公司财务核算标准-管理费用

公司财务核算标准-管理费用核算分类总那么：一级科目管理费用科目代码：6602（也可适用于销售费用和研发费用，只是研发费用需要多加研发工程辅助核算），同时为便于分类统计和后续数据分析比照，下设明细分类：人力类费用、办公类费用、业务类费用、代理类费用、摊销类费用、其他管理费用。通过设置这样的费用支出分类，在做财务和业务数据分析时可综合考虑,如人力类费用与公司的战略开展及人力储藏相关，办公类和代理费费用与业务开展关联度一般，业务类与客户和销售有较高的关联度，不过这只是总体大致分析，如要细致分析，必须要深入分析到每个最末级科目，才能做出相对准确真实的分析。本文目的是通过统一设置科目级次和名称、辅助核算、摘要书写规范级及科目核算的考前须知，来统一和规范财务核算口径，保持核算的一惯性，特别是财务人员离职工作移交后，不同的财务管理人员和会计人员核算方式不同。管理费用科目核算统一考前须知：1、发生额一律在借方（增加用蓝字、减少用红字或前面加负号），无论是实际付款支出、计提或分摊、全部或局部退回、核销或冲减管理费用的业务情况。目的就是统计该科目发生额，只需要查看科目余额表、科目明细表或汇总表的借方发生合计金额即可；2、员工先行支付再走报销流程的费用，公司根据实际管理需要，可要求员工提供支付凭据的截图作为附件单据（因目前几乎没有用现金支付）；3、很多共用的合同和协议、出差申请、外出申请、招待申请等不用打印纸质资料，如财务租赁合同和财产使用发生的费用支出时的凭证，合同在网上报销系统可提交作为审核查阅和备查，但是可选择不用打印作为附件，只需注明合同编号，节约纸张费用；4、本文所要求作为附件的费用报销单包含：公司模板的书面费用报销单、网络或电子审批系统打印的费用报销单。1.人力类费用1/14支出；3.2.2辅助核算：部门；摘要书写规范:支付XX部门XX员工交通费；3.2.4附件单据：费用报销单、外出申请、合法合规的发票（起始+终点，用途，签字确认）、网约车合法合规的发票和行程单（+用途）等；3.2.5科目核算考前须知：合法合规的发票的时间一定要和外出办事时间一致,和考勤可以审核确认，网约车的行程和员工号码一定是本人使用且外出办事地点是真实有效的。3.3差旅费（科目代码：6602-20）3.3.1差旅费-管理部（科目代码：6602-20-01）3.3.1.1核算内容：核算公司非业务类出差支出；3.3.1.2辅助核算：部门；3.3.1.3摘要书写规范：支付XX部门XX员工招待费；3.3.1.4附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；3.3.1.5科目核算考前须知：根据管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。3.3.2差旅费-业务部（科目代码：6602-20-02）3.3.2.1核算内容：核算公司客户业务类招待费支出；3.3.2.2辅助核算：部门+个人；3.3.2.3摘要书写规范：支付XX部门XX员工差旅费；3.3.2.4附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；3.3.2.5科目核算考前须知：根据实际管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。3.4车辆费用（科目代码：6602-21）3.4.1核算内容：核算公司自由和租赁车辆发生的油耗、保险费、维修费、停车过路费支出；3.4.2辅助核算：部门+工程-车辆；10/14摘要书写规范：支付XX车辆XX费用；3.4.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、维修申请、维修结算单和维修验收单会签字、保险单复印件、停车记录单（表达实际停车地点和时间）等；3.4.5科目核算考前须知：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：油耗、保险、维修费、停车过路费。3.5广告宣传费（科目代码：6602-22）3.5.1核算内容：核算公司发生的宣传广告业务支出；3.5.2辅助核算：部门；3.5.3摘要书写规范：支付XX供应商XX广告宣传工程支出；3.5.4附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、宣传申请、效果图或验收报告（需签字，须作为附件，供审核人员查阅广告宣传效果）等；3.5.5科目核算考前须知：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：宣传制品、网络媒体、电视或广播媒体、纸质媒体、户外广告，工程金额较大，也可以再设置三级科目的工程-宣传广告工程辅助核算。3.6物流费（科目代码:6602-23）3.6.1物流费-采购（科目代码：6602-23-01）3.3.1.1核算内容：核算公司办公用品采购、或采购零星物流费支出；3.6.1.2辅助核算：部门；3.6.1.3摘要书写规范：支付XX部门XX物品或工程采购费；3.6.1.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购用途、物流费明细表或分摊表等；3.6.1.5科目核算考前须知：发生与采购订单相关的直接物流费分摊计入材料成本等。3.6.2物流费-销售（科目代码：6602-23-02）3.6.2.1核算内容：核算公司销售业务物流费支出；3.6.2.2辅助核算：部门；3.6.2.3摘要书写规范：支付XX部门XX客户物流费；3.6.2.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物流费明细表或分摊表等;.6.2.5科目核算考前须知：根据实际管理需求，如无设置销售费用科目，此科11/14目下可在管理费用下核算。.代理类费用审计费（科目代码：6602-24）1.1核算内容:核算公司发生的各项内部和外部审计业务支出，包括年度审计、年度税审、高新或研发加计扣除专项审计、高管离任审计、上市前审计等；辅助核算：部门；摘要书写规范：支付XX供应商XX审计工程支出；附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、审计报告（不打印、作为财务部资料存档）等；科目核算考前须知：根据实际管理需求，可设置会计审计、税审、专项审计、高管离任审计、上市前审计等三级科目，各项审计要以审计报告作为结果上传附件。4.2法律顾问类（科目代码：6602-25）4.2.1核算内容：核算公司发生的法律顾问费和诉讼业务支出，包括法律顾问年度合作费用、独立案件的法院诉讼费和律师费等；4.2.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付XX律师事务所XX工程支出；4.2.4附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、法律培训报告和案件相关文书等；4.2.5科目核算考前须知：根据实际管理需求，可设置年度法律顾问费和案件法律费用三级科目，如案件较多的可在案件法律费用科目单独设置工程-案件辅助核算。4.3咨询评估费（科目代码：6602-26）4.3.1核算内容：核算公司发生的非法律的外部咨询和评估业务支出，包括财务咨询、营销咨询、研发工程咨询、资产评估、客户或供应商外部尽职调查等；4.3.2辅助核算：部门;4.3.3摘要书写规范：支付XX供应商XX咨询或XX评估工程支出；4.3.4附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、咨询报告和评估报告（不打印、作为直接部门和财务部资料存档）等；12/144.3.5科目核算考前须知：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。4.4税金（科目代码：6602-27）核算内容：核算公司发生的各项管理税金支出，包括印花税、房产税、土地使用税、资源税、残疾人保障金等；4.4.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付XX年度残障金，支付XX月份XX税金；4.4.4附件单据：费用报销单、银行出具的缴款单据、税金计算或缴交依据等;4.4.5科目核算考前须知：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。4.5设计费（科目代码：6602-28）4.5.1核算内容：核算公司发生的各项设计费支出，包括装修设计、办公场所设计、产品设计、商标和品牌设计等；4.5.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付XX供应商XX工程设计费；4.5.4附件单据：费用报销单、合同或委托协议、设计图或设计结果报告等；5.5科目核算考前须知：各项设计业务要以设计图或设计报告作为结果上传附件。5.摊销类费用累计折旧（科目代码：6602-29）核算内容：核算公司发生的固定资产累计折旧，包括房产、交通工具、设备、融资租赁其产的累计折旧等；辅助核算：部门；摘要书写规范：计提XX月份累计折旧；附件单据：折旧计提明细表和折旧部门分摊表；科目核算考前须知：此科目的分类设置必须与固定资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致。无形资产摊销（科目代码：6602-30）2.1核算内容：核算公司发生的无形资产的费用摊销，包括自购和自主研发的13/14软件、商标、品牌的费用摊销等；2.2辅助核算：部门;摘要书写规范：计提XX月份无形资产摊销；5.2.4附件单据：无形资产计提明细表和部门分摊表；5.2.5科目核算考前须知：此科目的分类设置必须与无形资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行工程辅助核算，也必须保持一致。5.3长期待摊费用（科目代码：6602-32）5.3.1核算内容：核算公司发生的长期待摊费用摊销，包括房产大装修、设备大修、或者受益期较长的资产分摊费用等；5.3.2辅助核算：部门；摘要书写规范：计提XX月份长期待摊费用摊销；3.4附件单据：长期待摊费用计提明细表和部门分摊表；3.5科目核算考前须知：此科目的分类设置必须与长期待摊费用的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行工程辅助核算，也必须保持一致。其他管理费用（科目代码：6602-99）核算内容：核算公司发生无法归集到以上科目的费用支出；辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或计提XX费用；4附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、证明资料等；科目核算考前须知：此科目发生的金额一定很小，如有较大金额，应再独立设置核算二级科目。14/14员工薪酬（科目代码：6602-01）核算内容：核算员工薪酬，包含基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等，根据实际管理需求，可按照上述核算内容下设三级科目；辅助核算：部门；.3摘要书写规范:计提或分摊XX年XX月份基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等；附件单据：工资计提和部门分摊表；科目核算考前须知：本科目只计提或分摊员工薪酬费用，实际发放通过应付职工薪酬-职工薪酬科目。社医保（科目代码:6602-02）1.2.1核算内容：核算公司聘用员工所缴纳社医保的公司承当局部；辅助核算：部门；摘要书写规范：计提或分摊XX年XX月份员工社医保；附件单据：社医保计提或支付明细表和部门分摊表；科目核算考前须知:本科目只计提或分摊社医保缴费中公司应承当的局部,实际缴纳通过应付职工薪酬-社医保科目。1.3公积金（科目代码：6602-03）核算内容：核算公司聘用员工所缴纳公积金的公司承当局部；辅助核算：部门；摘要书写规范：计提或分摊XX年XX月份员工公积金；附件单据：公积金计提或支付明细表和部门分摊表；3.5科目核算考前须知：本科目只计提或分摊公积金缴费中公司应承当的局部,实际缴纳通过应付职工薪酬-公积金科目。商业保险（科目代码：6602-04）核算内容：核算公司聘用员工所缴纳商业保险的公司承当局部；辅助核算：部门；摘要书写规范：计提或分摊XX年XX月份员工商业保险；2/14附件单据：商业保险计提或支付明细表和部门分摊表；科目核算考前须知：本科目只计提或分摊商业保险中公司应承当的局部,实际缴纳通过应付职工薪酬-商业保险科目。福利费（科目代码：6602-05）1.5.1核算内容：核算公司计提或支付员工的福利费，如聚餐、团建、节假日聚会、过节费或发放物品、员工困难补助或其他福利费；辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX工程福利费；附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、福利支付明细表、福利部门分摊表、福利申请表、福利品领用记录或分摊表等；科目核算考前须知：本科目只计提或分摊福利费，实际支付通过应付职工薪酬-福利费科目。工会经费（科目代码：6602-06）核算内容：核算公司计提或支付员工的工会经费，如工会活动费、工会慰问等支出；辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门或XX工程工会费用；附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、工会活动支付明细表、工会费用部门分摊表、工会活动申请表等；科目核算考前须知：本科目只计提或分摊工会经费，实际支付通过应付职工薪酬-工会经费科目。教育经费（科目代码：6602-07）1.7.1核算内容：核算公司计提或支付员工的教育经费，如培训费、网络培训费等支出；辅助核算：部门和个人；摘要书写规范：支付或分摊XX部门或XX员工培训费；附件单据：费用报销单、合法合规的发票、培训申请或培训通知书、培训结果报告（人力部保存）、培训协议等；科目核算考前须知：本科目只计提或分摊教育经费，实际支付通过应付职3/14工薪酬-教育经费科目，骨干员工、高价值培训或附带个人技术和能力证书的需附有培训协议。2.办公类费用办公费（科目代码：6602-08）2.1.1核算内容：核算公司购买办公用品和办公耗材、印刷费、打印费等支出;辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门办公费；附件单据：费用报销单、部门办公费用分摊表、合法合规的发票、采购申请和送货单（签字）、入库单等；科目核算考前须知：如果办公用品或办公耗材统一采购、领用并备有一定的库存，可通过低值易耗品-办公用品科目核算，根据部门领用表再分摊到管理费用，也可做备查账并将未领用的归到一个虚拟部门，按部门分摊核算，每月再根据领用表调整。2.2通讯费（科目代码：6602-09）2.2.1核算内容：核算公司固定和私人补贴等支出；2.2.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门通信费；2.2.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、通讯费清单和部门分摊表、私人补贴必须有号码的合法合规的发票等；2.2.5科目核算考前须知：私人补贴可通过补贴直接作为工资的工程在薪酬发放，但是要合并到月度薪资扣个人所得税；也可通过私人合法合规的发票报销,但是需要按照岗位级别设置一定的定额标准，并参考当地允许税前扣除的报销标准。2.3快递费（科目代码：6602-10）2.3.1核算内容：核算公司快递费、邮寄费和小额物流费用等支出；2.3.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门快递费；2.3.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、快递费清单和部门分摊表等;2.3.5科目核算考前须知：此项费用仅核算职能管理部门发生的快递费，采购和4/14销售业务产生的物流费在以下管理费用-物流费科目（科目代码：6602-23）核算。2.4网络IT费（科目代码：6602-11）2.4.1核算内容：核算公司WIFI费、无线网络费、网络平安、IT等设备维护费、IT、购买网络或IT所需耗材等支出；2.4.2辅助核算：部门；摘要书写规范：支付或分摊XX部门网络IT费，支付XX月无线网络费或口维护费，支付购买网络耗材等；2.4.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、购买网络和IT耗材清单和部门分摊表等；2.4.5科目核算考前须知:此项费用核算购买网络或IT耗材单位价值如超过100元且使用年限超过1年的，在管理费用-低值易耗品科目（科目代码：6602-12）核算。2.5低值易耗品（科目代码：6602-12）2.5.1核算内容：核算公司购买单位价值大于100元且使用年限超过1年的费用支出，如路由器、小型办公桌椅、烧水器、茶盘、装订机或胶印机、小型设备等支出；2.5.2辅助核算：部门；2.5.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX低值易耗品费；2.5.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购申请表、送货签收单、低值易耗品清单和部门分摊表、领用表等；2.5.5科目核算考前须知：此项费用核算需建立管理台账，要建立领用责任人管理制度，并保持与总账科目借方累计余额一致。2.6租赁费（科目代码：6602-13）2.6.1租赁费-房产租赁（科目代码:6602-13-01）2.6.1.1核算内容：核算公司租赁办公场所、场所、仓库或临时租赁的场所；2.6.1.2辅助核算：部门（或+辅助核算：工程-房产）；2.6.1.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX房产工程XX时间段租赁费；2.6.1.4附件单据：费用报销单、房产租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；5/14科目核算考前须知：如果公司租赁多处房产工程，可以再加上工程-房产工程辅助核算，房产工程基本信息加上合同起始和终止租赁时间、租赁面积、租赁单价和月租金额。2.6.2租赁费-车辆租赁（科目代码：6602-13-02）2.6.2.1核算内容：核算公司租赁的车辆；2.6.2.2辅助核算：部门（或+辅助核算：工程-车辆）；2.6.2.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX车辆工程XX时间段租赁费；2.6.2.4附件单据：费用报销单、车辆租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；2.6.2.5科目核算考前须知：如果公司租赁多辆车辆，可以再加上工程-车辆项目辅助核算，车辆工程基本信息加上合同起始和终止租赁时间、车辆系列规格排量、租赁单价和月租金额。2.6.3租赁费-设备租赁（科目代码：6602-13-03）2.6.3.1核算内容：核算公司租赁办公设备或经营设备，如一体化打印机、安防或疫情期间检测设备等；2.6.3.2辅助核算：部门（或+辅助核算：工程-办公设备）；2.6.3.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX设备XX时间段租赁费；2.6.3.4附件单据：费用报销单、设备租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；2.6.3.5科目核算考前须知：如果公司租赁多种设备或多台设备用于不同场景,可以再加上工程-设备辅助核算，设备工程基本信息加上合同起始和终止租赁时间、设备系列规格排量、租赁单价和月租金额。2.7物业管理费（科目代码：6602-14）2.7.1核算内容：核算公司自有或租赁房产发生的物业管理费；2.7.2辅助核算：部门；2.7.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门XX物业管理费；2.7.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物业结算表和部门分摊表等;2.7.5科目核算考前须知：如果公司有多处自有或租赁多处房产，且每处房产的费用需独立处理，可以加上工程-房产辅助核算，房产信息除以上租赁的相关信6/14息外，需再补充物管费单价等信息。2.8水电气费（科目代码：6602-15）2.8.1水电气费-水费（科目代码：6602-15-01）2.8.1.1核算内容：核算公司办公发生的水费支出；8.1.2辅助核算：部门；1.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门水费；2.8.1.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、水费结算表和部门分摊表、租赁协议等；2.8.1.5科目核算考前须知:如果公司水费费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）,或者三者水电气合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）核算。2.8.2水电气费-电费（科目代码：6602-15-02）2.8.2.1核算内容：核算公司办公发生的电费支出；2.8.2.2辅助核算：部门；2.8.2.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门电费；2.8.2.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、电费结算表和部门分摊表、租赁协议等；2.8.2.5科目核算考前须知：如果公司水费和气费用不高，可直接合并到此科目电费合并核算。2.8.3水电气费-气费（科目代码：6602-15-03）2.8.3.1核算内容：核算公司办公发生的天然气支出；2.8.3.2辅助核算：部门；2.8.3.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门天然气费；2.8.3.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、天然气费结算表和部门分摊表、租赁协议等；2.8.3.5科目核算考前须知：如果公司天然气费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）合并核算。2.9绿化环保费（科目代码：6602-16）2.9.1绿化环保费-绿化费（科目代码：6602-16-01）7/142.9.1.1核算内容：核算公司办公发生的绿化、保洁、垃圾清运、消毒等卫生绿化支出；2.9.1.2辅助核算：部门；2.9.1.3摘要书写规范：支付或分摊XX部门绿化费；2.9.1.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、个人保洁收据、绿化支出结算表和部门分摊表、服务协议等；2.9.1.5科目核算考前须知：如个人保洁的费用，不高于500元的，可书写收据并在收据上写明姓名、联系和身份证号码作为报销附件。2.9.2绿化环保费-环保费（科目代码：6602-16-02）2.9.2.1核算内容：核算公司办公需要环保设备或环保设施的发生的费用支出；2.9.2.2辅助核算：部门；2.9.2.3摘要书写规范：支付XX环保工程和分摊XX部门绿化费，摊销XX工程XX部门环保费分摊；2.9.2.4附件单据：费用报销单、合法合规的发票、环保支出结算表和部门分摊表、环保服务协议、分摊计算方式等；2.9.2.5科目核算考前须知：公司如发生较大金额的环保工程支出，可暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目。2.10维修费（科目代码：6602-17）2.10.1维修费-场所维修费（科目代码：6602-17-01）2.10.1.1核算内容：核算公司办公发生的场所零星维修费，如