财政学 第七章 财政收入规模与构成分析

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上海对外贸易学院金融学院闫海洲cyberhai@126.com/cyberhai第七章财政收入规模与构成分析2023/1/11金融学院2第一节财政收入分类第二节财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析第三节财政收入构成和非税收入分析2023/1/11金融学院3一、全国公共财政收支情况10月份，全国财政收入10444亿元，比去年同月增加1255亿元，增长13.7%。其中，中央本级收入5119亿元，同比增长8.9%；地方本级收入5325亿元，同比增长18.7%。财政收入中的税收收入9382亿元，同比增长12.5%。本月财政收入特别是中央财政收入增幅比上月有所回升，主要是受经济增长趋稳带动相关税收增加，以及去年同期收入基数较低等因素影响。地方本级收入增幅高于中央本级主要是前几个月房地产市场交易量扩大带动相关地方税收增加。2023/1/11金融学院4增值税2180消费税690营业税1539企业所得税2589个人所得税386进口货物增值税、消费税1025出口退税-675车辆购置税176证券交易印花税16城市维护建设税281非税收入1062关税187地方小税种643其他3452023/1/11金融学院52023/1/11金融学院6二、全国政府性基金收支情况1－10月累计，全国政府性基金收入26824亿元，比去年同期减少4891亿元，下降15.4%。其中，中央政府性基金收入2646亿元，同比增加304亿元，增长13%；地方政府性基金本级收入24178亿元，同比减少5195亿元，下降17.7%，主要是土地出让成交额大幅下降，国有土地使用权出让收入20093亿元，同比减少5561亿元，下降21.7%。第一节财政收入分类一、财政收入分类的依据一要与财政收入性质相吻合。财政收入既是一定量的货币收入，又是一个体现各种利益关系的分配过程。二要与各国实际情况相适应。二、我国现行的财政收入分类1.按财政收入形式分类税收收入社会保险基金收入非税收入政府性基金收入专项收入行政事业性收费罚没收入国有资本经营收入国有资源有偿使用收入其他收入贷款转贷回收本金收入债务收入2.按财政资金的管理方式分类可分为预算内和预算外两种。预算内收入涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费，明显特征是纳入国家预算统计、按照国家算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入目前我国财政统计中的“财政收入”一词，仅涵盖由税收和一般预算非税收入。预算外资金收入虽然在性质上属于财政性资金，但目前实行“收支两条线”管理，未纳入预算内收入的统计。本书使用财政收入是指狭义的财政收入第二节财政收入规模的影响因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平世界的数据中国的数据与计量（二）分配政策和分配制度集权与分权（三）价格对财政收入的影响名义收入实际收入2023/1/11金融学院11二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析2023/1/11金融学院122023/1/11金融学院13（一）总体评估（二）1978-1995年间财政收入占GDP的比重逐年下降的原因及其影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估（一）财政收入规模水平我国当前的财政收入规模虽然仍存在继续提高的余地，但继续提高的空间已经不大。（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路新版教材老版教材正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提适度提高财政收入占GDP的比重。实施兼顾“以收定支”和“以支定收”方针将财政收入规模控制在适当的水平上预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外收入增长严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费调整现行税制和税收政策结构调节财政收入规模的有效手段是随着观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向第三节财政收入形式构成和非税收入分析一、我国财政收入形式构成分析（一）我国财政收入的构成——税收收入与非税收入税收和非税收入是我国财政收入的两种形式。其中，税收是财政收入的主要形式，非税收入是辅助形式。但是非税收入也是税收不能代替的，具有本身的特殊性质和特殊作用。第一类是政府性基金收入第二类是专项收入，包括排污费收入、水资源费收入、教育附加费收入、矿藏资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后上缴收入等；第三类是行政事业性收费收入；第四类是罚没收入；第五类是国有资本经营收入；第六类是国有资源（资产）有偿使用收入；第七类是其他收入。上述收费从管理方式来看已纳入预算管理的轨道，但从财政统计口径上看，还只是一部分计入财政入，属于预算内收费，而另一部分仍然采用预算外的形式，实行“收支两条线”管理方式，属于预算外收费。（二）收费的性质和特殊作用1.收费的性质政府收费是政府模拟私人物品的定价方式而收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊物品和服务的全部或部分成本。但使用费模拟市场价格，又不同于市场价格，因为政府对公共物品的定价不能采用利润最大化原则，所以，使用费一般不能全部弥补提供特殊商品和服务的成本。收费和税收的区别：（1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；而收费与政府提供的特定商品和服务有直接的联系，专款专用。（2）税收是作为政府一般的筹资手段，而收费常常是作为部门和地方特定用途的筹资手段。（3）税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则没有纳入预算内。（4）税收的法制性和规范性较强，而收费的法制性和规范性相对较差。2.收费的特殊作用（1）对矫正私人物品的外部效应具有特殊的作用。排污费（2）收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。燃油附加费（三）收费占财政收入比重的分析世界各国的经常性财政收入都是以税收为主，但收费也占有一定的比重。其具体情况取决于各国的国情和财政体制。一般来说，财政体制倾向于分权的国家，其收费比重较大；财政体制倾向于集权的国家，其收费比重较小。我国预算内收费在财政收入中的比重普遍低于世界各国水平，但预算外的收费比重则普遍高于世界各国的水平。2023/1/11金融学院23二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析（一）政府性基金收入政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并转向用于支持特定基础设施建设和社会发展的收入。（p141)政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。2023/1/11金融学院24（二）国有土地使用权出让收入土地出让收入是市县人民政府依据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入。土地财政课堂讨论：