《企业财务会计》学习情境8.2：应付债券业务核算VIP

学习子情境8.2：应付债券业务核算学习子情境8.2应付债券业务核算本学习子情境引例

东方股份有限公司为了构建数控车床于2013年1月1日发行3年期债券30万份。该债券面值为100元，年利率为8%（不计复利），到期一次还本付息，按面值发行。4

岗位部门典型单据

财会部门出纳岗位登记银行存款、日记账银行存款日记账

财会部门会计岗位审核银行传票、审核会计凭证、登记账簿记账凭证、总账明细账

融资部门

发行债券银行特种转账凭证主要任务工作过程与岗位对照表学习子情境8.2应付债券业务核算知识准备

应付债券是指企业为了筹集资金向社会公开发行的，约定在一定时间内还本付息的有价证券。

学习子情境8.2应付债券业务核算发行价格等于债券面值。票面利率等于市场利率。Mission折价发行

平价发行溢价发行发行价格大于债券面值。票面利率大于市场利率。发行价格小于债券面值。票面利率小于市场利率。一、债券的发行学习子情境8.2应付债券业务核算二、应付债券的核算1.发行应付债券借：银行存款（实际收到金额）

应付债券——利息调整（折价发行差额）贷：应付债券——面值

应付债券——利息调整（溢价发行差额）学习子情境8.2应付债券业务核算设置“应付债券”账户Mission

第一步

第二步记录经济业务职业判断与业务操作学习子情境8.2应付债券业务核算2013年1月1日，发行债券：借：银行存款30000000

贷：应付债券——面值

30000000

记录经济业务职业判断与业务操作学习子情境8.2应付债券业务核算任务1：2013年12月31日，东方股份有限公司批准发行5年期一次还本、分期付息的企业债券10000000元，实际收到款项10432700元。债券利息在每年12月31日支付，票面利率6%。假定发行时的市场利率为5%。典型任务举例

学习子情境8.2应付债券业务核算任务分析编制记账凭证2013年12月31日购买债券时：借：银行存款10432700贷：应付债券——面值10000000

——利息调整432700学习子情境8.2应付债券业务核算应付利息＝债券面值×票面利率Mission应付利息利息费用利息费用＝债券摊余成本×实际利率知识准备2.应付债券利息调整业务的核算（实际利率法）

利息调整利息调整＝应付利息-利息费用学习子情境8.2应付债券业务核算按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。Mission分期付息到期还本一次还本付息按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。知识准备2.应付债券利息调整业务的核算学习子情境8.2应付债券业务核算任务2：

2014年12月31日东方公司确定利息费用。学习子情境8.2应付债券业务核算应付利息=10000000×6%=600000（元）Mission应付利息利息费用利息费用=10432700×5%=521635（元）利息调整利息调整=600000-521635=78365（元）任务分析：确认并计算学习子情境8.2应付债券业务核算任务分析：编制记账凭证2014年12月31日确认利息费用：借：财务费用521635应付债券——利息调整78365贷：应付利息600000学习子情境8.2应付债券业务核算任务3：2015年1月5日东方公司支付2014年利息。任务分析：编制记账凭证2015年1月5日支付2014年利息：借：应付利息600000贷：银行存款600000学习子情境8.2应付债券业务核算知识准备3.应付债券到期的业务核算一次还本付息的债券：借：应付债券——面值

——应计利息贷：银行存款一次还本、分期付息的债券：借：应付债券——面值贷：银行存款学习子情境8.2应付债券业务核算任务4：2018年12月31日债券到期，东方股份有限公司偿还该债券。学习子情境8.2应付债券业务核算任务分析：债券到期：借：应付债券——面值10000000贷：银行存款10000000