計平均年收益率情形

百分比附註1:資料計算期間為自84年7月至97年9月底止。

2:平均已實現收益率、台銀2年期定期存款平均利率及列計未實現損失後之平均收益率均採加權平均法計算。退撫基金歷年收益率與台銀二

年期定期存款利率比較情形附註﹕1.截至97年9月底止，基金累計平均已實現收益率為4.127%，較台灣銀行二年期定期存款利率2.790%，高出1.337個百分點。

2.97年度截至9月底止，已實現期間收益率為-0.977%，年化收益率為-1.303%；如列計未實現損失後之期間收益率為-11.866％，年化收益率為-15.821％。

已實現年收益率台銀二年期定期存款利率列計未實現後之收益率年度目標收益率退撫基金歷年累計平均年收益率情形

前車之鑑國外退休改革引發之罷工潮國外退休金改革罷工事件(一)法國1995年：退休金改革，引發長期罷工，導致當時中間偏右的政府在1997年垮台2003/7/24：此次改革主要是針對公務員。目前法國民間企業的勞工要工作滿40年才可以領到全額的退休金，而公務員要滿37.5年即可。因此改革方案中要求由2008年起公務員也須要工作滿40年才可領全額的退休金。其次，由2020年起所有勞工不論公務員或民營企業勞工都須要工作滿42年才可領足額的退休金。退休金的費用由7.9%調高至10.4%。2007/10/17鐵路將大罷工：法國5個工會宣布將於10月17日發動鐵路大罷工，為了抗議政府即將推行的公務員養老金改革計劃。在『特別集團養老金』計劃下領取養老金的退休員工大約有110萬人，但貢獻者卻只有50萬人。因為入不敷出，法國政府每年必須撥款大約50億歐元來支撐這項計劃。國外退休金改革罷工事件(二)義大利：人口老齡化以及低出生率正在給義大利的退休金計劃帶來壓力。2004/3/26：義大利全國的工人參加爲時四小時的大罷工，抗議貝魯斯科尼政府提議的退休金改革和經濟政策。最初，政府想把男性的退休年齡從57歲提高到65歲，受到了：強烈的反對後，現在改爲61歲。2003年10月：三大工會發起150萬人示威，抗議退休制度變革。國外退休金改革罷工事件(三)印度2003/7/2：南部坦米爾省上百萬公務員包括學校老師，舉行無限期罷工，以抗議退休金的縮水。但政府以該省財務危機為由拒絕工務員要求。國外退休金改革罷工事件(四)英國2006/3/28約150萬名公務員罷工，抗議政府提高退休年齡的計劃。英國政府擬撤銷俗稱“85年法例”的退休條例，該條例規定市政職員的年齡及服務年期加起來達到85年的話，可在60歲退休。英國政府現計劃撤銷這一條例，將市政職員的退休年齡增至65歲，領取退休金的年齡從60歲推至68歲。

國外退休金改革罷工事件(五)奧地利2003/5奧地利發生五十年來最大的罷工行動，大約有五十萬名勞工走上街，抗議保守的人民黨政府針對公務人員退休金進行改革的提案國外退休金改革罷工事件(六)巴西2003/7/8巴西聯邦政府員工有大約40萬名進行罷工，要求政府停止正在考慮的退休金改革計劃。自希爾瓦總統表示，為了大量節省政府資金，這項退休金改革是必要的。國外退休金改革罷工事件(七)歐盟2003/5/20歐盟三個主要機構的工作人員抗議歐盟用人制度和退休金制度改革舉行總罷工，導致歐盟總部工作癱瘓。為了抗議由歐盟委員會提出、歐盟理事會１９日通過的有關改革計劃。據悉，這一計劃將把歐盟公務員的退休年齡從６０歲提高到６３歲，年輕公務員也將在最低薪金階層工作更長時間。歐盟是在其成員國政府的巨大壓力下決定進行這一改革的。為解決人口老齡化問題，歐盟許多成員國正在進行退休金制度改革和用人制度改革。解釋名詞恩給制：恩給制是指退休金支付由政府編列預算支應，退休人員無須提撥退休金。教育人員在八十五年二月一日之前之退撫制度。此種由政府單獨提供之退休制度往往使政府面臨龐大的財務負擔。儲金制：確定給付制：確定給付制是指雇主承諾員工於退休時，按約定退休辦法支付定額之退休金或分期支付一定數額之退休俸。至於雇主與員工提撥之基金與退休給付之金額並無必然之關係。確定提撥制：確定提撥制是指雇主或員工依退休辦法每年(月)提撥一定數額之退休基金，交付信託人保管運用，於員工退休時將員工與雇主共同提撥之資金與運用孳息給付給退休之員工。教職生涯三部曲養成：從一元到多元(師資培育法，1994)任教：從派任到聘任(教師法，1995)退休：從恩給制到儲金制(學校教職員退休條例，1995)軍公教退撫制度之沿革84年7月1日公務人員加入「退撫基金」85年2月1日教育人員加入「退撫基金」86年1月1日軍職人員加入「退撫基金」93年1月1日政務人員退出「退撫基金」加入「退撫基金」前屬恩給制申請退休之門檻一、命令退休：1.任職五年以上，年滿65歲者。2.心神喪失或身體殘廢，不堪勝任職務者。二、專案退休：教職員於年滿55歲時，得自願提前退休，並一次加發五個基數支ㄧ次退休金。三、申請退休：1.任職五年以上，年滿60歲者。2.任職滿25年者。四、申請月退之條件：任職滿25年且年滿50歲者。

不同世代教師退休可領哪些退休金？(一)

不同世代教師退休可領哪些退休金？(二)

退休制度是動態的發展過程：退撫舊制之退休金（A）退撫新制之退休金(B)公保養老給付(C)85年2月1日前退休者：A+C85年2月1日後退休者：A+B+C85年2月1日後任職者：B+C公保養老給付「18%」改革現況分析(一)

利息問題退休優惠存款到公保優惠存款的背景50年代一次退休優惠存款以台銀定存利率加50%為標準63年增加公保養老給付優存53年定存利率9%優存13.5%66年定存利率10%優存15%70年定存利率13%優存19.5%72年優存利率變為18%固定不變80年代中期利率開始走跌，定存利率與優存利率差距越來越大，加上退休累計人數又逐年攀高，到了95年政府補貼利率已達一年600多億，且繼續增加中，佔舊制退撫支出的三分之ㄧ。公保養老給付「18%」改革現況分析(二)

基數表問題所得替代率偏高是新舊制交替時之過度現象年資123456789101112131415161718192084年以前基數000056789101214161820232629323685年新基數471013161820222426272829303132333435360.9110.75以公務員九職等最高年資年資計算為例純舊制：1~15年5個基數；16年以上1個基數；最高30年；5x15+1x15=90

公保年資36個基數；本俸4566545665x90%+45665x36x1.5%=65758約全薪92%純新制：每年4個基數，最高

35年；4x35=140(4x30=120)45665x140%+3000=66931約全薪93%(45665x120%+3000=57798約全薪80%)跨新舊制：84.11.18新修正公保給付要點：(1)新舊制可合併40年(2)大幅增加低年資公保基數，原舊15年20個基數；新舊15年31個基數5x15+4x25=175(5x15+4x15=135)45665x175%+45665x31x1.5%=101148約全薪142%(45665x135%+45665x31x1.5%=82882約全薪115%)註：1.5%為公保優存年利率18%折合本俸的月利率1.5%公保養老給付「18%」改革現況分析(三)銓敘部預估各年度支領月退休金之人員之退休所得替代率公保養老給付「18%」改革現況分析(四)＝退休所得替代率退休所得（分子）月退休金＋公保養老給付優惠存款每月利息＋1/12年終慰問金現職待遇（分母）本薪（年功薪）＋學術研究費＋主管職務加給＋1/12年終工作獎金退休所得替代率計算方式公保養老給付「18%」改革現況分析(五)所得身份原退休金新退休金差額中小學科任教師795316811911412中小學導師20年79531700319500國中小教師曾任主任組長合計十年以上79531709878544高中教師曾任主任組長合計十年以上79531719447587中小學校長79531795310退休教育人員新舊月退休金差額（全教會試算）註：以退休年資25年為例(舊制年資十五年，新制年資10年)，退休時敘薪625薪級，申請退休生效日為95.02.01，以教育部公布試算公式，月退休金金額係內含年終慰問金。公保養老給付「18%」改革全教會主張年資1年2年3年4年5年6年7年8年9年10年11年12年13年14年15年16年17年18年19年20年84年以前基數000056789101214161820232629323685年新基數47101316182022242627282930313233343536立院1.45個基數版本1.452.94.355.87.258.710.1511.613.0514.515.9517.418.8520.321.7523.224.6526.127.5529為何基數案相對公平公保養老給付「18%」目前狀況95/12/12，四黨完成協商簽字廢止銓敘部方案，改採1.45基數版本，並加以法制化。國民黨智庫與大專教師反對，國親兩黨毀約，民進黨提復議，院會決議延期，法制化未完成，銓敘部方案繼續實行。立委總統選後，全教會行文國民黨中央，重提不公不義之銓敘部方案考試院副院長伍澤霖提18%改革以不超過所得替代率100%為原則。國民黨中央行文全教會支持所得替代率100%方案。輿論、立院批評退撫基金第三次精算說明(94/12/31)

本會94.11退休特刊二（第四版）退撫基金之現況(第三次精算)教育人員基本資料201,006人（2005年底），

已領取給付者58,533人，其中月退48,179人。平均年資13.3年，39.1歲。月退選擇率87％

（1996年為62％，2005為90％）平均退休年齡(1996年為58.3歲，2005年為54.4歲)退撫基金之現況(第三次精算)現職教師年齡現職教師年齡（以2005.12.31統計）39歲以下計109783人（54.61％）39歲以上計91221人（45.38％）50歲以上計27252人（13.56％）34歲以下計67933人（33.8％）現職教師年資14年以下計122210人（60.8％）15年以上計78794人（39.2％）4年以下計44344人（22.06％）30年以上計8953人（4.45％）退撫基金之現況(第三次精算)教師退休率之歷史比較

850201-941231920101-94123150歲之退休率19.289％50歲之退休率37.881％51歲之退休率10.101％51歲之退休率20.026％52歲之退休率9.653％52歲之退休率20.632％53歲之退休率8.020％53歲之退休率17.528％54歲之退休率2.534％54歲之退休率6.271％55歲之退休率51.914％55歲之退休率73.400％退撫基金之現況(第三次精算)本次精算之假設人員成長率前十年為-0.5％、第11年起，維持不變。通膨本俸增加率每年0.6％。採用4％作為折現率及資產預期報酬率。退休制度假設未作改變。退撫基金之現況(第三次精算)精算結果在上述精算假設下，且提撥率自民國96年以後維持12％不再變動，隨著各項給付支出逐年上升，民國105年將首次出現當年度收支不足現象，自精算基準日（2005.12.31）起5年、10年及50年，教育人員之退撫收支精算結果如下：民國99年民國104年民國144年現金流入274303238現金流出1252011212淨現金流入149101（974）淨現金流入之現值12570（140）退撫基金之現況(第三次精算)105年收支不足、117年破產，有辦法防止嗎？如果收益率是8％，而非4％（延至115年收支不足）。如果費率再調高至15％（延至110年收支不足，121年破產）。如果調薪時，改調學術加給。如果退休者多選一次退。退撫基金之現況(第三次精算)本次精算之特殊處教育部要求應就是否攤銷過去十年財政缺口分開精算。（第三次精算報告P128,P122）具體要求增進基金操作績效。（P129）因勞退新制而鼓勵人才交流。（P131）退撫基金之現況(第三次精算)公務人員教育人員軍職人員未提撥退休金負債3,8913,7911,561政府應負擔之未提撥退休金負債（依照未提撥退休金負債*65％計算）2,5292,4641,01510年攤銷下政府年度攤銷數300292120政府年度攤銷數/

現職人員年度涵蓋薪資總額15％18％18％20年攤銷下政府年度攤銷數17917472政府年度攤銷數/

現職人員年度涵蓋薪資總額9％11％11％30年攤銷下政府年度攤銷數14113756政府年度攤銷數/

現職人員年度涵蓋薪資總額7％8％8％退撫基金之現況(第三次精算)P122-攤提過去十年不足數之下的建議費率團體公務人員教育人員軍職人員原團體未提撥精算負債攤銷數14.3％16.8％26.9％未來服務成本23.7％24.8％25.8％小計38.0％41.7％52.7％新進團體23.0％22.9％26.8％合併團體31.1％33.1％36.3％提撥率維持12％之下，應達成之投資報酬水準8.7％9.9％15.0％退撫基金之現況(第三次精算)P122-不攤提過去十年不足數之下的建議費率團體公務人員教育人員軍職人員原團體23.7％24.8％25.8％新進團體23.0％22.9％26.8％合併團體23.4％23.9％26.4％提撥率維持12％之下，應達成之投資報酬水準7.0％7.1％8.6％退撫基金之現況(第三次精算)本次精算之建議處理未提撥負債或提高提撥率。增進基金操作績效。降低退休給與內容。台灣退休金財務負擔現況新制退撫基金：未提存負債急速擴大中未提存負債=潛在負債-已提撥基金已提撥基金比率=已提撥基金/潛在負債未提存負債(億)公務員教育人員軍人政務人員合計第一次精算(88/6/30)7447784131953第二次精算(91/12/31)21312139102455299第三次精算(94/12/31)38913791156189251第四次精算(97/12/31)﹖已提撥基金比率公務員教育人員軍人政務人員第一次精算(88/6/30)45%35%20%第二次精算(91/12/31)32%24%15%31%第三次精算(94/12/31)30%23%15%16%台灣退休金改革財務負擔壓力點舊制退休金：2006年全國教育經費4493億，其中屬教師就年資之退撫經費762億，佔整體教育經費17%，還在持續增加中。96年度中央未償債務餘額4兆多元。96年度地方政府累積債務餘額6191億元，有八個縣市長期債務瀕臨45%的法定上限。其他潛藏負債：勞保、健保、少子化與高齡社會來臨調整教師退休制度已是何時調整與如何調整的問題年度時距未提存負債84/7/1公務員開辦85/2/1教職員加入86/1/1軍人加入88/6/30距開辦4年1953億91/12/31距開辦7年半5299億94/12/31(第三次精算)距開辦10年半9251億96/12/31距開辦12年半1兆1149億105(第三次精算)距今8年(會再提早)收支不足117(第三次精算)距今20年(會再提早)破產退撫基金修正背景84、85年舊制轉新制時，為求妥協，故給付從優，繳費從低，基金財務失衡已成必然，退撫業務文官一直在準備短、中、長期修正方案。92年一月，立院於92年中央總預算通過時，做成主決議，要求就退休制度作全盤修正，該波修正工作因隨94年1月第五屆立委任期結束而歸零。94年四月，銓敘部重新啟動原修正方案之溝通，94年8月突改由18％案先動，95年3月將兩案合併在公務人員退休法中送入立院，但立院於95年5月第一次審查後即停頓。教育人員相對修正之方案，則因全教會的溝通而延後，在95年7月至96年3月，共召開四場對外公聽會（9509），6場研商會議。目前正在部內程序，將送行政院轉立法院，預期與公務人員退休法一併審查。退撫基金缺口造成因素退撫基金是先天不良、後天又失調未考慮國人平均餘命提高問題不敢照正常成本訂定或執行提撥費率全球利率下降，獲利不易基金管委會本質保守護盤只是基金財務不良的原因之一，但護盤的不適當性，在於違反獨立及專業性比護盤是否虧損還嚴重。分析財政困境界就得分析：提撥不足佔多少比例責任、績效不良佔多少比例責任、退休條件佔多少比例責任，以及各自要如何改－－只改其中一項，縱然成功，也無補於大局。退休金危機特性與因素特性時空背景：「退休制度」設計時，年輕人多；老人少世代間轉制：工作生產者繳費，供退休者之給付。影響時間遞延性長：讓人忽略其嚴重性人口結構壓力：人口老化速率比經濟成長率快：嬰兒潮屆退階段平均壽命延長：退休餘命增長出生率下降：未來面臨繳錢的人少，領錢的人多財政因素：納稅人口減少、負擔加重企業改造、外移、裁併：勞工失業、外出工作退休金佔國內生產毛額比率加重分配與跨代公平不同族群不同世代國家保證責任的利弊與虛實採固定退休金給付制較確定提撥制可以保障退休人員權益但增加政府財政負擔。面對退休金龐大潛在負債與歐美國家如火如荼退休金改革的前車之鑑，國家保證責任可信任到什麼程度？政府的信賴保護原則敵不過現實財務壓力，18%只是輕啟退休金改革的第一波行政部門主要訴求延遲退休給付年齡：八五制或八三制提高法定提撥率由12%上調至15%提高一次退基數由每年1.5個基數調高1.8個基數取消五五專案延遲退休給付與實施展延年金增加五年以上可隨時離職，領走自提與公提金額確定給付制與確定提撥制或(混合制)教師會的立場與主張(一)

除非將退撫基金一併檢討，否則不會同意討論任何退休條件變更最關鍵的問題是退撫基金存量將不足應付未來的給付，本會的立場及主要戰略為：提撥率、退休條件、基金操作績效及操作機制與缺口填補方式等都是影響退休制度的關鍵要素，須一併檢討。教師會的立場與主張(二)本會將提出完整的退撫基金改革方案和官方的退休改革相對峙包括：1.本會要求結構性處理退休問題，追究國民兩黨主政責任（自早期基金故意先提撥不足及管理不彰，以及近年躁動改革造成改革未成，基金提早惡化）及追蹤主要自營操盤者在職時與離職後之財產狀況2.在兼顧風險下，提出解開基金目前運用限制暨提高績效的具體主張3.要求政府正視歷年提撥不足，撥補歷年不足數額教師會的立場與主張(三)本會將誠實分析每一項退休條件變更的利弊給全體會員：Ａ．法律層面：

1.目前法律是規定不足給付時，應依精算調整費率或由國家撥補，而非調整退休條件．2.開始繳費時是約定以如此的退休條件才繳費的，若退休條件可隨時變動，費率就應以新退休條件去精算．Ｂ．理智層面：1.軍職人員會比教師先遇到同樣問題，是否先觀察．2.我們自繳的部份是被強迫的，盡義務在先，又被改權利在後，極不合理．Ｃ．分項檢討：以下均將由專案小組在970126提出分析給本會會員代表大會，由會員代表公決。ａ．提高提撥率(由12％至15％)ｂ．七五制變八五制（八三制）ｃ．展延與減額年金ｄ．增列因組織調整而資遣者改為可退休ｅ．提高費率時增加一次退基數ｆ．增加五年以上均可隨時離職，領走自提與公提金額

全教會處理課稅議題歷程全教會處理課稅議題歷程起緣：游錫堃院長「課多少，補多少，實質所得不減少」政策(一)91/7/8，第二屆第三次臨時代表大會，嘉義市決議：編列國民教育加給保障教師實質所得不減少

(張焯青等五位協商代表)928大遊行：「繳稅」訴求媒體污名:「教師抗稅」、「貪得無厭」全教會處理課稅議題歷程（二）92/1/19，第二屆第四次代表大會，高雄澄清湖決議：工作條件，完全比照國立高中職經費編列（三）92/2/28，第二屆第五次臨時代表大會，台中高農

決議：國教加給(A)與改善工作條件(B)，兩案並陳

(改選葉慶龍等五位協商代表)（四）93/1/17，第三屆第二次代表大會，文化大學

重新確認協商代表，協商策略授權協商小組全教會處理課稅議題歷程（五）94/6/25，第四屆第一次代表大會，靜宜大學

決議：國教加給(A)與改善工作條件(B)，兩案並陳附帶決議：幼委會列席小組會議

(改選楊益風等五位協商代表)(翻B案未成，仍維持A+B案)

94/12/30，課稅小組通過立院各黨折衝版本95/1/9，立法院財政、國防、教育聯席會議敲定(99.1億元)(一)補助學校輔導及行政事務人力經費，每校60萬元(20億)(二)調高導師費4000元，幼稚園教師雙導師(29億元)(三)專任教師減授2節，導師再減授3節(43億元)(四)教師專業成長基金(5億元)

全教會處理課稅議題歷程（六）95/1/22，第四屆第三次代表大會，台中家商

決議：否決，一半做為津貼一半為改善教學環境與