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中关村示范区试点政策宣讲2013年11月中关村示范区试点政策宣讲第一部分有限合伙制创业投资企业法人合伙人抵扣投资额第二部分技术转让所得减免所得额第三部分研究开发费加计扣除第四部分职工教育经费税前扣除中关村示范区试点政策宣讲第一部分有限合伙制创业投资企业法人合伙人抵扣投资额一、政策依据（一）《财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]71号，以下简称财税[2013]71号）（二）《北京市财政局北京市国税局北京市地税局中关村科技园区管理委员会转发财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》(京财税〔2013〕2295号)中关村示范区试点政策宣讲（三）《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）（四）《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）中关村示范区试点政策宣讲二、试点范围注册在中关村国家自主示范区（以下简称示范区）内的有限合伙制创业投资企业（以下简称创业投资企业）采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人（以下简称法人合伙人）适用该政策。法人合伙人应是依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的法人居民企业。

三、试点期限自2013年1月1日起至2015年12月31日止中关村示范区试点政策宣讲四、政策内容（一）注册在示范区内的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该创业投资企业的法人合伙人

，可在创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。中关村示范区试点政策宣讲（二）法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占创业投资企业的出资比例计算确定。

（三）创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》和《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号），在示范区设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。中关村示范区试点政策宣讲（四）创业投资企业应纳税所得额的确定及分配，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）相关规定执行。（五）法人合伙人享受税收优惠政策的其他相关问题，参照《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）的规定执行。

中关村示范区试点政策宣讲相关规定1.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

中关村示范区试点政策宣讲2.合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）中关村示范区试点政策宣讲五、管理要求（一）法人合伙人在首次享受财税〔2013〕71号规定税收优惠的年度纳税申报前，可一次性向主管税务机关办理备案手续。（二）法人合伙人办理备案时应附送以下资料：1.《有限合伙制创业投资企业及被投资高新技术企业情况备案表》；2.创业投资企业的设立合同、章程或协议；3.创业投资企业年检合格通知书副本复印件；4.创业投资企业投资运作情况的说明；中关村示范区试点政策宣讲5.创业投资企业对中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金报告等相关材料；6.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；7.由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。中关村示范区试点政策宣讲（三）法人合伙人完成备案手续后，在享受税收优惠政策期间，创业投资企业有关情况发生变化、法人合伙人对创业投资企业出资情况及应纳税所得额分配情况发生变化、创业投资企业投资的高新技术企业有关情况发生变化的，应在享受财税〔2013〕71号规定的税收优惠政策的当年向主管税务机关调整备案资料。除报送《有限合伙制创业投资企业及被投资高新技术企业情况备案表》外，应根据变化的实际情况报送与上述报送资料相对应的资料。（四）法人合伙人出资设立的创业投资企业年检后，应于15日内向主管税务机关报送年检结论。中关村示范区试点政策宣讲（五）已完成上述备案手续的法人合伙人，在享受财税〔2013〕71号规定税收优惠政策的每一纳税年度，企业所得税归属国家税务局管理的，纳税申报时应随年度纳税申报表一并报送《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》；企业所得税归属地方税务局管理的，应在年度备案时报送《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》。中关村示范区试点政策宣讲第二部分技术转让所得减免所得额一、政策依据（一）《财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2013〕72号）（二）《北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局中关村科技园区管理委员会北京市科学技术委员会北京市商务委员会转发财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（京财税〔2013〕2315号）中关村示范区试点政策宣讲（三）《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）（四）财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2010〕111号）（五）《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）中关村示范区试点政策宣讲二、试点范围适用于中关村国家自主创新示范区（以下简称示范区）内的居民企业。研发费加计扣除、职工教育经费税前扣除原有先行先试政策适用于示范区的高新技术企业。三、试点期限自2013年1月1日起至2015年12月31日止中关村示范区试点政策宣讲四、政策内容（一）技术转让的范围居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。与普通居民企业的技术转让范围一致。中关村示范区试点政策宣讲（二）技术转让的定义技术转让是指居民企业转让其拥有符合上述技术的所有权或5年以上非独占许可使用权的行为。对于示范区的居民企业，可以享受税收优惠的技术包括所有权、5年以上（含5年）全球独占许可使用权或5年以上非独占许可使用权三种对比：普通居民企业可享受税收优惠的技术包括技术的所有权、5年以上（含5年）全球独占许可使用权中关村示范区试点政策宣讲（三）技术转让的要求技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。对比：与普通居民企业技术转让要求一致。中关村示范区试点政策宣讲（四）不能享受技术转让所得税收优惠的情形居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

中关村示范区试点政策宣讲（五）技术转让所得税收优惠内容注册在中关村国家自主创新示范区（以下简称示范区）的居民企业在一个纳税年度内，取得符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

计算公式：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费中关村示范区试点政策宣讲技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件:1.在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训2.技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。中关村示范区试点政策宣讲技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。中关村示范区试点政策宣讲五、管理要求（一）符合技术转让条件的示范区企业申请备案时，应按规定附送以下资料：1.《中关村示范区技术转让企业所得税试点政策执行情况表》。2.其他备案资料和要求企业所得税归属国家税务局管理的，应按照《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》(公告〔2012〕5号)的有关规定执行;企业所得税归属地方税务局管理的，应按照《北京市地方税务局关于修改部分企业所得税减免税备案项目内容的公告》（2013年第4号）的有关规定执行。中关村示范区试点政策宣讲（二）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。中关村示范区试点政策宣讲第三部分研究开发费加计扣除一、政策依据（一）《财政部国家税务总局关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2013]13号）（二）《市财政局、市国家税务局、市地方税务局、市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2013]610号）中关村示范区试点政策宣讲二、试点企业的范围注册在中关村国家自主示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业适用试点政策。三、试点期限自2012年1月1日起至2014年12月31日止中关村示范区试点政策宣讲四、政策内容（一）研究开发活动研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对北京市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。中关村示范区试点政策宣讲（二）研发活动所处领域的要求企业在试点地区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的有关费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。中关村示范区试点政策宣讲（三）加计扣除的研究开发费范围1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。中关村示范区试点政策宣讲5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6.专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。7.勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。8.研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。中关村示范区试点政策宣讲（四）加计扣除的计算企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额。中关村示范区试点政策宣讲相关知识内部研究开发费用的确认和计量研究阶段研究阶段是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究活动。从研究活动的特点看，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产均有很大的不确定性，企业也无法证明其研究活动一定能够形成带来未来经济利益的无形资产，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计人当期损益。

中关村示范区试点政策宣讲开发阶段

开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段相对于研究阶段更进一步，且很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备，此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，则所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。中关村示范区试点政策宣讲2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150％在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。“研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。”是指允许加计扣除的研究开发费用形成无形资产的部分，按照150%在税前摊销。中关村示范区试点政策宣讲（五）加计扣除的时间企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定实行加计扣除。

中关村示范区试点政策宣讲（六）合作开发与委托研发的加计扣除方式对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。中关村示范区试点政策宣讲（七）特殊规定1.法律、行政法规和财政部、国家税务总局规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。2.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业应对研发费用和生产经营费用单独进行核算，单独设置辅助核算账目归集计入当期损益和形成无形资产的研发费用。未单独核算研发费用、未单独设置辅助核算账目归集研发费用的，不得实行加计扣除。中关村示范区试点政策宣讲3.企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

中关村示范区试点政策宣讲五、管理要求（一）备案管理要求1.为方便企业享受优惠政策，企业可向主管税务机关申请一次性备案，享受示范区试点税收政策。其中：企业所得税归属国家税务局管理的，应按照《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》（公告〔2012〕5号）的有关规定执行；企业所得税归属地方税务局管理的，应按照《北京市地方税务局关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）>的通知》（京地税企〔2010〕39号）的有关规定执行。中关村示范区试点政策宣讲2.企业申请备案时，应附送以下相关资料：《中关村国家自主创新示范区试点税收政策综合备案表》；高新技术企业证书（复印件）；中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》；《中关村国家自主创新示范区试点企业加计扣除税收优惠政策执行情况表》中关村示范区试点政策宣讲财税[2013]13号规定的报送材料自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《企业年度研究开发费用汇总表》。企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。委托、合作研究开发项目的合同或协议。市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》，市级科技部门在出具《企业研究开发项目鉴定意见书》中的“鉴定意见”时，应明确“该研发项目符合13号文件规定的条件和领域范围”。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。中关村示范区试点政策宣讲（二）其他管理要求企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。企业应于年度终了办理企业所得税汇算清缴申报时向主管税务机关报送财税[2013]13号规定的各项资料。企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具年度可加计扣除研究开发费用专项审计报告或鉴证报告。企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。中关村示范区试点政策宣讲六、企业集团集中提取研发费的税务处理（一）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费用，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。（二）企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费用不得加计扣除。（三）企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研究开发费用