出纳银行结算业务处理

出纳岗位实务授课教师：程琳项目四出纳银行结算业务处理工作任务四商业汇票结算业务工作任务五汇兑结算业务工作任务三银行本票结算业务工作任务二银行汇票结算业务工作任务一支票结算业务工作任务六委托收款结算业务工作任务七银行存款清查的核算情境一签发银行承兑汇票情境二银行承兑汇票到期缴存票据款情境三银行承兑汇票到期无款支付情境四签发并承兑商业承兑汇票情境五商业承兑汇票到期兑付款项情境六商业承兑汇票到期无款支付情境七收到商业汇票业务情境八商业汇票到期办理托收情境九商业汇票贴现情境十商业汇票背书转让工作任务四商业汇票结算业务学习目标熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理。学习重难点难点重点熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理。工作任务四商业汇票结算业务情境一签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票流程：（1）审核购销协议；（2）持银行承兑汇票及购销协议向开户银行申请承兑；（3）银行审查同意后，与企业签订承兑协议；（4）银行办理相关手续后，取回银行承兑汇票；（5）复印银行承兑汇票，并将银行承兑汇票交与有关人员；（6）出纳在票据备查簿上进行备查登记。工作任务四商业汇票结算业务【活动设计】2011年2月25日，唐山黎明股份有限公司向宏大公司购入A材料400千克，单价105元，价款42000元。增值税7140元；B材料570千克，单价50元，价款28500元，增值税4845元，开出付款期限3个月的银行承兑汇票，并依据增值税专用发票填制一式三联“银行承兑协议”。工作任务四商业汇票结算业务【知识准备】1.商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，属于银行信用；由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票，属于商业信用。2.商业汇票的使用范围：开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，即签发商业汇票是以正式合法的商品交易为基础。工作任务四商业汇票结算业务3.商业汇票的特点：（1）同城或异地的货款结算均可使用。（2）商业汇票一律记名，允许背书转让或贴现。商业承兑汇票可以不通过银行签发并在银行办理贴现的难度比银行承兑汇票高。（3）已承兑的商业汇票丢失的，可由失票人通知付款人挂失止付（4）商业承兑汇票既可由收款人出票、付款人承兑，也可由付款人出票并承兑，付款期限最长不超过6个月。（5）商业汇票到期日前，收款人或被背书人应将其送交开户银行，向付款人提示付款。提示付款期限，自汇票到期日起10天。（6）对逾期超过10天的商业汇票，银行不予受理。（7）每张银行承兑汇票的金额最高不得超过1000万元。（8）银行承兑汇票的承兑银行按票面金额的千分之五向申请人计收承兑手续费。工作任务四商业汇票结算业务【业务办理】1.出票：出纳填制一式三联银行承兑汇票，并将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制一式三联“隐含承兑协议”，加盖公章后将银行承兑汇票和“银行承兑协议”及交易合同一并提交开户银行申请承兑。工作任务四商商业汇票票结算业务3.出纳将经过银银行承兑的银银行承兑汇票票第二联、第第三联复印后后，交有关人人员交收款单单位，将“银银行承兑协议议”第二联交交会计入账。。会计依据““银行承兑协协议”第二联联、增值税专专用发票及收收料单等编制制记账凭证，，并交凭证审审核人员审核核。4.会计依据审核核无误后的记记账凭证登记记“应付票据据”、“应交交税费”、和和“原材料””明细账。5.会计依据审核核无误的记账账凭证、科目目汇总表或总总记账凭证登登记“应付票票据”、“应应交税费”和“原材料””总账。6.出纳登记“应应付票据备查查簿”。工作任务四商商业汇票票结算业务情境二银银行承兑汇票票到期缴存票票据款【活动设计】2011年5月25日，唐山黎明明股份有限公公司在开户银银行存足上述述票据款82485元，以便银行行到期止付宏宏大公司票据据款。5月26日，唐山黎明明股份有限公公司收到银行行转来的付款款通知，通知知已付款。工作任务四商商业汇票票结算业务【业务办理】1.制证会计依据据银行转来的的付款通知（（即对方企业业发出的委托托收款通知））编制记账凭凭证，并交凭凭证审核人员员审核。2.会计依据审核核无误的记账账凭证登记“应付票据”明细账。3.会计依据审核核无误的记账账凭证、科目目汇总表或汇汇总记账凭证证登记“应付票据”和“银行存款”总账。4.出纳依据审核核无误的记账账凭证登记银银行存款日记记账，并在“应付票据备查查簿”上登记到期的日期和金金额，并在注注销栏内予以以注销。工作任务四商商业汇票票结算业务工作任务四商商业汇票票结算业务情境三银银行承兑汇票票到期无款支支付【活动设计】承接情境一，，到5月25日，唐山黎明明股份有限公公司银行账户户无足够支付付，收到开户户银行的两证“特种转转账凭证”，，其中一张显显示支付了80000元，另一张显显示2485元转入逾期贷贷款户。工作任务四商商业汇票票结算业务【业务办理】1.收到银行转来来的两证“特特种转账凭证证”，其中一一张注明已支支付款项80000元，另一张注注明未付部分分2485元转入逾期贷贷款户。2.会计审核凭证证无误后编制制记账凭证，，并交凭证审审核人员审核核。3.会计依据审核核无误的记账账凭证，登记记“应付票据据”和“短期期借款”明细细账。4． 会计依据据审核无误的的记账凭证、、科目汇总表表或汇总记账账凭证会计登登记“应付票票据”、“短短期借款”和““银行存款””总账。5． 会计依据据审核无误的的记账凭证登登记银行存款款日记账，并并在“应付票票据备查簿””上登记到期的日起和和金金额，并并在注销栏内内予以注销。。工作任务四商商业汇票票结算业务情境四签签发并承兑商商业承兑汇票票【活动设计】承接本任务情情境一，若2月25日唐山黎明股股份有限公司司开出的是商商业承兑汇票票。【知识准备】签发商业承兑兑汇票，按照照双方协定，，可以由付款款人签发，也也可以由收款款人签发。商商业承兑汇票票一式三联，，第一联为卡卡票，有承兑兑人（付款单单位）留存；；第二联为商商业承兑汇票票，由收款人人开户银行随随结算凭证寄寄付款人开户户银行作付出出传票附件；；第三联为存存根联，有签签发人存查。。商业承兑汇汇票有付款人人承兑。付款款人承兑时，，无需填写承承兑协议，也也不通过银行行办理，因而而也无需银行行支付手续费费，只需在商商业承兑汇票票的第二联正正面签署“承承兑”字样并并加盖预留银银行印鉴，然然后交给收款款单位。由收收款人签发的的山野承兑汇汇票，应先交交付款单位承承兑，再交收收款单位专类类保管。工作任务四商商业汇票票结算业务【业务办理】1.根据协议，出出纳签发一式式三联商业承承兑汇票，经经有关人员审审核后，将第第二联交给宏宏大公司，第第一联和第三三联留给本单单位。2.会计依据对方方开来的增值值税专用票、、材料入库单单及商业承兑兑汇票存根，，编制记账凭凭证，并交凭证审核核人员审核。。3.会计依据审核核无误的记账账凭证登记““原材料”、、“应交税费费”和“应付付票据”明细细账。4.会计依据审核核无误的记账账凭证、科目目汇总表或汇汇总记账凭证证登记“原材材料”、“应应交税费”和“应付票据据”总账。5.出纳登记“应应付票据备查查簿”。工作任务四商商业汇票票结算业务情境五商商业承兑汇票票到期兑付款款项【活动设计】2011年5月24日，唐山黎明明股份有限公公司在开户银银行存足上述述票据款82485元，以便到银银行支付宏大大公司票据。。5月25日，收到银行行转来付款通通知，通知已已付款。工作任务四商商业汇票票结算业务【业务办理】1.会计依据银行行转来的付款款通知（即对对方企业发出出的委托收款款通知）编制制记账凭证，，并交凭证审审核人员审核核2.会计依据审核核无误的记账账凭证登记““应付票据””明细账。3.会计依据审核核无误的记账账凭证、科目目汇总表或和和汇总记账凭凭证登记“应应付票据”和和“银行存款”总账账。4.出纳依据审核核无误的记账账凭证登记银银行存款日记记账，并在““应付票据备备查簿”上登登记到期的日期和金金额，并在注注销栏内予以以注销。【活动设计】承接情境四，，若5月25日唐山黎明股股份有限公司司银行账户无无足够款项支支付。【知识准备】商业承兑汇票票到期，付款款单位存款账账户无款支付付或不足支付付时，付款单单位开户银行行将按规定按按照商业承兑兑汇票票面金金额的千分之之五收取罚金金，不足50元的按50元收取，并通通知付款单位位退回委托收收款凭证及所所附商业承兑兑汇票。付款款单位应在接接到通知的次次日起2日内，将委委托收款凭凭证第五联联及商业策策划那个对对汇票第二二联退回开开户银行。。付款单位位开户银行行收到付款款单位退回回的委托收收款凭证和和商业承兑兑汇票后，，应在其留留存的委托托收款凭证证第三联和和第四联““转账原因因”栏注明明“无款支支付”字样样并加盖银银行业务公公章后，一一并退回收收款单位开开户银行转转交给收款款单位，再再由收款单单位和付款款单位自自行协商票票款的清偿偿问题。工作任务四四商业业汇票结算算业务情境六商商业承兑兑汇票到期期无款支付付工作任务四四商业业汇票结算算业务【业务办理】1.收到银行转转来的委托托收款凭证证及所附商商业承兑汇汇票，经查查无款支付付。后收到到银行转来来通知，付付款单位送送回委托收收款凭证及及所附商业业承兑汇票票。2.第二天出纳纳退回委托托收款凭证证及所附商商业承兑汇汇票，并取取回罚款凭凭证如下：：3.出纳将收到到的银行罚罚款凭证交交会计审核核，会计说说呢和无误误后编制记记账凭证，，并交凭证证审核人员员审核。4.会计依据审审核无误的的记账凭证证登记“应应付票据””和“应付付账款”明明细账。5.会计依据审审核无误的的记账凭证证、科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证登记““应付票据据”、“应应付账款””和“银行行存款”总总账。6.出纳依据审审核无误的的记账凭证证登记“银银行存款””日记账，，并在“应应付票据备备查簿”上上登记到期期未付款转转应付账款款金额，并并在注销栏栏内予以注注销。工作任务四四商业业汇票结算算业务情境七收收到商业业汇票业务务【活动设计】2011年4月30，唐山市黎黎明股份有有限公司向向南京繁华华机电公司司销售丙产产品一一批批，货款100000元，增值税税17000元。收到该该公司交来来的为期30天的商业承承兑汇票。。工作任务四四商业业汇票结算算业务【业务办理】1.收到商业承承兑汇票，，经设和无无误后，应应复印。会会计依据审审核无误的的发票及商商业承兑汇汇票复印件件等相关原原始凭证编编制记账凭凭证，并交交凭证审核核人员审核核。2.会计依据审审核无误的的记账凭证证“应收票票据”、““主营业务务收入”和和“应交税税费”明细细账。3.会计依据审审核无误的的记账凭证证、科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证登记““应收票据据”、“主主营业务收收入”和““应交税费费”总账。。4.出纳根据商商业承兑汇汇票登记““应收票据据备查登记记簿”，并并将商业承承兑汇票专专类保管。。工作任务四四商业业汇票结算算业务情境八商商业汇票票到期办理理托收【活动设计】2011年5月30日，情境七七中的商业业承兑汇票票到期前，，出纳填写写一式五联联委托收款款凭证，与与到期的商商业承兑汇汇票一起提提交银行，，银行受理理后将第一一联“托收收凭证（受受理回单））”退回企企业。工作任务四四商业业汇票结算算业务2.5月31日，收到银银行收账通通知单，对对方已付清清全部票据据款项。【业务办理】1.出纳填写一一式五联委委托收款凭凭证，到开开户银行办办理委托收收款手续，，银行退回回委托收款款凭证回单单。3.制证会计根根据审核无无误的银行行收款通知知单编制收收款凭证，，并交凭证证审核会计计审核。4.会计依据审审核无误的的记账凭证证登记“应应收票据””明细账。。5.会计依据审审核无误的的记账凭证证、科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证登记““应收票据据”和“银银行存款””总账。6.出纳在“应应收票据备备查登记簿簿”上登记记付款的日日期和金额额，并在注注销栏内予予以注销，，同时登记记银行讯款款日记账。。工作任务四四商业业汇票结算算业务情境九商商业汇票票贴现【活动设计】2012年5月10日，唐山黎黎明股份有有限公司将将受到的南南京繁华机机电公司117000元商业承兑兑汇票想银银行办理贴贴现（银行行不拥有追追索权），，贴现日数数20天，贴现年年利率9.3%，贴现利息息604元。【知识准备】1.商业承兑汇汇票贴现是是指银行以以购买借款款人未到期期的商业承承兑汇票的的方式发放放的贷款。。银行办理理贴现的商商业承兑汇汇票必须是是企业之间间以真实的的商品交易易为基础而而签发的商商业票据，，贴现期限限一般在3个月以内，，最长不超超过6个月。2.贴现申请人人需提供的的材料。持票人办理理汇票贴现现业务时，，需填写《商业汇票贴贴现申请书书》，加盖公章章和法人代代表章（或或授权代理理人章）后后提交开户户银行，并并提供以下下资料：（1）未到期且且要式完整整的商业汇汇票原件。。（2）贴现申请请人的企业业法人营业业执照或营营业执照复复印件。（3）持票人与与出票人或或其直接前前手之间的的增值税专专用发票（（对因《中华人民共共和国增值值税暂行条条例》所列不得出出具增值税税专用发票票的商品交交易，无增增值税发票票作附件的的，可由申申请人提交交足以证明明其具有真真实商品交交易关系的的其他书面面材料）和和商品发运运单据复印印件。（4）法人代表表证明书和和法人授权权委托书；；法人代表表和授权委委托人的身身份证（复复印件）。。（5）企业确实实性文件：：“保兑函函”（企业业法人签字字盖章）、、“商业承承兑汇票贴贴现协议书书”（企业业法人签字字盖章）、、“邀请函函”。注：上述文文件用彩色色扫面发至至贴现银行行。工作任务四四商业业汇票结算算业务工作任务四四商业业汇票结算算业务【业务办理】1.出纳填制一一式五联““贴现凭证证”，在商商业汇票背背面加盖预预留银行印印鉴，复印印营业执照照、增值税税专用发票票和商品运运输发票等等有关材料料向中国工工商银行提提交贴现申申请。2.银行审核同同意受理后后，计算在在贴现病症症上填写贴贴现率、贴贴现利息额额和实付贴贴现金额，，在贴现凭凭证第四联联加盖“转转讫”章后后退回企业业，同时将将实付贴现现金额转入入企业账户户。3.会计审核银银行收账通通知无误后后，制证会会计编制记记账凭证，，并交凭证证人员审核核。4.会计依据说说呢和无误误的记账凭凭证登记““应收票据据”和“财财务费用””明细账。。工作任务四四商业业汇票结算算业务5.会计依据审审核无误的的记账凭证证、科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证登记““应收票据据”、“财财务费用””和“银行行存款”总总账。6.出纳在“应应收票据备备查登记簿簿”上登记记贴现的日日期和金额额，同时登登记银行存存款日记账账。工作任务四四商业业汇票结算算业务情境十商商业汇票票背书转让让【活动设计】2012年5月20日，唐山黎黎明股份有有限公司向向唐山市晓晓盛公司购购买材料，，对方开来来增值税专专用发票，，材料已验验收入库。。双方协议议以收到的的南京繁华华机电公司司117000元商业承兑兑汇票抵付付货款。【知识准备】背书是一种种要式行为为，背书必必须记载下下列事项：：（1）被背书人人名称；（2）背书人签签章。未记载上述述事项之一一的，背书书无效。背书时应当当记载背书书日期，未未记载背书书日期的，，视为在汇汇票到期日日前背书。。工作任务四四商业业汇票结算算业务背书不得附附有条件。。背书时附附有条件的的，所附条条件不具有有票据上的的效力。将将汇票的一一部分转让让的背书或或者将汇票票金额分别别转让给两两人以上的的背书无效效。汇票被拒绝绝付款或超超过提示付付款期限的的，不得再再背书转让让；背书转转让的，背背书人应当当承担票据据责任。背书应当记记载在票据据的背面或或者粘单上上，不得记记载在票据据的正面。。背书栏不不附背书的的，可以使使用统一格格式的粘单单，粘附于于票据凭证证上规定的的粘接处。。粘单上的的第一记载载人应当在在票据和粘粘单粘贴处处签章。如如果背书记记载在票据据的正面，，背书无效效。因为背背书记载在在票据正面面，将无法法确定背书书人的签章章究竟是背背书行为、、承兑行为为，还是保保证行为，，因为不能能确认该签签章的效力力。工作任务四四商业业汇票结算算业务【业务办理】1.会计部门根根据合同协协议，用前前述销售产产品收到的的商品承兑兑汇票背书书转让支付付购料款，，在商业汇汇票背面加加盖银行预预留印鉴，，复印背书书后的商业业承兑汇票票，然后将将商业汇票票交唐山晓晓盛公司。。2.将购货发票票、材料入入库单、商商业承兑汇汇票复印件件等原始凭凭证交有关关人员审核核无误后，，制证会计编制制记账凭证证，并交凭凭证审核人人员审核。。3.会计依据审审核无误的的记账凭证证登记“应应收票据””、“原材材料和“应应交税费””明细账。。4.会计依据审审核无误的的记账凭证证、科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证登记““应收票据据”、“原原材料”和和“应交税税费”总账账。5.出纳在“应应收票据备备查登记簿簿”上登记记背书的日日期、金额额和受理单单位等相关关内容。工作任务四四商业业汇票结算算业务【知识拓展】1.商业承兑汇汇票与银行行承兑汇票票的区别。。商业汇票时时企事业单单位等签发发的，委托托收款人在在付款日期期无条件支支付确定金金额给收款款人或持票票人的一种种汇票。商业汇票一一般有三个个当事人，，即出票人人、付款人人和收款人人。按照照承承兑兑人人的的不不同同，，商商业业汇汇票票扥扥为为商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票。。商业业承承兑兑汇汇票票是是指指出出票票人人在在签签发发汇汇票票后后，，付付款款人人（（企企业业法法人人或或购购货货人人））在在汇汇票票上上签签章章表表示示承承诺诺到到期期付付款款的的汇汇票票。。银行行承承兑兑汇汇票票是是指指出出票票人人签签发发汇汇票票后后，，应应出出票票人人的的要要求求，，银银行行在在汇汇票票上上签签章章，，表表示示承承诺诺到到期期付付款款的的汇汇票票。。汇汇票票一一经经银银行行承承兑兑，，银银行行就就以以自自己己的的信信用用对对收收款款人人或或持持票票人人做做出出了了付付款款保保证证。。工作作任任务务四四商商业业汇汇票票结结算算业业务务商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票都都属属于于商商业业汇汇票票。。银银行行承承兑兑汇汇票票到到期期，，如如果果收收货货单单位位不不能能足足额额支支付付票票款款，，承承兑兑银银行行将将按按承承兑兑协协议议按按逾逾期期借借款款处处理理，，并并集集收收罚罚息息。。可可以以按按期期收收回回货货款款，，银银行行把把钱钱存存入入收收款款人人的的账账户户。。商商业业承承兑兑汇汇票票到到期期时时，，如如果果购购货货单单位位的的账账户户不不足足支支付付票票款款，，银银行行不不负负责责付付款款，，由由购购销销双双方方自自行行处处理理。。两两者者的的区区别别主主要要表表现现在在：：（1）承兑人人不同。。商业承承兑汇票票承兑人人为付款款单位自自身，银银行承兑兑汇票承承兑人为为付款单单位开户户银行。。（2）付款单单位开户户银行责责任不同同。如果果到期日日付款单单位无款款支付，，商业承承兑汇票票付款单单位开户户银行不不承担付付款责任任，银行行承兑汇汇票付款款单位开开户银行行承担付付款责任任。（3）收款单单位收款款风险不不同。商商业承兑兑汇票结结算方式式下，收收款单位位存在到到期日无无法收到到票款的的风险；；银行承承兑汇票票结算方方式下，，收到票票款单位位不存在在到期日日无法收收到票款款的风险险。工作任务务四商商业汇汇票结算算业务2.商业承兑兑汇票与与银行承承兑汇票票贴现的的区别。。商业承兑兑汇票与与银行承承兑汇票票贴现办办理是一一致的，，两者的的区别主主要体现现为贴现现之后的的风险不不同。银银行承兑兑汇票是是基于银银行信用用，票据据权力主主要是由由承兑银银行来实实现；而而商业承承兑汇票票主要是是居于商商业信用用，一旦旦贴现，，就只能能由付款款人来兑兑付。由由于资金金实力的的差异，，导致银银行贴现现后为实实现票据据权利的的所面临临的风险险区别较较大。思考：商商业承兑兑汇票（（带追索索权和不不带追索索权）贴贴现与银银行承兑兑汇票贴贴现在财财务处理理上有什什么区别别？ThankYou!9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。04:09:3504:09:3504:0912/31/20224:09:35AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2204:09:3504:09Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。04:09:3504:09:3504:09Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2204:09:3504:09:35December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20224:09:35上上午04:09:3512月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月224:09上上午午12月月-2204:09December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/314:09:3504:09:3531December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。4:09:35上午午4:09上午午04:09:3512月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。04:09:3504:09:3504:0912/31/20224:09:35AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2204:09:3504:09Dec-2231-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，