税务会计教案4.2

《税务会计》课程单元教学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部：制定人：制定时间：

《税务会计》课程单元教学设计一、教案头模块4.2标题：一般进口货物关税的核算授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教学目标能力（技能）目标知识目标素质目标.熟练进行一般进口货物关税业务的判断与选择.准确进行会计科目设置的判断与税务处理.读懂原始凭证，获取经济信息；.了解一般进口货物关税业务的计算规定4.掌握关税会计科目设置的相关规定1、培养团队合作能力，认真细致一丝不苟的工作态度，精益求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识技能的能力。3、提高税务专业能力。教学设计过程一、任务初探.组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上来。（布置任务：让学生们搜集疫情期间，国家发布的有关进口货物关税的核算税收优惠政策，激发大家对于关税调节经济方面的兴趣，培养其爱国情怀。）.任务初探本课题由企业的关税项目引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进行互动，以小组抢答的方式对关税税额计算的基本知识进行回答，有针对性的让学生记忆常用的关税知识。【经典考题•单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（）oA.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案】B二、任务解析【解析】（1）选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格；（2）选项C：卖方付给进口人的正常同扣，应从成交价格中扣除；（3）选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。（一）工业企业进口关税的核算工业企业通过外贸企业代理或直接从境外进口原材料，应支付的进口关税不通过“应交税费”科目核算，而是将其与进口原材料的价款、境外运费保费、境内费用一并直接计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。但这种会计处理方法不便于进行税负分析。企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的境外设备，应支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记”在建工程一一引进设备工程”科目，贷记“银行存款”等科目。【工作实例47】业务资料见“模块引入”。计算应纳进口关税并进行会计处理。关税完税价格二1200004-1-0.3%）=120361.08（港元）即120361.08X0,8=96288.86（人民币元）。应纳进口关税二120361.08X0.8X6%=5777.33（人民币元）应纳增值税二（96288.86+5777.33）X13%=13268.60（人民币元）有关会计处理如下。①确认应付价款时。借：在建工程96288.86贷：应付账款——XX供应商96288.86②实际缴纳关税、增值税时。借：在建工程5777.33应交税费——应交增值税（进项税额）13268.60贷：银行存款19045.93（二）外贸企业进口关税的核算.自营进口业务关税的核算商品流通企业从境外自营进口商品时，应支付的进口关税，与进口货物的价款、境外运费和保费、境内费用一并直接计入进口货物的成本，借记“材料采购”“固定资产”等科目，贷记“应交税费一一应交进□关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费一一应交进□关税”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。【工作实例4-2】深圳某工业企业有进出口经营权，现进口某商品一批，CIF深圳口岸价格为人民币900000元，关税税率为10%,海关代征消费税税率为5%,海关代征增值税税率为13%。以银行存款付讫税款，货款尚未支付，商品已验收入库。计算应缴纳的关税、消费税和增值税，并进行会计处理。应缴纳的关税=900000X10%=90000（元）。应缴纳的消费税二（900000+90000）4-（1-5%）X5炉52105.26（元）。应缴纳的增值税;（900000+90000+52105.26）X13%=135473.68（元）。会计处理如下。①确认尚未支付的货款。借：材料采购900000货：应付账款900000②商品到达口岸，计提进口税金。借：材料采购142105.26货：应交税费一一应交进口关税90000应交税费一一应交消费税52105.26③向海关缴税时。借：应交税费一一应交进口关税90000应交税费一一应交消费税52105.26应交税费一一应交增值税（进项税额）135473.68贷：银行存款277578.94.代理进口业务关税的核算外贸企业代付进口关税时，借记“应交税费一一应交进□关税”科目，贷记“银行存款”科目；向委托单位托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一一应交进□关税”科目。【工作实例4-3］某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口货款1750000元人民币已汇入进出口公司存款账户。该进出口商品在我国

口岸CIF为240000美元，假定计税日外汇牌价为100美元=600元人民币，进口关税税率为20%,代理劳务费按货价的2%收取。该批商品已运达指定口岸，公司与委托单位办理有关结算。计算进口关税并进行会计处理。该批商品的人民币货价二240000X6=1440000（元）。进口关税=1440000X20%=288000（元）。代理劳务费=1440000X2猊28800（元）。根据上述计算结果，该进出口公司收到委托单位货款及向委托单位收取关税和劳务费等的会计处理如下。①收到委托方划来货款时二借：银行存款借：银行存款借：银行存款1750000贷：应付账款一一XX借：银行存款1750000贷：应付账款一一XX单位1750000②进口商品对外付汇时。借：应收账款——XX单位1440000贷：银行存款1440000③支付进口关税时。借：应付账款——XX单位288000贷：应交税费——应交进口关税288000借：应交税费一一应交进口关税288000贷：银行存款288000④将进口商品交付委托单位并收取劳务费时。借：应付账款——XX单位1468800贷：其他业务收入贷：其他业务收入一一劳务费应收账款——XX外商贷：其他业务收入一一贷：其他业务收入一一劳务费应收账款——XX外商288001440000接着在引导的基础上，以学生分组自学讨论的形式，掌握具体的一般进口货物关税业务的计算规定。下一步，进口业务关税的核算分为两种情况，一是工业企业进口关税的核算；二是外贸企业进口关税的核算。任务实施在学生掌握企业进口关税的核算等相关知识后，老师以“任务指导书”为依据，对学生的任务提出新的要求。

任务拓展给我们的校外实训基地中大贝莱特进行进口关税核算的调查